Отчет по производственной практике в ООО "Росгосстрах"

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Доступным источником информации о финансовом состоянии предприятия является предоставляемая им публичная отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Назначение любой (финансовой) бухгалтерской отчетности – помочь пользователям услуг (продукции) данного предприятия определиться с его надежностью. Не всегда и не каждый может объективно оценить финансовое состояние страховой организации. Возникает проблема умения читать бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщика.

В существующих формах отчетности страховых организаций практически не возможно определить источники финансирования конкретных видов активов. По – сути, здесь форма оторвана от содержания . Кроме этого, сама структура отчетности страховщика резко отличается от общепринятой структуры бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий (см.прил. А, Б). Следовательно, приоритет в ФАСО отдается не анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности, а аналитическим процедурам, позволяющим наглядно оценить финансово – хозяйственную деятельность страховщика и сделать обоснованные выводы о состоянии объекта анализа.

Объектом финансового анализа является страховая организация. Предметом финансового анализа выступают финансовые отношения в системе управления страховой организацией.

Под финансовыми отношениями понимаются «отношения между различными субъектами, влекущие за собой изменения в составе активов и (или) обязательств этих субъектов». Финансовые отношения могут быть подразделены в зависимости от сферы их действия: в случае, если они ограничены рамками данной страховой организации, они рассматриваются через внутренний финансовый анализ; если же они выходят за её пределы, речь идет о внешнем финансовом анализе.

Внешний финансовый анализ ориентирован на общую оценку финансового состояния страховой организации и основан на использовании общедоступной аналитической информации (публичная отчетность). Внутренний (финансовый) анализ нацелен на поиск резервов снижения затрат и повышения эффективности текущей деятельности страховщика, исходя из информации конфиденциального характера.

Следует заметить, что деление финансового анализа на внешний и внутренний условное. Потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. Эти виды не являются «параллельными» видами анализа финансово-хозяйственной деятельности страховщика. Внешний финансовый анализ является вершиной внутреннего анализа, поскольку внутренний анализ детализирует и конкретизирует общие выводы, полученные по результатам внешнего анализа. В предлагаемой методике ФАСО деление финансового анализа на виды не принципиально, где для достижения его целей важно владеть методами анализа.

Финансовый анализ проводится различными методами, позволяющими структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями деятельности страховщика. Метод финансового анализа (в широком смысле слова) – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Первые два элемента характеризуют статистическую компоненту метода, последний элемент – его динамику.

Теоретико-познавательные категории – это специфические понятия присущие страховой деятельности, к которым относятся такие категории, как: страховой риск, страховой случай, страховые резервы и т.д. Научный инструментарий – это непосредственно способы и приемы финансового анализа. Регулятивные принципы – направляющие основы методологии и методики ФАСО.

Исходя из проблемы «непознаваемости» фактов финансово – хозяйственной деятельности в отчетности страховщика, автор ориентирует методику ФАСО на ряд общих принципов анализа, предложенных В.В. Ковалевым:

- схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному», при этом важно выделять наиболее существенные моменты в деятельности страховщика, не зацикливаясь на мелочах;

выполняя анализ, нет необходимости без нужды привлекать сложные математические методы, поскольку сама по себе сложность аппарата вовсе не гарантирует получение более качественных выводов;

- выполняя расчеты, не нужно гнаться за точностью оценок, так как наибольшую ценность в анализе представляет выявление тенденций и закономерностей, а не получение каких-то мифических «точных » оценок, которые чаще всего таковыми не могут по определению.

Как таковых методов финансового анализа не существует, а применяются методы, разработанные изначально в рамках той или иной науки. В зависимости от принадлежности к конкретной науке выделяют: чисто математические методы, статистические методы, методы теории принятия решений и методы финансово-вычислительные. Каждый из этих методов включает в себя ряд приемов и способов.

Большинство методик финансового анализа разработано для предприятий промышленного производства, применение которых к финансовому анализу страховых организаций затруднительно, в виду специфики деятельности последних.

3.1. Специфика страховой деятельности

Специфика страховой деятельности во многом опровергает общепринятые постулаты финансового менеджмента предприятий и накладывает особый отпечаток на методику финансового анализа страховых организаций. Специфику страховой деятельности можно свести к трем составляющим:

1) отсутствие в страховой организации промышленного цикла, как такового;

2) инверсия эксплутационного цикла страховщика, где в начале производится оплата страховой услуги, а затем её оказание и не всем страхователям;

3) особенности формирования финансового потенциала, где привлеченная часть капитала в виде страховых премий (страховых резервов) значительно преобладает над собственным капиталом страховщика.

Кроме этого, термины и показатели, используемые в страховом деле уникальны, что также выделяет ФАСО в особую предметную область финансового анализа.

Содержание методики финансового анализа страховых организаций изначально предполагает исследование базовых понятий финансового менеджмента страховщика, затем отбор и классификация показателей, после этого их оценка и соответствующие выводы (это своеобразный алгоритм ФАСО).

В основе всякого рода страхования лежит риск, т.е. вероятность и случайность наступления страхового события, что накладывает особый отпечаток на планирование и организацию страховой деятельности. Это так же вызывает и определенную сложность применения к оценке деятельности страховщика традиционных методик финансового анализа. В остальных подходах, философия и методы финансового анализа страховых организаций остаются неизменными, как и для любого хозяйствующего субъекта.

Логика проведения финансового анализа зависит в первую очередь от целей, которые ставятся аналитикам, и во-вторую – от информационного обеспечения. Цели, как правило ставятся заказчиком анализа, которым может быть государство, собственник или менеджмент страховой организации, потребители страховых услуг и т.д. Задачи для достижения поставленной цели анализа и методы по решению этих задач определяются аналитиком самостоятельно. Все это во многом определяется квалификацией и независимостью аналитика.

В принципе логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде различных программ и процедур. Финансовый анализ может проводиться по программам экспресс – анализа и (или) углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности страховой организации.

Экспресс анализ предполагает простоту привлекаемого аналитического аппарата. Цель такого анализа – составление наиболее общего представления о страховщике, получение оперативной и наглядной оценки его финансового состояния и динамики развития. Целью углубленного финансового анализа является более детальная характеристика финансово-хозяйственной деятельности страховой организации, результатов её деятельности и перспектив развития. Это более подробно структурированная программа, с детализацией аналитических процедур экспресс – анализа.

Основная целевая установка финансового анализа страховых организаций выражается в формировании у пользователя страховых услуг насколько это возможно полного представления о надежности страховщика.

Финансовый анализ страховой организации преследует несколько целей, основной из которых можно считать оценку финансового состояния страховщика. Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения ФАСО.

Задачами финансового анализа страховой организации,в зависимости от цели, могут быть:

– оценка платежеспособности страховщика;

– оценка сбалансированности страхового портфеля;

– оценка финансовой конкурентоспособности страховщика и другие.

         При этом надо иметь в виду, что цели анализа определяет его заказчик, а задачи и методы анализа – сам аналитик. Отдельные задачи могут быть представлены как цели финансового анализа и наоборот.

Многогранность страховой деятельности требует для ФАСО конкретизацию показателей финансового состояния страховщика. Показатели, характеризующие финансовое состояние страховой организации, группируются по разной степени достаточности, под которой понимается необходимое их количество. В экономике под показателями понимают абсолютные и относительные величины, которые отражают те или иные экономические реалии хозяйственной деятельности организации (предприятия). Как правило, показатели не служат непосредственно целями финансового анализа, в связи, с чем во многих случаях необходимы их отбор, систематизация и дополнение. Для того чтобы показатели были применимы для анализа, они должны отражать состояние и результаты деятельности какой-либо сферы страховой организации, обладать актуальностью, компактностью, динамичностью, ориентировать на прогнозирование, допускать сравнение.

Под системой показателей, характеризующей финансовое состояние страховщика, понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта. В научной литературе разработан ряд требований, которым должна удовлетворять система показателей. Важнейшими из них, имеющими методологическое значение, являются:

а) необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого субъекта или явления;

б) взаимосвязь этих показателей;

в) верифицируемость, т.е. проверяемость.

Отметим, что второе требование предусматривает наличие прежде всего содержательной, т.е. внутренней, взаимосвязи составляющих системы. Это можно понимать следующим образом: чтобы признать совокупность показателей системой, она должна иметь некое «организующее начало», т.е. нечто общее, объединяющее показатели. Установление этого «организующего начала» является принципиальным этапом в процессе построения системы показателей.

В целях упорядочения подходов и с учетом системного исследования операций автор предлагает исходить из следующего. ФАСО возможен только на основе исследования группы показателей, позволяющих составить представление о различных сторонах деятельности страховщика.

Деятельность страховщика состоит из нескольких элементов – из проведения страховых, инвестиционных, финансовых операций. Страховые операции – это заключение договоров страхования, по которым уплачиваются страховые премии и осуществляются страховые выплаты. Инвестиционные операции – это, в основном, размещение средств страховых резервов и собственных средств страховщика, по нормативно определенным размерам и видам объектов. Финансовые операции - это, как правило, реализация активов, включая вопросы ликвидности и рентабельности страховой деятельности.

Функционирование страховой организации включает в себя три вида операций: оказывающих влияние на ее финансовое положение. Следовательно, можно выделить три сферы анализа деятельности страховщика (страховую, инвестиционную и финансовую), которые и определяют финансовое состояние страховой организации.

Методика финансового анализа может включать следующие направления и блоки анализа (см. рис.1):

          I финансового потенциала

           II финансовой     устойчивости

           III финансового   результата

Страховые      инвестиционные     финансовые

Операции           операции              операции

Рис 1. Матрица финансового анализа страховых организаций

Нами были рассмотрены несколько методик финансового анализа различных авторов. Что касается их отличия, то в основном они различаются по способам группировки показателей финансового состояния предприятий. При это следует отметить оригинальность и наглядность классификации показателей в методике финансового анализа Ковалева В.В. [1].

В страховом деле основы анализа экономической эффективности страховой деятельности приводятся в работах различных отечественных экономистов, но, как правило, они в основном носят характер копирования методик анализа финансово - хозяйственной деятельности промышленных предприятий.