Оптимизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ОАО «Красноярскэнерго»

Не возврат  долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных  санкций: взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате. Кредиторы могут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или не возвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами. Не возврат долгов может привести к возбуждению в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации-дебитора.

 

§ 1.2. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия.

В наиболее общем виде структура оборотных средств  и их источников показана в бухгалтерском балансе. Чистый оборотный капитал представляет собой разность между текущими активами и краткосрочной кредиторской задолженностью (ОК = ТА-КЗ), поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на его размер и качество.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами. Одной из основных задач по управлению дебиторской задолженностью является определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

Денежные средства и  ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.

 

§ 1.3. Виды дебиторской  и кредиторской задолженности.

Классификации  дебиторской  задолженности в настоящее время  осуществляется по следующим критериям:

1. В зависимости  от сроков ее погашения (до одного года или операционного цикла (промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции, товаров или услуг) или свыше одного года или операционного цикла).

2. В зависимости  от вероятности ее погашения.

3. По оценке  отображения в балансе дебиторской задолженности

По поводу возникновения  дебиторской задолженности, связанной  с реализацией товаров (работ, услуг) неясностей нет. Дебиторская задолженность, не связанная с реализацией товаров (работ, услуг), может возникнуть по расчетам с бюджетом, подотчетными лицами, по претензиям и в некоторых других случаях.

По таким критериям, как сроки и вероятность погашения, дебиторская задолженность подразделяется на:

1. Долгосрочную  задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена спустя двенадцать месяцев со дня составления баланса.

2. Текущую задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев со дня составления баланса.

В свою очередь, текущая дебиторская задолженность, в зависимости от степени вероятности ее получения, подразделяется на следующие виды:

1. Безнадежная дебиторская задолженность - это текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности (3 года).

2. Сомнительные долги - это задолженность, по которой существует неуверенность в том, что она будет погашена должником.

Особенности возникновения  дебиторской задолженности и  отображения ее в бухгалтерском  учете и отчетности предприятия

Моменты признания дебиторской  задолженности и отображения  ее в бухгалтерском учете и  отчетности предприятия:

1. Текущая задолженность (небезнадежная и несомнительная) признается одновременно с признанием прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг или при получении предоплаты и оценивается по первоначальной стоимости.

2. Безнадежная дебиторская задолженность признается в том отчетном периоде, в котором предприятие получило информацию о том, что такая задолженность не будет возвращена.

3. Сомнительные долги признаются в том отчетном периоде, в котором у предприятия возникают сомнения относительно погашения дебиторской задолженности. Сомнительные долги продолжают учитываться в составе активов предприятия до момента признания их безнадежной задолженностью или до момента погашения.

4. Момент признания долгосрочной задолженности  не определен.  Долгосрочная дебиторская задолженность должна признаваться в том отчетном периоде, в котором или осуществлена предоплата за товары (работы, услуги), или отгружены товары, предоставлены работы (услуги).

Существует еще одна классификация дебиторской задолженности. Можно выделить:

1. «Мертвая» невозможная к взысканию задолженность

Задолженность можно  отнести к «мертвой» если она  отвечает хотя бы одному из ниже перечисленных признаков:

• Отсутствие должника: предприятие (юридическое лицо) исключено из Государственного реестра
• Не доказан факт наличия ДЗ должника
• Банкротство должника
• Арбитражным судом удовлетворена не вся сумма задолженности предприятия, находящегося на процедуре банкротства по исковому требованию АО
• Отсутствие оборотных средств и имущества. Неликвидный баланс.
• Ликвидация предприятия, согласно Постановлению Правительства, в программе которого не предусмотрены расчеты с кредиторами.
• Пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности в судебном порядке. Нет возможности вести ограничения, отключение. Нет акта сверки расчетов и писем, в которых должник признает ДЗ.

2. Мораторная, это задолженность потребителей, при рассмотрении дел, о банкротстве которых в качестве процедуры применяется внешнее управление, а также конкурсное производство

3. Рабочая, это задолженность, реальная к взысканию как добровольно, так и в судебном порядке
4. Текущая, это задолженность не более 1-го месяца по электрической и 2-х месяцев по тепловой энергии

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К  нормальной задолженности предприятия  относится та, которая обусловлена  ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами  расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными  лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Выделяют также, следующие  виды дебиторской задолженности: дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических  лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Кредиторскую  задолженность можно свести к  трем группам.

Первая - это задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами. Задолженность перед бюджетом - это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность по платежам, приравненным с точки зрения их обязательности к налоговым, например, по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей, поступающих непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет (например, платежи по государственной пошлине зачисляют в федеральный бюджет на счета федерального казначейства). К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

Вторая группа - задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве.

Третья группа - задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и задолженность холдинга или фирмы-учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных дочернему обществу по вине основного общества и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Общая характеристика ОАО «Красноярскэнерго»

 

§2.1. Общие сведения об ОАО “Красноярскэнерго”.

ОАО «Красноярскэнерго» зарегистрировано администрацией г. Красноярска  от 20.04.94г. за № 276, внесено в государственный  реестр г. Красноярска 21.04.94г. (свидетельство о государственной регистрации № 12873 серии 8-Б) и является дочерним обществом РАО «ЕЭС России».

В состав ОАО  «Красноярскэнерго» по состоянию на 21.06.2008 г. входят 18 филиалов, 11 обособленных подразделений, находящихся на территории Красноярского края, а так же ОАО «Красноярскэнерго» имеет 3 дочерних общества:

• ПРП «Красноярскэнергоремонт» г.Красноярск,
• «КАТЭКэлектросеть» г. Шарыпово,
• ОАО «Тываэнерго» г. Кызыл, образовано в марте 2000 г.

Основными видами деятельности ПРП «Красноярскэнергоремонт» являются купля-продажа ценных бумаг; консультационные, посреднические и иные виды услуг на рынке ценных бумаг; брокерская деятельность.

Основными видами деятельности «КАТЭК электросеть» г. Шарыпово являются услуги по строительству, реконструкции; производство строительных материалов.

Основными видами деятельности дочернего ОАО «Тываэнерго» являются:

• обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям ОАО «Тываэнерго» в соответствии с заключенными договорами;
• реализация электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, обеспечение своевременных расчетов с потребителями;
• ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие энергосистемы;
• другие виды деятельности.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

В соответствии с Уставом  ОАО «Красноярскэнерго» основными  видами его деятельности являются:

• обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям Общества в соответствии с заключенными договорами;
• реализация электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, обеспечение своевременных расчетов с потребителями на общероссийском оптовом рынке электрической энергии (мощности) и по абонентской плате за услуги по организации функционирования и развития единой энергетической системы России, получение прибыли;
• производство, передача и распределение электрической и тепловой энергии;
• диспетчерское управление и соблюдение режимов энергосбережения и энергопотребления;
• оказание услуг по реализации энергии энергоснабжающим организациям;
• ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие энергосистемы;
• иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Уставный капитал Общества составляет 765 032 940 рублей.

 

§ 2.2. Организация  учетной политики и формирование отчетности ОАО «Красноярскэнерго».

Учетная  политика ОАО «Красноярскэнерго», утвержденная приказами ОАО «Красноярскэнерго» от 31.12.98  №  354 «Об утверждении Положения «Об учетной политике ОАО «Красноярскэнерго» на 1999 год» и от 30.12.99 № 559 «О внесении изменений и дополнений в Положении «Об учетной политике ОАО «Красноярскэнерго»,  сформирована исходя из допущений, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (приказ Минфина РФ от 28.07.94  № 100).