Оптимизация налоговых выплат на предприятии (на примере ЗАО "Олимп")

2 Перевод Обществ на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога от совокупного дохода;

3 Перевод персонала, обслуживающего АЗС, в эти общества;

4 Заключение договоров с Обществами на аренду автозаправочных станций. Причем сумма аренды должна быть минимальна. Она должна обеспечивать покрытие необходимых затрат ЗАО «Олимп», но в тоже время не должна приносить большой прибыли.

При такой схеме налогового планирования будет обеспечена минимальная налоговая нагрузка и для ЗАО «Олимп» и для вновь созданных Обществ. В идеальном варианте налогоемкость продаж составит 3,26% или 18446 тысяч рублей при доходе предприятия в 565076 тыс. рублей. При существующей системе налогообложения налоговые издержки ЗАО «Олимп» в 2009 году составили 105286 тыс.рублей. Экономия средств за счет снижения налоговой нагрузки может составить около 90 миллионов рублей, которые можно будет направить на модернизацию оборудования и на выплату дивидендов акционерам.

Заключение.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат.

Оптимизация налоговых выплат как часть налогового планирования компании - это ряд мероприятий по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных потоков компании, проводимый в рамках законодательства. Дополнительной целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, партнеров и государственных органов.

Оптимизация налоговых платежей – процесс, с помощью которого достигаются цели уменьшения выплат обязательных налогов компаний любыми законными способами.

В данной работе в качестве объекта исследования было выбрано Закрытое акционерное общество "Олимп". В целом из данных проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ведет свою деятельность успешно. Это обусловлено спецификой деятельности, так как реализация нефтепродуктов является высокодоходным бизнесом.

Но с целью минимизации налоговых издержек, был предложен ряд мероприятий направленных на снижение налогового бремени.

На основании выполненных расчетов и полученных выводов, был предложен ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной политики предприятия в части метода определения выручки предприятия, предложено создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии, предложено создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года, разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций.

Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и будут созданы условия для дальнейшего функционирования предприятия.

Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирования возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, так как позволяет избежать материальных потерь в процессе хозяйственной деятельности.

Список использованной литературы:

1 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика - Налоги и финансовое право, 2008.

2 Волкова Г.А. Налоги и налогооблажение.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2008.

2.Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы - М.: ГроссМедиа, 2009.

3.Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2008.

4.Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. - М.: ЭКСМО, 2008.

6.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.:ИНФРА-М, 2007.

Приложение 1

Основные позиции Учетной политики ЗАО «Олимп» на 2009 год.

1.                  Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2.                  К доходам от реализации относятся также доходы от аренды. Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).

3.                  Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг) независимо от фактического поступления денежных средств (работ, услуг) или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по агентскому договору датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего принципалу имущества, указанная в извещении агента о реализации или в отчете агента. Сумма выручки от реализации определяется также на основании извещения агента. Датой получения дохода от аренды признается последний день отчетного (налогового) периода.

4.                  Доходы от реализации определяются по видам деятельности в случае, если для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, применяется иная ставка налога либо предусмотрен иной отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.

5.                  Внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде дохода, распределяемого в пользу организации при ее участии в простом товариществе; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и др. Полученные организацией доходы (от реализации и внереализационные) подлежат уменьшению на сумму произведенных расходов (связанных с производством и реализацией и внереализационных). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) организацией.

6.                  Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

7.                  Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации.

8.                  К работам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым Кодексом РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей.

9.                  При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней стоимости.

10.               При реализации материалов доходы от таких операций уменьшаются на стоимость реализуемых материалов, определяемую как сумма цены приобретения и расходов, непосредственно связанных с реализацией. Отрицательный результат от реализации признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

11.               В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и коллективными договорами, выплачиваемые на основании внутренних нормативных актов. К расходам на оплату труда относятся, в частности: суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда; начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ; расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам и др.

12.               Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда без создания резерва предстоящих расходов.

13.               Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества: добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией; добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); добровольное страхование товарно - материальных запасов и пр.

Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Приложение 2

Формулы для проведения анализа деловой активности предприятия

Приложение 3

Агрегированный баланс ЗАО «Олимп» (тыс. руб.)