Оформление и учет расчетов, осуществляемых с использованием чеков

Исполняющий банк в срок, не превышающий семи банков­ских дней после получения документов от бенефициара, прове­ряет:

соблюдение сроков представления документов в банк, сроки

отгрузки;

комплектность документов;

правильность оформления каждого документа;

соответствие содержания документов условиям аккредитива.

При обнаружении расхождений и ошибок, исполняющий банк отказывает в приеме документов и незамедлительно сооб­щает об этом бенефициару, чтобы он переоформил документы.

Принятые от бенефициара документы исполняющий банк направляет в банк-эмитент. В банке-эмитенте поступившие до­кументы проверяются на их соответствие условиям аккредити­ва и выдаются приказодателю в течение семи банковских дней, следующих за днем их получения.

Если поступившие документы соответствуют условиям ак­кредитива, банк-эмитент производит платеж в пользу бенефи­циара. При этом составляется следующая проводка:

Дебет 33IX "Аккредитивы"

Кредит корреспондентский счет (счет бенефициара).

Данная проводка оформляется мемориальным ордером, пер­вый экземпляр которого помещается в документы дня бан­ка-эмитента, второй — в досье по аккредитиву.

Закрытие аккредитива производится в течение десяти дней после истечения срока для представления документов с при­бавлением дней, необходимых для почтовой пересылки до­кументов от исполняющего банка до банка-эмитента.

5.6. Кассовые операции и их отражение в учете

Учет кассовых операций осуществляется в первом классе Плана счетов на активных балансовых счетах группы 10 "Де­нежные средства":

1010  "Денежные средства в кассе";

1011  "Денежные средства в кассах, находящихся вне зда­ния банка";

1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

1030 "Денежные средства в кассах с продленным днем";

1040 "Денежные средства в банкоматах";

105Х "Денежные средства в пунктах инкассации";

1060 "Денежные средства для подготовки авансов";

1080 "Денежные средства в пути";

109Х "Прочие средства платежа".

По дебету счетов отражается поступление денежной налич­ности, по кредиту — ее списание.

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформ­ляются следующими документами:

объявлением на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и кви­танции;

приходным кассовым ордером;

приходным ордером;

извещением, представляющим собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

комплектом квитанций.

Кассир, получив от ответственного исполнителя указанные приходные кассовые документы, проверяет прежде всего нали­чие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющим­ся у него образцам. Затем кассир сверяет соответствие указан­ных в документах сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций проверяется так­же тождественность суммы, указанной в составных частях ком­плекта этих документов.

После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя наличных денег и принимает их, пересчи­тав полистно. При соответствии вносимой суммы сумме, ука­занной в приходном кассовом документе, кассир подписывает его, ставит печать кассы на квитанцию (под квитанцией пони­мается составная часть объявления на взнос наличными ком­плекта квитанций или извещения, а также второй экземпляр приходного кассового ордера) и выдает ее вносителю наличных денег.

У кассира остается объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций, а так­же первый экземпляр приходного кассового ордера. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитан­ций, приходный ордер, третий экземпляр приходного кассово­го ордера, а также извещение передаются операционному ис­полнителю, ведущему счет клиента (вносителя денежной на­личности).

В конце банковского дня кассир составляет на основании приходных кассовых документов отчетную справку, включаю­щую информацию о кассовых оборотах за день и остатках цен­ностей. Данные, указанные в справке, кассир сверяет с суммой фактически принятой денежной наличности и при отсутствии расхождений подписывает отчетную справку. Затем кассовые обороты из отчетной справки сверяются с записями в кассовом журнале, в результате чего в кассовом журнале ставится под­пись кассира, а на отчетной справке — подпись операционного работника.

Рассмотрим примерные бухгалтерские проводки, совершае­мые при поступлении денежных средств в кассу банка.

Принята от автобазы выручка за услуги транспорта:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит текущий счет автобазы.

Зачислены денежные средства на срочные вклады физиче­ских лиц:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц".

Приняты денежные средства в погашение кредита, предо­ставленного физическим лицам на потребительские цели:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 2412 "Прочие кредиты физическим лицам на потре­бительские цели".

Возвращены неиспользованные суммы, выданные под отчет:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 6620 "Расчеты с подотчетными лицами".

Возвращены денежные средства из обменных пунктов:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 1020 "Денежные средства в обменных пунктах".

Возвращен неиспользованный остаток денежных средств, изымаемый из банкомата:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 1040 "Денежные средства в банкоматах".

Обнаружены излишки денежной наличности в кассе банка:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 6670 "Расчеты с прочими кредиторами".

Для выдачи денежной наличности клиентам в течение бан­ковского дня в банке создаются расходные кассы. Выдача на­личных денег из кассы банка осуществляется на основании сле­дующих документов:

чеков из денежных чековых книжек;

расходного кассового ордера;

расходного ордера.

Для совершения расходных кассовых операций кассир по­лучает от заведующего операционной кассой под отчет необхо­димую сумму денежной наличности. Для выдачи заработной платы работникам банка кассир получает аванс денежной на­личности на срок до 3 дней. Все полученные в течение банков­ского дня под отчет суммы денежной наличности, количество и суммы расходных кассовых документов, а также остаток подот­четных сумм денежной наличности, сдаваемый кассиром об­ратно заведующему кассой, записываются кассиром в книгу учета принятых и выданных ценностей или контрольный лист.

Для получения денежной наличности клиенты банка предъ­являют ответственным исполнителям денежные чеки и другие расходные кассовые документы. После их тщательной провер­ки получателю наличных денег выдается контрольная марка от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления их в кассу.

Кассир, получив от ответственного исполнителя расходные кассовые документы, осуществляет их проверку:

проверяет наличие подписей ответственных исполнителей и лиц, имеющих право контрольной подписи, а также тождест­венность этих подписей имеющимся образцам;

сверяет сумму, указанную на расходном кассовом докумен­те цифрами, с суммой, указанной прописью;

проверяет наличие данных паспорта или другого докумен­та, удостоверяющего личность получателя наличных денег на расходном кассовом документе (исключение составляют работ­ники банка).

После проверки кассовых документов кассир подготовляет указанную в них сумму денежной наличности. Затем кассир вызывает получателя наличных денег по номеру расходного кассового документа и после сверки номера контрольной марки или отрывного талона с номером расходного кассового документа выдает денежную наличность получателю. На расходном кассовом документе ставится подпись кассира.

В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности и составляет от­четную справку. Затем данные, приведенные в отчетной справ­ке, сверяются с записями в кассовых журналах, сделанными ответственными исполнителями.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, составляемые при вы­даче наличных денег из кассы банка.

Предприятию выданы наличные деньги для выплаты зара­ботной платы:

Дебет текущий счет предприятия

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

Работнику банка выданы авансом наличные деньги на ко­мандировочные расходы:

Дебет 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

Выплачены денежные средства из кассы банка в связи с зак­рытием срочных вкладов физических лиц:

Дебет 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц"

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

Выдан кредит физическим лицам на потребительские цели:

Дебет 2412 "Прочие кредиты физическим лицам на потреби­тельские цели"

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

Выдан аванс денежной наличности кассиру обменного пункта:

Дебет 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

Получены материально ответственным лицом наличные день­ги для пополнения банкоматов:

Дебет 1040 "Денежные средства в банкоматах"

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

Обнаружена недостача денежной наличности в кассе:

Дебет 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

Для приема денежной выручки от предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, а также валютных и других ценностей обменных пунктов после окончания банковского дня в банке может быть открыта вечерняя касса. Денежную выруч­ку предприятия могут сдавать в вечернюю кассу самостоятель­но через своих представителей или в инкассаторских сумках через работников службы инкассации. Кассиры обменных пунк-тов сдают инкассаторские сумки с валютными и другими цен­ностями только через работников службы инкассации.

Прием денежной наличности в вечернюю кассу банка осу­ществляется только на основании объявлений на взнос налич­ными. Принятые наличные деньги должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего банковского дня. Какие-либо расходные операции с клиентами вечерняя касса не производит.

При отсутствии в операционной кассе банка необходимой суммы наличных денег банк представляет в Главное управление Национального банка заявку на подкрепление денежной налич­ностью операционной кассы банка. Заявка составляется с уче­том предполагаемых поступлений за день и выдач наличных де­нег на заработную плату, стипендии, пенсии, пособия. Главное управление Национального банка осуществляет подкрепление операционной кассы банка после зачисления эквивалентной суммы на счет Главного управления Национального банка. При получении денежной наличности в Главном управлении Нацио­нального банка составляются следующие проводки:

на сумму подкрепления производится межбанковский пере­вод:

Дебет 1803 "Средства на промежуточных счетах по операци­ям, связанным с подкреплением денежной на­личностью"

Кредит корреспондентский счет;

при получении денежной наличности:

Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 1803 "Средства на промежуточных счетах по опера­циям, связанным с подкреплением денежной наличностью".

Как правило, банк получает денежную наличность через службу инкассации. В отдельных случаях банк может полу­чить в Главном управлении Национального банка наличные деньги и по денежным чекам.

Банк может купить денежную наличность у другого банка на основе договора, заключенного между ними. Эта операция осуществляется после согласования с Главным управлением Национального банка. Банк может перераспределять денеж­ную наличность также между своими филиалами.

Список литературы

1.     Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.

2.     Кроливецкая Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. М., 2004.

3.     Малая  В.И., Купрюшина Т.А. Бухгалтерский учет в банках. Изд-во БГЭУ, 2004.