Оформление и учет расчетов, осуществляемых с использованием чеков

При наличии неиспользованных чеков и отсутствии средств на счете специального режима пополнение чековой книжки производится на основании заявления-обязательства чекодате­ля и его платежного поручения на зачисление денежных средств на счет специального режима. В этом случае на кореш­ке и на лицевой стороне следующего неиспользованного чека из чековой книжки указывается сумма (прописью и цифрами) до­полнительно зачисленных средств и делается пометка "Допол­нительный взнос", которая заверяется подписью контролера и печатью банка. Данный чек остается в чековой книжке.

В случае утери (кражи) чековой книжки или расчетного че­ка чекодатель должен известить банк в письменной форме. Че­ковая книжка, из которой утерян отдельный чек, должна быть возвращена в банк. С этого момента банк прекращает списание средств со счета специального режима, а поступившие к оплате чеки возвращаются в банк чекодержателя без оплаты с указа­нием причины возврата.

При этом остаток средств по счету специального режима в течение одного месяца (с момента получения заявления об уте­ре чековой книжки либо расчетного счета или со дня возврата в банк чековой книжки) возвращается на счет чекодателя. В дан­ном случае составляются бухгалтерские проводки:

а) по счетам юридических лиц:

Дебет 332Х "Средства, депонированные для расчетов чека­ми" (кроме счета 3324 "Средства, депонированные физическими лицами для расчетов чека­ми")

Кредит текущий счет чекодателя;

б) по счетам физических лиц:

Дебет 3324 "Средства, депонированные физическими лица­ми для расчетов чеками"

Кредит текущий счет чекодателя или 1010 "Денежные сред­ства в кассе".

Основанием для составления указанных проводок являются заявления клиентов, которые они регистрируют в специальном журнале. Данные бухгалтерские записи оформляются мемори­альными ордерами.

Если чековая книжка была выдана за счет банковского кре­дита или компенсационных средств, на неиспользованный ос­таток утерянной книжки (также в течение месяца) выдается но­вая чековая книжка.

В случае, когда при полном использовании чеков из чековой книжки сумма ее остается неисчерпанной, на неиспользован­ный остаток средств на основании заявления-обязательства клиента может быть выдана новая чековая книжка. При этом депонирование средств на счете специального режима не про­изводится.

По просьбе чекодателя чековая книжка может быть досроч­но закрыта либо уменьшена депонированная по ней сумма. Для этого юридическое лицо представляет в банк заявление-обяза­тельство и платежное поручение на перечисление неиспользо­ванного остатка средств на его текущий счет, а физическое ли­цо — заявление.

Перечисление неиспользованного остатка средств по чеко­вой книжке со счета специального режима на текущий счет клиента фиксируется следующей проводкой:

Дебет 332Х "Средства, депонированные для расчетов чеками"

Кредит текущий счет чекодателя.

Если чековая книжка была выдана за счет внесения налич­ных денежных средств, неиспользованный остаток может быть возвращен физическому лицу наличными. При этом оформля­ется расходный кассовый ордер со следующей корреспонденци­ей счетов:

Дебет 3324 "Средства, депонированные физическими лица­ми для расчетов чеками"

Кредит 1010 "Денежные средства в кассе".

При досрочном закрытии чековая книжка сдается в банк че­кодателя, где сверяют остатки в чековой книжке с данными лицевого счета (счета специального режима) и делают отметку о закрытии книжки в заявлении-обязательстве.

При уменьшении депонированной суммы чековой книжки ответственный исполнитель на очередном корешке чека и его обороте делает запись о перечислении на счет №____с указани­ем суммы, которая удостоверяется печатью банка. Аналогич­ная запись производится на чеке с его изъятием.

По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк чекодателя для закрытия чека. При этом порядок приема банком чековой книжки, возврата (при наличии неис­пользованного остатка) средств по чековой книжке и отраже­ния в учете этой операции аналогичен порядку, действующему при досрочном закрытии либо уменьшении депонированной суммы по чековой книжке.

При наличии неиспользованного остатка средств по чековой книжке физического лица банк чекодателя в течение месяца после окончания срока действия чековой книжки направляет чекодателю извещение. Неиспользованный остаток средств, не востребованный физическим лицом по истечении трех месяцев после отсылки извещения, перечисляется в депозит нотариаль­ной конторы по месту исполнения обязательства.

Срок действия расчетного чека составляет 30 календарных дней, не считая дня выписки. В течение этого срока чекодатель может получить по нему наличные денежные средства в полной сумме расчетного чека. Эта операция оформляется расходным кассовым ордером с корреспонденцией счетов, аналогичной бухгалтерской проводке, составляемой при возврате неисполь­зованного остатка средств по чековой книжке.

По чеку, выписанному за счет кредита либо компенсацион­ных средств, наличные денежные средства не выдаются.

По истечении срока действия неиспользованный расчетный чек должен быть предъявлен в банк чекодателя с заявлением о возврате средств либо для оформления нового расчетного чека.

5.4. Оформление и учет расчетов, осуществляемых на основании банковских пластиковых карточек

Под банковской пластиковой карточкой понимается персо­нифицированное либо неперсонифицированное средство прове­дения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций.

В расчетах с использованием банковских пластиковых кар­точек участвуют:

1) банк-эмитент (банк, осуществляющий эмиссию карточек, а также расчетное и/или кассовое обслуживание держателей этих карточек);

2)  банк-эквайрер (банк, осуществляющий эквайринг, т.е. расчетное обслуживание предприятий торговли и сервиса, при­нимающих карточки в качестве платежного средства за товары (услуги));

3)  предприятие торговли и сервиса (ПТС) — юридическое лицо, принимающее карточки в качестве платежного средства за продаваемые товары (оказываемые услуги) или пункт выда­чи наличных денег (ПВН);

4)  держатель карточки — ее владелец, имеющий в банке счет для проведения операций с использованием карточки.

В банках может быть открыт банковский КартСервисЦентр (БКСЦ) или расчетный банк.

Банковские пластиковые карточки подразделяются на сле­дующие виды:

в зависимости от того, кто является владельцем счета:

личная карточка — карточка, договор карт-счета на исполь­зование которой заключается с физическим лицом;

корпоративная карточка — карточка, позволяющая ее дер­жателю осуществлять операции по карт-счету на основании до­говора карт-счета с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем;

в зависимости от механизма расчетов по совершаемым с ис­пользованием карточек расчетам:

дебетовая карточка — карточка, операции с использовани­ем которой осуществляются в пределах кредитового остатка средств на карт-счете клиента;

кредитная карточка — карточка, операции с использовани­ем которой осуществляются за счет кредита, предоставляемого банком клиенту.

Процесс эмиссии банковских пластиковых карточек состоит из следующих этапов:

заключения банком-эмитентом и его клиентом договора карт-счета;

открытия банком-эмитентом карт-счета клиенту;

персонификации карточки;

выдачи карточки ее держателю.

Договор карт-счета должен содержать следующие обяза­тельные условия: вид карточки, порядок пользования карточкой, срок действия карточки, порядок аннулирования и изъя­тия карточки, права и обязанности сторон, порядок рассмотре­ния споров.

В банке-эмитенте для учета средств по операциям с исполь­зованием карточек открываются следующие балансовые счета:

для операций с использованием дебетовых карточек:

а)  личных дебетовых карточек:

3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" (П)

3114  "Карт-счета физических лиц" (П).

Данные счета предназначены для отражения в учете следу­ющих операций:

по дебету счетов:

выдачи наличных денег с использованием карточек;

перечисления на счет ПТС в оплату товаров (услуг), покупа­емых с использованием карточек;

по кредиту счетов:

зачисления поступивших на имя владельца счета денежных средств, прием которых произведен с использованием карточ­ки;

б) корпоративных дебетовых карточек:

3111 "Карт-счета небанковских финансовых организаций" (П)

3112  "Карт-счета коммерческих организаций" (П)

3113  "Карт-счета индивидуальных предпринимателей" (П)

3115  "Карт-счета некоммерческих организаций" (П)

3625 "Средства, поступающие во временное распоряжение либо хранение на текущие (расчетные) счета распоря­дителей (получателей) средств" (П)

1711  "Карт-счета уполномоченных банков" (П)

1712  "Карт-счета иностранных банков" (П).

По дебету счетов отражаются суммы перечислений на счет ПТС в результате проведения расчетов банковскими пластико­выми карточками. По кредиту проводятся поступающие сред­ства клиентов на карт-счета.

для операций с использованием кредитных карточек:

а) личных кредитных карточек:

2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пласти­ковые карточки" (А).

Данный счет предназначен для учета кредитов, предостав­ленных физическим лицам для расчетов банковскими пласти­ковыми карточками. По дебету счета показывается задолжен­ность физических лиц по кредитам. По кредиту отражаются суммы, поступающие от физических лиц в погашение задол­женности, а также суммы, списываемые (в случае непогашения ссудной задолженности) на счета пролонгированной, просро­ченной и сомнительной задолженностей;

б) корпоративных кредитных карточек:

соответствующие счета 2-го класса "Кредитные операции с клиентами", предназначенные для учета краткосрочных кре­дитов (см. параграф 6.1). Назначение счетов относительно со­вершения операций с корпоративными кредитными карточка­ми аналогично назначению счета 2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые карточки".

Для учета денежных средств и операций с использованием кар­точек электронных денег применяется балансовый счет 3350 "Сче­та предо- плаченных банковских пластиковых карточек".

Для учета дохода, получаемого банком от проведения опера­ций с банковскими пластиковыми карточками, используются пассивные балансовые счета 8-го класса "Доходы банка":

8399 "Прочие операционные доходы" — для учета сумм,

поступивших в оплату стоимости карточки

8131   "Комиссионные  доходы  по  ведению  счетов  клиен­тов" — для учета сумм, поступивших за открытие карт-счета

8299 "Прочие банковские доходы" — для учета сумм, по­ступивших за обслуживание карт-счета и другие сер­висные платежи.

Для учета штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договора предназначены балансовые сче­та 9380 "Штрафы, пени, неустойки" — при уплате банком и 8380 "Штрафы, пени, неустойки" — при получении банком.

Учет заготовок банковских пластиковых карточек осущест­вляется на следующих внебалансовых счетах:

99839 "Разные ценности и документы", на отдельном лице­вом счете "Банковские пластиковые карточки". На этом счете учитываются приобретенные и неразме­щенные заготовки пластиковых карточек, а также заготовки карточек, подлежащих уничтожению (на­пример, испорченные, с истекшим сроком использо­вания)

99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет", на котором учитываются заготовки карточек, выданных ответственным работникам банка для по­следующей персонализации и передачи держателям карточек.

Учет заготовок пластиковых карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

К основным операциям с использованием личных карточек относятся: оплата товаров (услуг) в ПТС и получение наличных денег в ПВН, банкоматах. Держатели корпоративных карточек могут получать наличные деньги как в белорусских рублях (для осуществления операций на территории Республики Бела­русь), так и в иностранной валюте (для оплаты расходов по слу­жебным командировкам за пределы Республики Беларусь), а также осуществлять безналичные расчеты (в белорусских руб­лях и иностранной валюте).

При осуществлении операций с использованием карточек в ПТС или ПВН составляются карт-чеки. Они формируются пла­тежным терминалом или банкоматом на бумажном носителе или в электронном виде.

Карт-чек содержит следующие реквизиты:

идентификационный код ПТС (ПВН);

дата совершения операции;