Финансовое планирование как основной фактор эффективной работы предприятия

Необходимость повышения  качества управления финансами организаций и преобразования финансового планирования обусловила необходимость широкого использования бизнес-планирования в целях улучшения рыночного функционирования российских предприятий. Современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.

Определить бизнес-план можно  как документ внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности фирмы, анализирующий риски, с которыми она может столкнуться, а также  определяющий способы решения финансово-хозяйственных  задач.

Бизнес-планирование в организации должно быть постоянным процессом. Предприятия должны ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы.

Финансовая сторона  исследования при составлении бизнес-плана  охватывает масштаб инвестирования, включая оборотный капитал, производственные и маркетинговые затраты, доходы от продаж и прибыль на вложенный капитал.

Бизнес-планирование в организации должно быть постоянным процессом. Предприятия должны ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы.

В России в настоящее время  законодательство не закрепляет обязательность разработки предпринимательскими организациями  бизнес-плана, соответственно не существует регламентированной его формы и структуры, поэтому фирмы в зависимости от целей, для которых разрабатывается бизнес-план, могут изменять его структуру и содержание. Состав и структура бизнес-плана зависят от целей и задач, поставленных перед ним. Оптимальная структура бизнес-плана, наиболее широко используемая в РФ, следующая:

• резюме (представление бизнес-плана);
• план маркетинга;
• план производства;
• организационный план;
• план страхования;
• правовое обоснование;
• план управления инвестициями;
• финансовый план.

Важнейшей частью бизнес-плана  является финансовый план, он составляется как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. В нем обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.

Финансовый план бизнес-плана  включает следующие разрабатываемые  документы:

1) прогнозный расчет объема  реализации продукции (услуг). Основная  задача - дать представление о  той доле рынка, которую предполагается  завоевать новой продукцией. Рекомендуется  составлять такой прогноз на  три года вперед с разбивкой  по годам. Этот раздел разрабатывается  на основе показателей плана  маркетинга, входящего в состав  бизнес-плана. 

2)план доходов и расходов, который включает следующие показатели:

доходы от реализации продукции (услуг), себестоимость реализованной  продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные  расходы, прибыль до уплаты налога, налоги. Разработка этого документа  дает возможность выявить такие  моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения  предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли, прибыль после уплаты налогов.

3)план движения денежных  средств – оценка потребности  в денежных средствах для нормального  функционирования предприятия, организации,  проверки синхронности денежных  поступлений и выплат, ликвидности  предприятия. 

4)прогноз бухгалтерского  баланса организации. Баланс активов  и пассивов составляется один  раз в год. Разница счетов  активов и пассивов позволяет  определить величину собственного  капитала фирмы. Рекомендуется  составлять на начало и конец  первого года реализации продукции.

5)план по источникам  и использованию средств должен показать источники получения средств и их использование. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия.

6)расчет точки достижения  самоокупаемости (безубыточности). Планируя создание нового предприятия  или выпуск новой продукции,  необходимо знать, когда и при  каких условиях начнется отдача  от вложенных в проект средств. 

Для этого проводится специальный  анализ соотношений между объемом  производства, затратами и доходом.

Точка безубыточности показывает тот момент, когда доход равняется издержкам, т.е. убытки и прибыль равны нулю.

 

Точка безубыточности _(руб.) =

Удельн. марж. доход =

Точка безубыточности _(шт.) =

 

Следует обратить внимание, что на точку безубыточности большое  влияние оказывают такие факторы, как изменение цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При этом будет действовать следующая  закономерность: с ростом цен на производимую продукцию минимальный  объем производства соответствующий точке безубыточности, уменьшается, а при снижении цены возрастает. При увеличении постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. При росте переменных издержек сохранить безубыточность производства можно за счет увеличения минимального объема производства.

 Необходим прогноз  бухгалтерского баланса, т.к. на  его основе выполняются расчеты  всех показателей финансового  состояния организации и дается финансовая оценка результатов запланированных в бизнес-плане действий. Балансовый план подводит итог экономической и финансовой деятельности компании и позволяет проверить прогноз прибылей (убытков) и движения наличных средств.

 

Глава 2. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

         Вся деятельность предприятия  должна рассматриваться в перспективе,  в текущей деятельности и в  оперативной. Исходя из этого,  финансовые планы можно разделить  на перспективные (стратегические), текущие, оперативные. Все они находятся во взаимосвязи и осуществляются в определённой последовательности. См. таблицу 3.1.

Таблица 3.1.

 

Виды финансового планирования и формы представления его  результатов

Виды финансового планирования	Форма представления результатов  планирования	Период планирования
Перспективная (стратегическая) финансовая деятельность	Общая финансовая стратегия  и финансовая политика по отдельным  аспектам финансовой деятельности	3-5 лет
Текущее планирование финансовой деятельности	Финансовые планы по отдельным  аспектам финансовой деятельности	1 год
Оперативное планирование финансовой деятельности	Бюджеты	Месяц, квартал

 

Все три виды финансового  планирования находятся во взаимосвязи  и осуществляются в определенной последовательности. Первоначальным этапом финансового планирования является перспективный план, который определяет задачи текущего планирования. В свою очередь, текущее планирование финансовой деятельности создает основу для эффективного оперативного планирования.

   2.1 Перспективный финансовый план.

Перспективный финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции  и темп расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии  предприятия и прогнозирование  финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового  планирования, так как, является составной  частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться  с целями и направлениями, сформулированными  общей стратегией. Вместе с тем  финансовая стратегия сама оказывает  значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития фирмы. В целом финансовая стратегия представляет собой определение  долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных  способов и путей их достижения.

Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу  факторов внешней среды путем  изучения экономико-правовых условий  финансовой деятельности фирмы, кроме  этого, особое внимание отводится учету  фактов риска.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной  стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам.

Во-первых, оценивается, насколько  разработанная финансовая стратегия  согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.

Во-вторых, оценивается согласованность  финансовой стратегии фирмы с  прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

В-третьих, оценивается реализуемость  разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности  фирмы в формировании собственных  и привлечении внешних финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Текущий финансовый  план.

Составной частью перспективного плана является текущее финансовое планирование, которое представляет конкретизацию его показателей. Для текущего планирования применяются  формы: план доходов и расходов по операционной и инвестиционной деятельности, план поступления и расходования денежных средств, балансовый план. Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованием к отчетности. Текущий финансовый план предпринимательской фирмы разрабатывается на основе данных, которые характеризуют:

- финансовую стратегию  фирмы,

- результат финансового  анализа за предшествующий период,

- планируемые объекты  производства и реализации продукции,  а также других экономические  показатели операционной деятельности  фирмы,

- система разработанных  на фирме норм и нормативов  затрат отдельных ресурсов,

- действующую систему  налогообложения и т.д.

Для составления финансового  документов в процессе осуществления  текущего финансового планирования важно правильно определить объем  будущих продаж. Это необходимо для  организации производственного  процесса, эффективного распределения  средств.

На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое  количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и  другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет  о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде, после план движения денежных средств и план баланса.

Заключительным документом текущего годового финансового плана  является плановый баланс активов и  пассивов. Он служит хорошей проверкой  плана прибыли и убытков и  движения наличных средств. В отличие  от бухгалтерского баланса прогноз  баланса может быть составлен  не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала), инвестиционного  проекта.

В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на фирме в тесной связи с процессом  планирования его операционной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Оперативный финансовый  план.

           В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Под оперативным планированием  понимается осуществление текущей  деятельности планово-экономических  служб в течение короткого  периода, например, разработка годовой  производственной программы, составление  квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в  краткосрочном кредите.

Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.