Финансовая политика некоммерческих организаций на примере МУк ИКМ "Самарская Лука"

     Рис. 2.5. Динамика доходов МУК ДК «Нефтяник» по внебюджетной деятельности за 2008-2010гг. 

      Данные  рис. 2.5 и таблицы 2.6 показывают, что доходы МУК ДК «Нефтяник» в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросли на 37,5 тыс. руб. Прирост доходов пришелся на статью «Проведение мероприятий», так как в 2009 году МУК ДК «Нефтяник» было перечислено 72 000 руб. за организацию и проведение экологического марафона «Самарская Лука». По статье «Билеты» доходы уменьшились на 31,0 тыс. руб. Это объясняется тем, что 2009 год в музее проводился ремонт, поэтому он частично был закрыт для посещений.

     В условиях кризиса спрос на сувенирную продукцию в 2009 году резко снизился, поэтому статья «Продажа сувениров» уменьшилась на 3,5 тыс. руб. В 2010 году доходы музея составили 48 тыс. руб. По сравнению с 2009 годом они сократились на 43,8 тыс. руб. В 2010 году музей не проводил крупных мероприятий, поэтому основное снижение произошло по статье «Проведение мероприятия». Доход по этой статье в 2010 году составил 3,0 тыс. рублей, что на 69 тыс. рублей меньше, чем в 2009 году. Мероприятия в основном проводились в рамках празднования 50-летия музея и были бесплатными. Доходы по статье «Билеты» увеличились на 21,0 тыс. рублей, так как музей был полностью открыт и начал функционировать новый зал «Природа». Статья «Продажа сувениров» увеличилась на 4,2 тыс. рублей. Это связано с тем, что в 2010 году музей заключил договоры с новыми поставщиками сувенирной продукции, благодаря чему ассортимент увеличился, и сувениры стали пользоваться большим спросом.

     Таким образом, исследовав процесс формирования финансовых ресурсов МУК ДК «Нефтяник» можно сделать вывод, что в общей величине доходов учреждения преобладает удельный вес бюджетного финансирования. За три анализируемых года учреждение получило бюджетные ассигнования в сумме 3 408,0 млн. рублей. Так как МУК ДК «Нефтяник» оказывает платные услуги населению, в соответствии с Положением о предоставлении дополнительных платных услуг МУК ДК «Нефтяник», то учреждение имеет доход по внебюджетной деятельности. За период 2008-2010 гг. учреждение получило доход в сумме 194,1 тыс. рублей. Основная часть выручки формируется за счет продажи билетов. Удельный вес внебюджетной деятельности заметно снижается, это связано с тем, что услуги оказываемые населению не достаточно привлекательны и популярны. Кроме того население мало информировано о проводимых МУК ДК «Нефтяник» мероприятиях, выставках и экскурсиях.  

     2.2. Оценка использования финансовых  ресурсов предприятия 

     В МУК ДК «Нефтяник» поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы расходов. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов. Ведомственная классификация – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств. МУК ДК «Нефтяник» имеет подведомственного кода 702. Функциональная классификация отражает направления выделения средств из бюджета. Согласно функциональной классификации расходов, финансирование МУК ДК «Нефтяник» производится по разделу и подразделу 0801 – культура; целевой статье расходов 449900 – обеспечение деятельности подведомственных учреждений; виду расходов 001 – выполнение функций бюджетными учреждениями культуры.

     Проведем  анализ структуры сметы расходов МУК ДК «Нефтяник» в сравнении с 2008, 2009, 2010 годом (Приложение №11, Приложение №12, Приложение №13). Из таблицы 2.7 (Приложение №14) следует, что расходы МУК ДК «Нефтяник» в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросли на 61,18% или в денежном выражении на 466,5 тыс. рублей.  Увеличение расходов в 2009 году связано с подготовкой музея к празднованию его 50-летия, которое состоялось в феврале 2010 года. К юбилею выделялись средства на ремонтные работы и увеличение музейных экспозиций. Был подготовлен к открытию зал «Природа». Данные затраты отразились по статье 226 «Прочие расходы». В 2010 год по сравнению с 2009 годом расходы возросли на 4,39%, что в денежном выражении составило 54,0 тыс. рублей. Увеличение расходов в 2010 году произошло в основном за счет увеличения расходов на заработную плату работников музея, в связи с введением нового «Положения по оплате труда работников бюджетной сферы». Наглядно динамика расходов МУК ДК «Нефтяник» представлена на рис. 2.6.

     Рис. 2.6. Динамика расходов МУК ДК «Нефтяник» за 2008-2010гг. 

     Наибольший  удельный вес в расходах МУК ДК «Нефтяник» в 2009 году приходится на статью 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда» 52,03% или в денежном выражении 639,5 тыс. руб. Однако удельный вес данных расходов в общей массе снизился на 11,8%. По сравнению с 2008 годом затраты по этой статье возросли на 152,6 тыс. рублей. Увеличение этих затрат связано с увеличением заработной платы и штатной численности работников музея.

     Расходы по статье 220 «Приобретение услуг» составляют 47,2% или в денежном выражении 580,5 тыс. рублей. В 2009 году удельный вес этих расходов увеличился на 12,13%, что в денежном выражении составляет 312,9 тыс. рублей. Основное увеличение по данной статье расходов произошло за счет увеличения доли затрат на статью 226 «Прочие услуги» на 333,2 тыс. рублей. Удельный вес этих услуг в общих расходах тоже увеличился на 22,54 % по сравнению с 2008 годом. В основном расходы пришлись на отделку зала «Природа».

     Наибольшее  уменьшение удельного веса произошло по статье 223 «Коммунальные услуги» на 5,3%. Наибольшее уменьшение в денежном выражении произошло по статье 225 «Услуги по содержанию имущества» - на 28,5 тыс. рублей. Так как в помещении учреждения стоят счетчики на отопление и холодное водоснабжение, количество потребляемых мощностей отличается от количества плановых, указанных в договорах, поэтому складывается экономия денежных средств.

     По  статье 300 «Поступление нефинансовых активов» в 2009 году произошло увеличение по сравнению с 2008 годом на 1,8 тыс. рублей. Однако удельный вес данной статьи в общей массе снизился на 0,3%.

     В 2010 году, как и в 2009, наибольший удельный вес приходится на статью 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда», он составляет 73,06% или в денежном выражении 937,3 тыс. рублей. По сравнению с 2009 годом затраты по этой статье возросли на 297,8 тыс. рублей. Удельный вес данных расходов в общей массе увеличился на 21,03%. В 2010 году была введена новая система оплаты труда. В соответствии с нововведением были пересмотрены все штатные единицы и увеличены оклады и надбавки.

     Расходы по статье 220 «Приобретение услуг» составляют 26,18% или в денежном выражении 335,9 тыс. рублей. В 2010 году удельный вес этих расходов уменьшился на 21,04%, что в денежном выражении составляет 244,6 тыс. рублей. Основное уменьшение по данной статье расходов произошло за счет уменьшения доли затрат на статью 226 «Прочие услуги» на 293,7 тыс. рублей. Удельный вес этих услуг в общих расходах тоже уменьшился на 24,34% по сравнению с 2009 годом.

     Таким образом, в результате анализа структуры  расходов МУК ДК «Нефтяник» можно сделать вывод, что наибольшую часть расходов составляют заработная плата и обязательные платежи, такие как: налоги, коммунальные платежи, обслуживание используемых программ. За 3 анализируемых года на развитие музея использовались средства лишь в 2009 году на подготовку к юбилейной дате музея, что говорит о том, что учреждение финансируется по «остаточному принципу».

     Проведем  анализ структуры сметы расходов по внебюджетной деятельности МУК ДК «Нефтяник» в сравнении с 2008, 2009, 2019 годом (Приложение №15, Приложение №16, Приложение №17).

     Из  таблицы 2.8 (Приложение №18) видно, что расходы МУК ДК «Нефтяник» за счет средств от приносящей доход деятельности в 2008 году в основном направлялись на заработную плату работников, приобретение основных средств и материальных запасов, а также на проведение мероприятий. В 2009 году произошло увеличение на проведение мероприятий на 8,5 тыс. рублей в связи с тем, что поступили целевые средства в рамках проведения всероссийского марафона «Самарская Лука». Кроме того произошло увеличение расходов на приобретение материальных запасов на 31,4 тыс. рублей, что также связано с проведением данного мероприятия. Общее увеличение расходов в 2009 году по сравнению с 2008 годом составило 37,5 тыс. рублей. В 2010 году произошло снижение расходов по сравнению с 2009 годом на 43,8 тыс. рублей, что объясняется снижением доходов в 2010 году и отсутствием целевых поступлений на проведение мероприятий.

     Проанализировав структуру сметы расходов по внебюджетной деятельности МУК ДК «Нефтяник» за 2008-2010 гг. можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходах имеют расходы на оплату труда, на приобретение нефинансовых активов. Наглядно динамика расходов по внебюджетной деятельности МУК ДК «Нефтяник» представлена на рис. 2.7.

     Рис. 2.7. Динамика расходов МУК ДК «Нефтяник» по внебюджетной деятельности за 2008-2010гг. 

     По  данным рис. 2.7 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходах МУК ДК «Нефтяник» в 2009 году приходится на статью 300 «Поступление нефинансовых активов» 47,93% или в денежном выражении 44,0 тыс. руб. По сравнению с 2007 годом затраты по этой статье возросли на 26,4 тыс. рублей. Удельный вес данных расходов в общей массе увеличился на 15,52%.

     Расходы по статье 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда» составляют 26,14% или в денежном выражении 24,0 тыс. рублей. В 2009 году удельный вес этих расходов сократился на 7,93%, хотя в денежном выражении произошло увеличение на 5,5 тыс. рублей.

     В 2010 году, как и в предыдущем, наибольший удельный вес приходится на статью 300 «поступление нефинансовых активов», он составляет 47,91% или в денежном выражении 23,0 тыс. рублей. По сравнению с 2009 годом затраты по этой статье сократились на 21,0 тыс. рублей. Удельный вес данных расходов в общей массе уменьшился на 0,02%.

     Расходы по статье 220 «Приобретение услуг» составляют 15,21% или в денежном выражении 7,3 тыс. рублей. В 2010 году удельный вес этих расходов уменьшился на 9,74%, что в денежном выражении составляет 15,6 тыс. рублей. Основное уменьшение по данной статье расходов произошло за счет уменьшения доли затрат на статью 226 «Прочие услуги» на 16,1 тыс. рублей. Удельный вес этих услуг в общих расходах тоже уменьшился на 11,08% по сравнению с 2008 годом.

     Таким образом, проведя анализ финансовой политики МУК ДК «Нефтяник» можно сделать вывод, что МУК ДК «Нефтяник» в 2008-2010гг. осуществляло процесс целенаправленного использования финансовых средств для достижения стратегических и тактических задач организации. В целом  муниципальное учреждение культуры Дом культуры «Нефтяник» достаточно успешно функционировало в 2008-2010 финансовых  годах. Исследовав процесс формирования финансовых ресурсов МУК ДК «Нефтяник» можно сделать вывод, что в общей величине доходов учреждения преобладает удельный вес бюджетного финансирования. За три анализируемых года учреждение получило бюджетные ассигнования в сумме 3 408,0 млн. рублей. За период 2008-2010 гг. выручка от оказания платных услуг составила 194,1 тыс. рублей. Основная часть выручки формируется за счет продажи билетов.

     Оценка  использования финансовых ресурсов предприятия показала, что наибольшую часть расходов составляют заработная плата и обязательные платежи, такие  как: налоги, коммунальные платежи, обслуживание используемых программ. За 3 анализируемых  года на развитие музея использовались средства лишь в 2009 году на подготовку к юбилейной дате музея, что говорит о том, что учреждение финансируется по «остаточному принципу».

     На  содержание МУК ДК «Нефтяник» в 2008 году было затрачено 816,8 тыс. рублей. Источники покрытия расходов следующие: ассигнования из бюджета – 762,5 тыс. рублей, получены средства от приносящей доход деятельности – 54,3 тыс. рублей (от реализации билетов, сувениров). В 2009 году было затрачено 1 320,8 тыс. рублей. Источники покрытия расходов: 1 229,0 тыс. рублей – бюджетные ассигнования, 91,8 тыс. рублей – внебюджетные средства. В 2010 году было затрачено 1 283,0 тыс. рублей – средств бюджета, 48,0 тыс. рублей – средства от приносящей доход деятельности. В целом за 3 года доходы от продажи билетов составили – 109 тыс. рублей, от продажи сувенирной продукции – 10,1 тыс. рублей, от проведения мероприятия – 85 тыс. рублей.   
 

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 

     3.1. Разработка инвестиционной политики 

     Учитывая  тенденцию сокращения муниципального финансирования, музей должен широко использовать технологии фандрейзинга, менеджмента, грантовой деятельности. Разработка инвестиционной политики предусматривает ориентацию музея на выявление и укрепление его положения на рынке, на последовательное выполнение функций  управления процессом коммерческой деятельности. Основной целью разработки инвестиционной политики является привлечение дополнительных средств.

     Грант – средства, безвозмездно передаваемые дарителем (фондом, корпорацией, правительственным  учреждением или частным лицом) некоммерческой организации или  частному лицу для выполнения конкретной работы. В отличие от займа грант  не нужно возвращать. Грант можно  охарактеризовать, как «привлеченный  инвестиционный ресурс». Это связано  с тем, что в отличие от внутренних источников до момента их поступления  на предприятие они не носят титула его собственности и требуют  от предприятия определенных усилий и затрат по их привлечению. Заявка – письменное описание проекта, подготовленная в соответствии с требованиями конкретного  донора. Цель заявки – ознакомить донора со своим проектом и убедить его  выделить грант. Как коммерческая фирма  составляет бизнес-план с целью убедить  вкладчиков поместить деньги в дело, так заявка необходима для того, чтобы убедить грантодателя (дарителя) вложить деньги в проект. Однако, в отличие от бизнес-плана, заявка пишется для того, чтобы получить средства на некоммерческий проект, то есть на дело, которое заведомо не принесет прибыли. Как правило, любой фонд предоставляет гранты в рамках программ финансирования. Каждая программа обычно содержит описание задач, стоящих перед  ней, приоритетных направлений финансирования, общий бюджет программы, историю  ее возникновения, описание источников средств. Один фонд может иметь несколько  источников финансирования [12, с. 8-9]. Рассмотрим грантовые проекты для привлечения дополнительных источников финансирования МУК ДК «Нефтяник». В рамках грантовой программы «Популяризации культурного наследия в Самарской области» были разработаны несколько проектов.