Бюджетирование организации

     - аренда движимого и недвижимого  имущества;

     - оказание услуг по предоставлению  персонала;

     - осуществление коммерческой и  посреднической деятельности;

     - деятельность столовых при предприятиях  и учреждениях;

     - эксплуатация гаражей, стоянок  для автотранспортных средств, велосипедов;

     - деятельность автомобильного грузового  транспорта;

     - деятельность автомобильного (автобусного)  пассажирского транспорта, подчиняющегося  расписанию;

     - аренда легковых автомобилей;

     - аренда прочих транспортных средств;

     - чистка и уборка транспортных средств;

     - оптовая торговля отходами и  ломом;

     - деятельность среднего медицинского  персонала.

     Имущество предприятия составляют основные фонды, оборотные средства и финансовые ресурсы, размер которых отражается в балансе Предприятия. Имущество предприятия находится в муниципальной собственности г. Орска Оренбургской области и передаётся ему Комитетом по экономике и управлению муниципальным имуществом в хозяйственное ведение. Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закреплённым за ним имуществом в соответствии с назначением имущества

     Источниками формирования имущества Предприятия  являются:

     - имущество, переданное Предприятию  по распоряжению Администрации  города Орска;

     - прибыль, полученная в результате  хозяйственной деятельности;

     - заемные средства, в том числе  кредиты банков и других кредитных  организаций;

     - амортизационные отчисления;

     - капитальные вложения и дотации  из бюджета;

     - целевое бюджетирование;

     - дивиденды (доходы), поступающие  от хозяйственных обществ и  товариществ, в уставных капиталах которых участвует Предприятие;

     - иные источники, не противоречащие  законодательству РФ.

     Предприятие осуществляет свою деятельность в целях  решения основных задач на основе самостоятельно разработанных планов. Перспективные и производственные годовые планы утверждаются генеральным директором по согласованию с Учредителем. Предприятие осуществляет бухгалтерский учёт результатов своей деятельности, ведёт статистическую отчётность.

     Анализ  основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности МУП «ПТК «Орскгортранс» приведен в таблице 2.1.

     Из  таблицы 2.1 видно, что даже при увеличении выручки от продаж в 2008 году в сравнении  с 2007 годом на 12275 тыс. рублей или  на 37,32%, а так же при увеличении себестоимости на 12702 тыс. рублей или на 17,75%, объем убытка от продаж увеличивается на 471 тыс. рублей или на 1,10%. В 2009 году рост выручки от продаж в сравнении с 2008 годом на 9568 тыс. рублей или на 21,18%, а так же при увеличении себестоимости на 13096 тыс. рублей или на 15,54%, объем убытка от продаж увеличивается на 3528 тыс. рублей или на 9,02%. Эта ситуация обусловлена тем, что выручка от продаж не покрывает расходов на осуществление продаж. Так же из таблицы 2.1 видно, что в 2008 году при уменьшении по отношению к 2007 году прочих доходов на 1872 тыс. руб. или на 5,19% и уменьшению прочих расходов на 81 тыс. руб. или на 3,65%, чистый убыток увеличивается на 2218 тыс.руб. или на 45,87%. В 2009 году при увеличении по отношению к 2008 году прочих расходов на 4028 тыс. руб. или на 188,17% и прочих доходов на 4229 тыс. рублей или на 12,36%, чистый убыток растет на 3327 тыс. рублей или на 47,175.

     Так же основании таблицы 2.1 ясно, что  общая численность предприятия  в 2008 году по отношению к 2007 году увеличивается  на 5 человек или на 0, 46 %, за счет увеличения числа рабочих на 8 человек (0,89%), что привело к росту среднемесячной заработной платы на 690 рублей или на 12,10 %, а соответственно и увеличению фонда заработной платы на 325 тыс. рублей (3,03 %). Общая численность предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшается на 54 человека или на 4,91%, за счет сокращения рабочих на 33 человека (0,71 9%), что привело к снижению среднемесячной заработной платы на 80 рублей или на 1,13 %, а соответственно и снижению фонда заработной платы на 1800 тыс. рублей (4,91%).

     Все это говорит о том, что предприятие  обладает неустойчивым финансовое состояние, так как при росте себестоимости  выручка от продаж не в силах покрыть  расходы, связанные с производством. 

2.2 Оценка организации  бюджетирования МУП «ПТК «Орскгортранс» 

     При построении системы бюджетирования используется бюджет доходов и расходов, как основной бюджет организации. В  нем обобщается информация функциональных бюджетов. Этот бюджет служит для обеспечения  сбалансированности текущих затрат и текущих поступлений, первоначальных затрат и внешних источников поступления денежных средств, а также прочих вложений и прочих источников поступления средств.

     При построении бюджета доходов и  расходов используют регламент бюджетирования доходов и расходов. Регламент бюджетирования доходов расходов определяет, каким образом будет планироваться, учитываться, и анализироваться финансовый результат.

     Бюджет  доходов МУП «ПТК «Орскгортранс» приведен в таблице 2.2.

     На  основе данных таблицы 2.2 можно сделать вывод, что к росту бюджета доходов МУП «ПТК «Орскгортранс» 2008 года на 28336,9 тыс. руб. или на 8,5% по сравнению с 2007 годом, привело увеличение в 2008 году по сравнению с 2007 годом доходов от услуг по перевозке электротранспортом на 4403,4 тыс. рублей или на 5,3%, рост услуг по перевозке автобусом на 795,5 тыс. рублей или на 2,2%, увеличение финансирования на 11100 тыс. рублей или на 8,6%. К росту бюджета доходов МУП «ПТК «Орскгортранс» 2009 года на 18807,9 тыс. руб. или на 5,2% по сравнению с 2008 годом, привело увеличение в 2009 году по сравнению с 2008 годом доходов от услуг по перевозке электротранспортом на 6190,4 тыс. рублей или на 7%, рост услуг по перевозке автобусом на 5049,8 тыс. рублей или на 13,4%, увеличение финансирования на 5878,5 тыс. рублей или на 4,2%.

     Бюджет  доходов показывает источники поступления  запланированных доходов организации  в плановый период. При построении бюджета доходов формируется  формат бюджетов. Формат бюджета определяет: объекты бюджетирования, наименование бюджета, финансово-экономические показатели бюджетирования.

     Необходимая информация содержится в операционных бюджетах и имеет следующий вид:

     Бюджет  доходов консолидируется на основе бюджета: доходы от оказания услуг по перевозке, доходы от оказания дополнительных услуг, внереализационные доходы, финансирование и реконструкция трамвайных путей.

     Бюджет  доходов МУП «ПТК «Орскгортранс» 2008 года увеличился на 28 336,9 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом. Бюджет доходов 2009 года увеличился на 18 807,9 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом, а по сравнению с 2007 годом на 47 144,8тыс. руб.

     Увeличeние бюджeтa дохoдoв МУП «ПТК «Орскгортранс» 2009 года по сравнению с 2007 годом обусловлено ростом спроса на услуги по перевозке на всех видах транспорта.

     Услуги  по перевозке на всех видах транспорта изменялись следующим образом (табл. 2.2):

     -в  2008 году поступления увеличились  на 28 336,9 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом;

     -в  2009 году поступления увеличились  на 18 807,9 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом.

     Сумма услуг по перевозке в 2007 году составляла 39 % от всего бюджета доходов, в 2008 году составил 38 % бюджета доходов, в 2009 году 40 % бюджета доходов.

     Другим  истoчником доходов является финансирование.

     Финансирование  увеличилось (табл. 2.2) в 2008 году на 11 100 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом, в 2009 роду на 18 807,9. рублей по сравнению с 2008 годом.

     Рост  финансирования обусловлен тем, что у МУП «ПТК «Орскгортранс» увеличилиcь убытки. На дальнейшее увеличение финансирования будет оказывать влияние увеличение спроса на услуги по перевозке, что привлечёт к увеличению продаж абонементов и проездных билетов.

     Бюджет  расходов показывает направления запланированных  расходов денежных средств организации  в плановый период. При построении бюджета доходов формируется формат бюджетов. Бюджет расходов приведен в таблице 2.3.

     На  основе данных таблицы 2.3 можно сделать  вывод, что к росту бюджета  расходов МУП «ПТК «Орскгортранс» 2008 года на 23765 тыс. руб. или на 6,8% по сравнению  с 2007 годом привело увеличение в 2008 году по сравнению с 2007 годом расходов на оплату труда на 12361,8 тыс. рублей или на 7,3%, рост налоговых отчислений на 1117,2 тыс. рублей или на 20,4%, увеличение административнo управленческих расходов на 7347,2 тыс. рублей или на 34,3% и рост расходов на приобретение сырья и материалов на 4298,7 тыс. рублей или на 9,4%. А увеличение в 2009 году по сравнению с 2008 годом расходов на оплату труда на 7639,9 тыс. рублей или на 4,2%, рост налоговых отчислений на 1309,3 тыс. рублей или на 19,9% и рост расходов на приобретение сырья и материалов на 6387,4 тыс. рублей или на 12,8% привело к росту бюджета расходов МУП «ПТК «Орскгортранс» 2009 года на 22709,2 тыс. руб. или на 6,1% по сравнению с 2008 годом.

     Oрганизационно-правовой формой МУП «ПТК «Орскгортранс» является Муниципальное Унитарное Предприятие. Главной особенностью предприятия является то, что он совмещает в себе электротранспорт и автохозяйство.

     Предприятие является планово-убыточным, в связи  с тем, что доходы предприятия  не покрывают расходы предприятия. Разница покрывается за счёт дотаций из городского и областного бюджета.

     Бюджет  доходов и расходов предприятия  показывает соотношение всех запланированных  доходов со всеми видами расходов, которые предполагается понести  организации в плановый период.

     Бюджет  дoхoдов и расходов предприятия направлен на то, чтобы определить наиболее эффективные пути использования денежных средств, установить лимиты основных статей бюджета расходов, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения статей бюджета доходов.

     Так же при построении системы бюджетирования на МУП «ПТК «Орскгортранс» используется бюджет движения денежных средств.

     В нем собрана информация поступления  и выбытия денежных средств.

     Бюджет  поступления денежных средств МУП  «ПТК «Орскгортранс» за 2007-2009 гг. приведен в таблице 2.4. На основе данных таблицы 2.4, можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств на предприятии являются доходы от оказания услуг по перевозке, как электротранспортом, так и автобусом. В 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается значительное увеличение доходов от оказания услуг по перевозке на 24094,4 тыс. рублей или на 52,7%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается значительное увеличение на 809,5 тыс. рублей или на 1,2%. Доходы от оказания дополнительных услуг так же значительно увеличивается в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 4505,1 тыс. рублей или на 62,2%. Доходы от оказания дополнительных услуг так же значительно увеличивается в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2233,2 тыс. рублей или на 15%.

     Бюджет  выбытия денежных средств включает в себя:

     - расхода на приобретение сырья; 

     - рaсходы на энергоресурсы;

     - кoммерческие рaсходы;

     - затраты на аренду помещений; 

     - расходы по оплате труда; 

     -административно-управленческие расходы;

     - расходы на операционное обслуживание;

     - аудит;

     - налоги;

     - пошлины, взносы и пени;

     - услуги охраны;

     - прочие и непредвиденные расходы;

     Бюджeт выбытия дeнeжных срeдств МУП «ПТК «Орскгортранс» за 2007-2009 гг. приведен в таблице 2.5.