Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Апреля 2012 в 16:52, курсовая работа
Цель данной работы: рассмотреть такие понятия как налоговая ответственность и налоговое правонарушение.
Задачи:
1. Изучить институт налоговой ответственности;
2. Выделить признаки налогового правонарушения, как основания налоговой ответственности;
3. Рассмотреть различные виды правонарушений и ответственность за них.
Введение 3
ГЛАВА 1. СТАНОВЛЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ
ПРАВОНАРУШЕНИЯ 4
ГЛАВА 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 9
2.1. Понятие налоговой ответственности и налогового правонарушения как ее основания 9
2.2. Условия и порядок применения налоговой ответственности 13
ГЛАВА 3. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 16
3.1.Ответственность за нарушение обязанности по постановке на учет 17
3.2. Ответственность за нарушение обязанности за нарушение обязанности по предоставлению документов 18
3.3. Ответственность за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога 21
3.4. Ответственность за неисполнение обязанности по содействию налоговому органу 26
Заключение 29
Список использованных источников 30
3.4. Ответственность за неисполнение обязанности по содействию налоговому органу
Ответственность за неисполнение обязанности по содействию налоговому органу наступает за совершение следующих налоговых правонарушений:
— нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ) влечет взыскание штрафа в
размере 5 тыс. руб.
Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны в 10-дневный срок сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов. В случае нарушения 10-дневного срока данные лица подлежат ответственности на основании указанной выше статьи.
При применении данной санкции необходимо учитывать, что состав этого правонарушения носит формальный характер и ответственность наступает независимо от возникших последствий (неуплаты налога, невозможности ареста счета и т.д.);
Порядок доступа должностных лиц налоговых и иных органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки установлен ст. 91 НК РФ; нарушение указанного порядка и Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или налоговым агентом доступу влечет указанную меру ответственности;
— несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК
РФ), влечет взыскание в виде штрафа в размере 30 тыс. руб.
В соответствии со ст. 77 НК РФ арестом признается действие налогового или таможенного органа по ограничению права собственности налогоплательщика (а также налогового агента и плательщика сбора), являющегося организацией, в отношении его имущества. Кроме того, п. 12 ст. 77 НК РФ устанавливает запрет на отчуждение, растрату или сокрытие имущества. Нарушение данных требований и влечет указанную выше ответственность;
— неправомерные действия свидетеля (ст. 128 НК РФ). Часть
1 ст. 128 НК РФ предусматривает ответственность свидетеля за
неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний, влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
К ответственности за отказ от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний не могут быть привлечены лица, неспособные правильно воспринимать и (или) воспроизводить обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, а также лица, которые вправе отказаться от дачи показаний против самого себя, своего супруга и близких родственников, и лица, не достигшие 16-летнего возраста. Существует проблема применения ответственности за отказ от дачи показании уполномоченными налоговыми представителями.
Налоговый кодекс РФ также предусматривает ответственность за отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дачу заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ). Анализ указанной статьи позволяет выделить два самостоятельных состава правонарушения, а именно:
— отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в
проведении налоговой проверки (ч. 1 ст. 129 НК РФ) влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. Под отказом от участия в проведении налоговой проверки следует понимать заявление указанных лиц о нежелании участвовать в проведений налоговой проверки;
— дачу указанными лицами заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода. Заведомо ложное заключение эксперта состоит в неправильном изложении фактов (искажении фактов или умолчании о них), либо в неверной оценке фактов, либо в неверных выводах, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Неправильный перевод заключается в искажении смысла устной либо письменной речи при переводе с одного языка на другой; неправильным переводом считается также умолчание при обсуждении существенных обстоятельств дела.
Под заведомостью понимается специальное изменение сведений о фактах, оценках, выводах, специальное изменение смысла, а также умолчание, вследствие которых они доводятся до налоговых органов и иных лиц неверно. Ошибка эксперта или переводчика вследствие сложности, недостаточных познаний или материалов для исследования и т.п. не влечет ответственности по указанной статье НК РФ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате выполненной работы можно сделать следующие выводы:
1) Понятие «налоговая ответственность» прошло длительный путь до того, как оформиться в отдельный вид среди различных видов юридической ответственности и продолжает разъясняться в настоящее время.
2) Налоговый кодекс Российской Федерации достаточно полно дает понятие налоговому правонарушению его признакам и понятию налоговой ответственности, ее отличительным чертам, условиям применения.
3) Рассмотрев различные виды правонарушений мы увидели, что за каждое из них предусматривается свой вид ответственности и определенные штрафные санкции, применяемые в качестве меры обеспечения за допущенные неисполнения налоговых обязательств.
Несмотря на это население Российской Федерации остается некомпетентным и как следствие безответственным. На наш взгляд одним из способов избавления от этого явления может быть разъяснение населению понятий «налоговая ответственность» и «налоговое правонарушение» с помощью средств СМИ, социальной рекламы, телефонов горячей линии.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты:
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ//Российская газета № 256, 2001 31 декабря
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146 –ФЗ // Российская газета, № 148-149, 1998, 6 августа
3. Закон «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 591. (утратил силу)
4. Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 // Российская газета. 1992. 14 февраля (утратил силу)
5. Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 года № 2020-1//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 593. (утратил силу)
6. Закон Российской Федерации «об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г (утратил силу)
7. Закон «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21 марта 1991г с изм. и доп от 27.07.2006 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1991. N 15. Ст. 492.
8. Закон СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» от 23 апреля 1990 г //Ведомости Съезда народных депутатов СССр и Верховного Совета СССР. 1990. № 19. (утратил силу)
9. Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14.07.1990 г № 1560 – 1// Ведомости СНД и ВС СССР. № 27 1990. с. 522 (утратил силу)
Основная литература:
1. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов. М.: Издательство "НОРМА", 2000. С. 481.
2. Калинина Л.А. Проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства. М.: Издательство "НОРМА", 1999. С. 33;
3. Налоговое право: Учебное пособие под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С. 404;
4. Петрова Г.В. Комментарий к Закону "О налоговых органах в РФ". М.: ЗАО Юридический Дом "Юстицинформ", 2001. С.65 - 71.
5. Финансовое право российской Федерации: Учебник / отв. Ред. М.В. Карасева – М.: Юристъ, 2002. – 576 с.
Дополнительная литература:
1. Лушаев С.В. «Становление законодательства о юридической ответственности за налоговые правонарушения» // Государство и право № 8 2006 г
2
[1] Закон СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» от 23 апреля 1990 г //Ведомости Съезда народных депутатов СССр и Верховного Совета СССР. 1990. № 19.
[2] Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14.07.1990 г № 1560 – 1// Ведомости СНД и ВС СССР. № 27 1990. с. 522
[3] Закон Российской Федерации «об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г
[4] Закон «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21 марта 1991г // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1991. N 15. Ст. 492.
[5] Петрова Г.В. Комментарий к Закону "О налоговых органах в РФ". М.: ЗАО Юридический Дом "Юстицинформ", 2001. С. 65 - 71.
[6] Закон «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 591.
[7] Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от9 декабря 1991 года № 2003-1 // Российская газета. 1992. 14 февр
[8] Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 года № 2020-1//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. N 12. Ст. 593.
[9] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146 –ФЗ // Российская газета, № 148-149, 1998, 6 августа
[10] Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ//Российская газета № 256, 2001 31 декабря
[11] Налоговое право: Учебное пособие под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С.404
Информация о работе Ответственность за нарушение налогового законодательства