Налоги с юридических лиц

1.организации

2.индивидуальные предприниматели

3.лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ (импортеры)

    Ст. 145 НК РФ  Предусматривает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

1.Организации и ИП если  сумма выручки от реализации  Т, Р, У этих организаций  или ИП за три предшествующих  последовательно календарных месяца  не превысило 2 млн. руб. без  учета НДС.

    Не распространяется  на организации и ИП, которые реализуют подакцизные товары и на импортеров.

    Объектами налогообложения  являются следующие операции (ст. 146 НК РФ):

1) реализация  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  Российской Федерации,  в  том   числе  реализация предметов  залога и передача товаров  (результатов   выполненных   работ,   оказание  услуг)  по  соглашению  о предоставлении  отступного  или  новации,  а  также передача имущественных  прав. Передача  права собственности  на товары, результатов  выполненных   работ,  оказание  услуг на безвозмездной  основе признается реализацией  товаров (работ, услуг);

2) передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,  оказание  услуг)  для собственных нужд,  расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение   строительно-монтажных работ   для   собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ;

2) передача  на  безвозмездной основе  жилых домов, детских садов, клубов,    санаториев   и   других   объектов   социально-культурного   и жилищно-коммунального назначения,  а также дорог, электрических сетей, подстанций,  газовых сетей,  водозаборных  сооружений  и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по  решению указанных органов,  специализированным  организациям, осуществляющим  использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача  имущества  государственных и муниципальных  предприятий, выкупаемого в порядке  приватизации;

4) выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти  и органов местного  самоуправления, в рамках   выполнения   возложенных  на  них  исключительных  полномочий  в определенной  сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации,   законодательством  субъектов  Российской  Федерации,  актами органов местного самоуправления;

5) передача  на  безвозмездной   основе  объектов  основных  средств  органам   государственной   власти   и   управления  и   органам  местного самоуправления,   а   также   бюджетным   учреждениям,  государственным   и муниципальным унитарным предприятиям;

   Ст. 153 НК РФ «Налоговая  база»

   Для НДС налоговая  база выступает в качестве  стоимостного показателя облагаемых  хозяйственных операций. При этом  в зависимости от ставок НДС  можно выделить следующие налоговые  базы:

1.налоговая база по  операциям, облагаемая 0% ставкой (экспорт)

2.облагаемая 10 % ставкой(продовольственные товары)

3.облагаемая 18% ставкой (поставки)

     Налогоплательщики  имеют право уменьшить общую  сумму налога на налоговые  вычеты, установленные в ст.171 главы  21 НК РФ.

     Уплата налога  производится по итогам каждого  налогового периода, исходя из  фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший  налоговый период не позднее  20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом. При  ввозе товаров на таможенную  территорию РФ сумма налога  уплачивается в соответствии  с таможенным законодательством.

Акцизы (гл.22 НК РФ)

     Акцизы –  это вид косвенного налога  на Т, Р и У, включаемых  в цену товара или тариф.

   Налогоплательщиками   акциза признаются (ст. 174 НК РФ):

1.организации;

2.индивидуальные предприниматели;

3.лица, перемещающие товар  через таможенную границу РФ.

    Объектом налогообложения признаются операции, связанные с реализацией (передачей) подакцизных товаров, которые перечислены в ст.181 главы 22 НКРФ.

    Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида подакцизного товара.

   Уплата акциза осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие  только свидетельство на оптовую  реализацию, уплачивают налог не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

                                      Единый социальный налог. (гл. 24 НК РФ)

        Плательщиками налога являются (ст. 235 НК РФ):

-лица, производящие выплаты физическим лицам:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты;

        Объектом налогообложения (ст. 236 НК РФ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

         Не относиться к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

         Не подлежат налогообложению:

государственные пособия, в  том числе пособия по временной  нетрудоспособности, пособия по уходу  за  больным ребенком, пособия  по безработице, беременности, родам;

все виды установленных законодательством  выплат, связанных с: возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждение здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, питания, продуктов; увольнением работников, включая  компенсации за неиспользованных отпуск; возмещение иных расходов;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного  им материального ущерба  или  вреда здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории  РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;⁵

и другие.

   Организации, перечисленные в ст.239 главы 24 НКРФ освобождаются от уплаты налога.

    Ставки налога устанавливаются от категории налогоплательщиков.

    Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная  доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.⁶

       В течение  отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных  с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей и уплачивается не позднее 15-го числа следующего месяца.⁷

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны  предоставлять в региональные отделения  Фонда социального страхования  Российской Федерации сведения (отчеты) о суммах налога, пособий, расходов, подлежащих зачету.

     Уплачивают ЕСН отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательно медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

  Налоговую декларацию по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, налогоплательщики предоставляют в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Налог на прибыль  организации (гл. 25 НК РФ)

      Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе РФ. Его облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

     Плательщиками  налога являются российские и  иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность на территории  РФ.

    Объектом налогообложения  признается прибыль, полученная  организацией. Для российских организаций  и иностранных организаций, осуществляющих  свою деятельность в РФ через  постоянные представительства,  прибылью являются полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов. К доходам  относят: 

- доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав;

-внереализационные  доходы.

    Расходами признаются  обоснованные и документально  подтвержденные затраты, понесенные  налогоплательщиком.⁸

    Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

     Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

Прибыль определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода (календарного года).

    Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

   Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (ст. 272, 273 НК РФ).

   Общая налоговая ставка составляет 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

    Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Однако в этом случае размер ставки не может быть ниже 13,5%.

   В отношении отдельных  видов доходов установлены специальные  налоговые ставки.

   Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного периода, уплачиваются  не позднее 28-го числа каждого  месяца данного периода. Исчисленные  ежемесячные авансовые платежи  отражаются в налоговой декларации. Декларация представляется по  итогам каждого отчетного периода  в срок не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (например, за январь – до 28 февраля).

                           

 

 

Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ)

        Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в  отношении каждого добытого полезного  ископаемого.

Налоговые ставки по налогу устанавливаются в зависимости  от вида полезного ископаемого.

Налоговый период: календарный месяц

     Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля  налоговой базы по итогам каждого налогового периода и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)

     Налогоплательщиками водного налога  признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Объектом налогообложения водным налогом  признается пользование водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.