Государственные налоги в Украине

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

ФИЛИАЛ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

«ОДЕССКАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ»

Специализация:

Государственное управление   и международно-правовые отношения

^{Контрольная  работа}

по предмету: Местные финансы в Украине

на   тему:

                   Государственные налоги в Украине.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тирасполь – 2012

Введение

      Налоги -  это  установленные   законодательной  властью   обязательные платежи,  которые   уплачивают  физические  и   юридические  лица   в   бюджет  государства. За счет  налогов  формируются  финансовые  ресурсы  государства, которые  аккумулируются в бюджетной   системе  страны. Также  решается  задача равномерного и справедливого  распределения  налогового  времени.  С помощью налогов государство  регулирует экономические  процессы.  Маневрируя  уровнем налогов,  государство может повлиять на  уровень цен.

       Важнейшими видами прямых налогов  в Украине являются налог на  прибыль и подоходный налог.  Подоходный налог взимается с  физических лиц,  исходя  из  их совокупных доходов. Налог  на  прибыль  с  юридических   лиц  взыскивается, исходя из  прибыли предприятия, получаемой  как  разница  валовых   доходов  и валовых расходов  предприятия.  Установление  одновременно  этих  двух  видов прямых налогов  дает возможность государству  охватить  налогообложением  весь  созданный валовой доход.

       Непрямые  налоги  часто  называют  косвенными,  так  как  эти  налоги являются  одной  из  причин роста  цен   на  потребительские   товары,   и уплачиваются потребителями косвенно в виде более высокой платы за  товары,  то  есть  отличительный  признак  непрямых налогов  —  это   завуалированная   от   истинных   плательщиков   (конечных потребителей) форма извлечения части их доходов.

       В настоящее время налоги и  система налогообложения – это  не только источники бюджетных  поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.

      Совокупность общегосударственных  и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном Налоговым  Кодексом порядке, составляет  налоговую систему Украины.

       Система налогообложения Украины  очень несовершенна, что создает  большое количество трудностей  и вопросов. Из-за противоречий  налогового законодательства Украины,  даже специалисты с большим  опытом и налоговые консультанты  затрудняются ответить на некоторые  вопросы налогообложения без  детального изучения законодательной  базы и многочисленных разъяснений  отдельных вопросов официальными  органами, практики налогового арбитража.  С 2011 года в Украине с принятием  Налогового кодекса сложности  только увеличились.

        Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками суммы налога или другого обязательного платежа с них взыскивается сумма до начисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения предыдущей проверкой – штраф в пятикратном размере.

За неподачу или несвоевременную подачу декларации, расчетов и других документов налоговым  администрациям, а также неподачу или несвоевременную подачу платежных  поручений на уплату налога учреждениям  банков – 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.

           Налогообложение  в Украине регулируется  следующим  законодательством:

- Конституцией Украины;

- Налоговым  Кодексом Украины;

- Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дела международными  договорами, которыми регулируются вопросы налогообложения;

- нормативно-правовыми  актами, принятыми на основании  и для исполнения Налогового  Кодекса Украины и законами по вопросам таможенного дела;

- решениями  Верховного Совета Автономной  Республики Крым, органов местного  самоуправления по вопросам местных  налогов и сборов, принятых по  правилам, установленным Налоговым  Кодексом Украины.

        Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

1. Понятие налогов и виды сборов в Украине

 

       Налог - обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом Украины.    При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения, при этом обязательно определяются следующие элементы:

- плательщики налога;

- объект налогообложения;

- база налогообложения;

- ставка налога;

- порядок исчисления налога;

- налоговый период;

- срок и порядок уплаты налога;

- срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

        Сбор - обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

       В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы общегосударственные налоги - налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Украины, кроме некоторых, предусмотренных Налоговым Кодексом.

К таким налогам относятся такие  налоги и сборы:

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизный налог;

- сбор за первую регистрацию транспортного средства;

- экологический налог;

- рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

- рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

- плата за пользование недрами;

- плата за землю;

- сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

- сбор за специальное использование воды;

- сбор за специальное использование лесных ресурсов;

- фиксированный сельскохозяйственный налог;

- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

пошлина;

- сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

- сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

- местные налоги и сборы -  налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

К местным налогам относятся:

- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, обязательно устанавливают местные советы

- единый налог.

К местным сборам относятся:

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- сбор за места для парковки транспортных средств;

- туристический сбор.

    Уплата налогов и сборов в Украины осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

     В украинском законодательстве предусмотрено несколько способов уплаты налогов – обычная система налогообложения, упрощенная система налогообложения (единый налог), фиксированный сельскохозяйственный налог и специальный торговый патент. От правильного выбора способа налогообложения зависит эффективность бизнеса, величина прибыли, которую может получить предприятие.

     Разумеется, невозможно, только исходя из налоговых ставок, просчитать целесообразность использования конкретной системы налогообложения. Для оптимизации налогообложения в Украине необходимо учитывать налоговые льготы, специфику налогообложения отдельных операций, формы расчетов которые планируете применять с поставщиками и клиентами, систему налогообложения контрагентов предприятия, и другие факторы.

 

 

1.1. Виды налогов в зависимости  от объекта обложения.

                

 Сущность прямых налогов и их функции.

 

      История человечества создала  разнообразные методы налогообложения  и виды налогов. Каждый вид  налогов имеет свои специфические  черты и функциональное назначение  и занимает отдельное место  в налоговой системе. 

       Исходя из формы налогообложения все налоги можно поделить на две группы: прямые и непрямые.

- первый — в зависимости от признаков уплаты (прямые — и уплачивает,  и несет одно лицо; непрямые — уплачивает одно лицо, а несет — другое);

- второй — в зависимости от участия в образовании цены  (прямые  налоги включаются в цену  на  стадии  производства  у  производителей;  непрямые  — только на стадии реализации как надбавка к цене товара);

- третий — в зависимости от способа взимания (прямые — по декларации  и по кадастрам; непрямые — по тарифам);

- четвертый — по источнику уплаты (прямые — с  производства  ценностей: дохода  и  имущества;  непрямые  —  с  потребления  ценностей:  расходов   и

пользования вещами).

       Исходя из этих разграничений можно сформулировать определения прямых и непрямых налогов.

      Прямые налоги — это налоги, взимаемые в результате  приобретения аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества.

       Непрямые  налоги  — это налоги,   которые   определяются   размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика,  выступают в виде надбавки к цене товара или услуги,  и плательщиком  которых является конечный потребитель данного товара или услуги.

       Исторически прямое  налогообложение   возникло  ранее,  чем  непрямое. Первоначальными видами  прямых  налогов  являлись:  десятина,  подушная  или поголовная подать. Следует отметить, что  прямые  налоги  исторически  можно  разграничить на три главных  вида. Объектом  первого  вида  налогов  является вещественный капитал, при этом обложению  подлежат  отдельные  виды  доходов (налог на землю, налог на имущество, налог с наследств и дарений).  Объектом второго вида налогов выступает самостоятельное проявление личного капитала, такого как личный заработок, жилье, профессия (подоходный  налог,  налог на имущество граждан,  дивиденды).  Объектом  налогов третьего  вида  является совокупная  деятельность  вещественного,  денежного и личного капитала  в производстве (налог на прибыль, налог на промысел).

       Как видим, прямые налоги имеют  в своей  основе  либо  личность,  либо доходы, независимо от источников, либо имущество, независимо от  доходов.

       Исходя из этих аспектов, прямые  налоги  в  экономической   литературе подразделяют на две  подгруппы: реальные и личные.

       Разница между ними состоит  в  приоритетности  плательщика   и  объекта налогообложения.  При личном налогообложении первичным выступает плательщик, а вторичным — объект  налогообложения.  При   реальном   налогообложении, наоборот,  первичным является  объект  налогообложения,   а   вторичным   — плательщик.