Звіт про власний капітал

– кредитор, вимоги якого до акціонерного товариства не забезпечені договорами застави чи поруки, протягом 30 днів після надходження йому зазначеного повідомлення може звернутися до товариства з письмовоювимогою про здійснення протягом 45 днів одного з таких заходів на вибір товариства: забезпечення виконання зобов'язань шляхом укладення договору застави чи поруки, дострокового припинення або виконання зобов'язань перед кредитором, якщо інше не передбачено договором між товариством та кредитором.

У разі, якщо кредитор не звернувся у  передбачений строк до товариства з  письмовою вимогою, вважається, що він  не вимагає від товариства вчинення додаткових дій щодо зобов'язань перед ним – зменшення акціонерним товариством статутного капіталу нижче встановленого законом розміру має наслідком ліквідацію товариства.

Збільшення  статутного капіталу акціонерного товариства [12]:

– статутний капітал товариства збільшується шляхом підвищення номінальної вартості акцій або розміщення додаткових акцій існуючої номінальної вартості у порядку, встановленому Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку;

– акціонерне товариство має право  збільшувати статутний капітал  після реєстрації звітів про результати розміщення всіх попередніх випусків акцій;

– збільшення статутного капіталу акціонерного товариства із залученням додаткових внесків здійснюється шляхом розміщення додаткових акцій.

Переважне право акціонерів на придбання акцій, що додатково розміщуються товариством, діє лише в процесі приватного розміщення акцій та встановлюється законодавством.

– збільшення статутного капіталу акціонерного товариства без залучення додаткових внесків здійснюється шляхом підвищення номінальної вартості акцій.

Акціонерне  товариство не має права приймати рішення про збільшення статутного капіталу шляхом публічного розміщення акцій, якщо розмір власного капіталу є меншим, ніж розмір його статутного капіталу.

Збільшення статутного капіталу акціонерного товариства у разі наявності  викуплених товариством акцій не допускається.

– збільшення статутного капіталу акціонерного товариства для покриття збитків не допускається.

 Обов'язковою умовою  збільшення статутного капіталу  акціонерним товариством є відповідність  розміру статутного капіталу  після його збільшення вимогам,  передбаченим Законом України  «Про акціонерні товариства»  від 17.09.08 №514-VI зі внесеними зміними 19.06.12, на дату реєстрації змін до статуту товариства [12].

Таким чином, можна зробити  висновок, що власні фінансові ресурси  для кожного підприємства є тією життєво потрібною частиною, без  якої неможлива ні робота, ні подальше існування підприємства. Не даремно, серед класифікації загального капіталу, саме розподіл на власний і позиковий капітали перебуває на першому місці.

Наявні власні засоби дають  змогу підприємству використовувати їх як на свій розсуд, так і в окремих випадках за законодавчо встановленими напрямками. Усе залежить від джерела такого фінансування за рахунок елементів власного капіталу.

 

1.3 Призначення Звіту про власний капітал та його структура

 

Для здійснення успішної виробничої фінансово - господарської діяльності кожне підприємство чи організація  має в своєму розпорядженні необхідні  власні господарські засоби, вартість яких втілена і власному капіталі. Головним джерелом інформації є форма № 4 фінансової звітності “Звіт про власний капітал” [15].

Звіт про власний капітал  – звіт, який відображає зміни у  складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Його метою є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про стан та рух власного капіталу підприємства на певну дату. Для здійснення на його основі ефективних рішень до нього, як і будь-якого іншого звіту, висувається ряд вимог , які відображено на рисунку Д.1, що закріплені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” [16].

Зміст та форма Звіту про власний капітал, а також загальні вимоги до розкриття інформації щодо змін у власному капіталі підприємства визначаються П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”. Норми П(С)БО 5 стосуються звітів про власний капітал підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ. Для малих підприємств не передбачено складання такого звіту.

При складанні звіту необхідно  враховувати вимоги інших П(С)БО, а саме:

1) П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” та П(С)БО 2 “Баланс”, в яких наводиться визначення більшості елементів капіталу;

2) П(С)БО 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах” щодо визначення сум коригувань нерозподіленого прибутку;

3) П(С)БО 20 “Консолідована фінансова звітність” щодо складання Звіту про власний капітал підприємства, яке обліковує інвестиції у дочірні, асоційовані та спільні підприємства за методом участі в капіталі.

Звіт про власний капітал  має вигляд таблиці і є допоміжним аналітичним звітом до Балансу та відображає залишок і зміни кожного з елементів власного капіталу склад відображено табл. Б.1 по закінченню року на підставі даних бухгалтерського обліку.

Джерелами інформації для  заповнення форми “Звіту про власний  капітал” є:

– засновницькі документи  підприємства, посвідчення про реєстрацію випуску цінних паперів, інші розпорядження повноважних органів підприємства щодо операцій, які призводять до змін у власному капіталі;

– заповнений “Баланс” за звітний рік (форма № 1);

– заповнений “Звіт про  фінансові результати” за звітний  рік (форма № 2);

– записи по рахунках класу 4 “Власний капітал та забезпечення зобов’язань”;

– примітки до річної фінансової звітності;

– дані про суму коригувань капіталу внаслідок змін облікової політики,

виправлення помилок тощо[17].

Алгоритм складання Звіту  про власний капітал з врахуванням  джерел інформації наведено на рисунку Ж.1. Звіт про власний капітал вирізняється значною деталізацією і враховує усі  коригування, пов’язані із зміною облікової політики підприємства, виправленням помилок, будь-які інші зміни в обліку, що впливають на оцінку елементів (джерел) власного капіталу.

Техніка складання Звіту  про власний капітал полягає  у поступовому заповненні граф форми, які відображають види власного капіталу. Особливість заповнення полягає у тому, що зміна одного виду капіталу одночасно призводить до зміни іншого виду капіталу [7].

При цьому показники, які  призводять до зменшення залишку  відповідного елемента власного капіталу в Звіті про власний капітал відображаються у дужках. Не виключаються і зміни, які в цьому Звіті зачіпають тільки один вид капіталу, наприклад, таке витрачання прибутку як нарахування дивідендів слід показати тільки зменшенням нерозподіленого прибутку. Звіт про власний капітал побудований за принципом перетину граф та рядків, та відповідно до структури Плану рахунків. Такий порядок побудови Звіту передбачає розміщення по горизонталі форми джерел утворення власного капіталу, а по вертикалі статей з відображенням інформації про його зміни (збільшення або зменшення) [19].

Таким чином, у графах Звіту  про власний капітал відображаються складові власного капіталу підприємства – статутний, пайовий, додатковий вкладений, резервний, інший додатковий, неоплачений та вилучений капітал, а також нерозподілений прибуток. У рядках Звіту відображаються залишки за кожним із видів капіталу на початок та кінець року, а також зміни у капіталі за рахунок різних факторів – коригування залишку на початок року, переоцінка активів, розподіл прибутку, внески учасників та вилучення капіталу, інші зміни в капіталі.

  На підставі таких даних у Звіті про власний капітал визначається величина змін в капіталі за звітний період. Алгебраїчна сума, що відображає початковий залишок (сальдо) з урахуванням змін по кожному виду власного капіталу повинна дорівнювати залишкам на кінець періоду (сальдо), що відображено в Балансі. Оскільки Звіт про власний капітал має взаємозв’язок з даними інших форм річної звітності, зокрема, з Балансом та Звітом про фінансові результати відображено таблиці К.1, для його складання необхідно мати підготовлені регістри бухгалтерського обліку, заповнений Баланспідприємства і Звіт про фінансові результати [20].

Затвердження форми фінансового  Звіту про власний капітал  відбулося з 1999 року та то сьогоднішніх днів він не зазнавав змін, що може говорити про достатньо зрозумілу форму Звіту та відносну простоту заповнення. Поряд з цим, Звіт про власний капітал, незважаючи на свою аналітичність (деталізує дані форми № 1 “Баланс”) не містить всієї інформації, яка необхідна користувачам. Так, інформація про власний капітал, що наводиться в Звіті про

власний капітал, дозволяє з’ясувати  основні причини його змін, але  не включає даних (що безпосередньо пов’язані зі статутним капіталу) таких, як: скільки і які акції має підприємство, яка їх ціна та ін. Тому П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал” передбачається розкриття в примітках до фінансових звітів призначення та умови використання кожного елементу власного капіталу, крім статутного капіталу [21].

Зрозумілість Звіту про  власний капітал обмежується  наявними рядками, за якими не вказані можливі операції зміни в капіталі (рядок 120, 170, 200, 280).

 Це має як позитивні,  так і негативні наслідки. З одного боку така побудова звіту забезпечує певну свободу дій в заповненні Звіту суб’єктом господарювання та відокремлення операцій за суттю.З іншого ускладнює заповнення звіту через відсутність детальних пояснень щодо операцій, які можуть відображатися в цих рядках. Крім того, це ускладнює роботу особам, що проводять перевірку фінансової звітності підприємства (в тому числі в разі проведення аудиторського контролю). За таких умов, доцільним було б здійснити детальнішу розшифровку в П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал” таких рядків.

 Таким чином, тісний взаємозв’язок різних форм фінансової звітності підприємства зумовлює необхідність перевірки узгодженості її показників за

певними статтями, що допомагає  бухгалтеру сформувати правильну думку щодо досліджуваного підприємства, організації.

 

 

РОЗДІЛ 2. МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ  ЗВІТУ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ВАТ «ЗАВОД КОБЗАРЕНКА» ТА ЙОГО АНАЛІЗ

 

2.1 Організаційно-економічна  характеристика підприємства

 

В якості об’єкта дослідження  для даної курсової роботи було обрано відкрите акціонерне товариство «Завод Кобзаренка».

  Відкрите акціонерне товариство «Завод Кобзаренка» було засноване у 1993 році, як українсько-німецьке товариство «Флігель» і свою діяльність розпочало з виробництва тачок та візків для присадибного господарства. В грудні 2008 року було перейменовано на ВАТ «Завод Кобзаренка».

Вищим органом управління товариства є загальні збори акціонерів. Статут підприємства становить 700 000 грн., поділений на 1 400 000 простих

іменних акцій номінальною  вартістю 0,50 грн. кожна. Статутний капітал  Товариства утворюється з вартості вкладів акціонерів, внесених внаслідок придбання ними акцій.

Виконавчим  органом Товариства є Директор, що призначається зборами акцыонерів терміном на 3 роки або здійснює свою діяльність за контрактом. Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу становить 300 чоловік [22].

Основним  видом діяльності підприємства є випуск та продаж 15 видів тракторних причепів та широкого асортименту шнекової продукції, серед яких найбільш популяриними є:

• тракторні прицепи ТСП;
• бункери накопичувальні;
• машини для загрузки зерна в мішки;
• бочки для води;
• шнеки для загрузки сіялок [22].

Загалом ВАТ «Завод Кобзаренка» є розвиненим підприємством, відомим за межами країни своєю продукцією.

Товаритсво має самостійний  баланс, рахунки в банках, печатку  та кутовий штамп, товарний знак, інші необхідні печатки та штампи зі своїм найменуванням і може мати фірмову марку та товарний знак, які затверджуються правлінням Товариства і оформлюються у встановленому законодавством порядку.

Товариство самостійно відповідає за своїми зобов῾язаннями усім своїм майном.

Для оцінки фінансово-господарської діяльності ВАТ «Завод Кобзаренка» скористаємося даними, а особливу увагу звернемо на власний капітал, наведеними у таблиці 2.1

 

Таблиця 2.1 – Фінансово-економічні показники діяльності ВАТ «Завод Кобзаренка»

№ п/п	Показник	2010	2011	Аб.пр.
1	Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	46688,0	91388,0	44700, 0
2	Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	38966,6	76153,0	37186,4
3	Собівартість  реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	(35310,8)	(71460,0)	(36149,2)
4	Чистий прибуток	311,3	896,0	584,7
5	Валюта баланс	115602,1	213400	97797,9
6	Власний капітал	55506,6	28979,0	(2657,6)
7	Власний оборотний  капітал	(14028,5)	(76820,0)	(62791,5)