Усовершенствование аудита капитальных вложений

Оглавление

 

 

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты аудита капитальных вложений 5

1.1. Понятие капитальных вложений, их состав и структура 5

1.2. Цели и задачи аудита  капитальных вложений 10

Глава 2. Организация и  проведение аудита капитальных вложений на примере ОАО «ИннПлюс» 17

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 17

2.2. План и программа аудита капитальных вложений 25

2.3. Источники информации для проверки 27

2.4. Отчет аудитора 29

Глава 3. Усовершенствование аудита капитальных вложений 31

3.1. Улучшение бухгалтерского  оформления хозяйственных договоров 31

3.2. Введение регистров  налогового учета, отражающих  затраты 
на выполнение строительных работ 33

3.3. Группировка доходов  и расходов предприятия в соответствии 
с требованиями декларации по налогу на прибыль 35

3.4. Автоматизация учетно-расчетных  операция, ведения книги покупок и продаж 37

3.5. Предполагаемый эффект  от применения разработанных предложений  39

Заключение 41

Список использованной литературы 42

 

 

 

 

 

 

Введение

 

           Капитальные вложения могут быть рассмотрены как статья в бюджете долгосрочных расходов, в котором определяются направление долгосрочных инвестиций и источники их финансирования. Капиталовложения тесно связаны именно с выбором инвестиционных проектов, хотя следует заметить, что вопрос об источниках финансирования является неотъемлемой частью инвестиционных решений. Оба этих вопроса влияют друг на друга. Однако решить, какой из проектов должен стать объектом капиталовложения, достаточно сложно само по себе и представляет проблему, которая является предметом особого обсуждения.

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут  осуществлять отвлечение средств в виде капитальных вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п.

Цель данной работы: рассмотрение капитальных вложений и аудита данной категории.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятие, состав, порядок учета капитальных вложений
2. Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита капитальных вложений
3. Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
4. Разработать план и программу аудита на предприятии.
5. Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

Данный курсовой проект состоит из трех частей: теоретической, практической и проектной. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Во второй части курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита капитальных вложений. В третьей части рассматриваются методы усовершенствования аудита капитальных вложений на ОАО «ИннПлюс».

В ходе аудиторской  проверки капитальных вложений используются следующие аудиторские процедуры:

- проверка верности  отражения в бухгалтерском учете  оборотов и 
сальдо по счетам;

- аналитические  процедуры (сопоставление сальдо  по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);

- проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;

Применяются следующие  способы получения аудиторских  доказательств:

- пересчет;

- инвентаризация;

- проверка соблюдения  правил учета отдельных хозяйственных  операций и составления отчетности;

- подтверждение;

- проверка документов.

 

 

Глава 1. Теоретические  аспекты аудита капитальных вложений

 

1.1. Понятие капитальных вложений, их состав и структура

 

          Существует немало определений капиталовложений, но в целом все они имеют несколько общих черт. [15]

1. Инвестиции обычно подразумевают  значительные капитальные затраты.

2. Отдача от инвестиций может  быть получена в течение некоторого  количества лет в будущем.

3. В предсказании результатов  капитальных вложений обязательно  присутствуют элементы риска  и неопределенности.

4. Те инвестиции, которые обычно  рассматриваются как капитальные  вложения, предполагают приобретение  оборудования, расширение производственных  возможностей или любые другие  затраты, которые непосредственно  связаны с повышением способности  предприятия достигать своих  стратегических или оперативных  (тактических) целей.

      Однако во всех стандартных определениях опущена важная черта капитальных вложений.

      Пути, которыми капиталовложения связаны и которые влияют на все аспекты деятельности предприятия, должны рассматриваться как неотъемлемая часть инвестиционной деятельности. Кроме того, воздействие, которое могут оказывать инвестиционные решения на сотрудников фирмы, тоже должно быть принято во внимание. Исходя из вышесказанного, более подходящее определение для капитальных вложений выглядит следующим образом.

      Капитальные вложения (капитальное инвестирование) подразумевают принятие решений о долгосрочном, рисковом вложении средств в активы предприятия. Эти решения принимаются во внутренней социальной среде фирмы и влияют на все аспекты жизнедеятельности предприятия (включая сотрудников компании).

      Таким образом, при принятии инвестиционных решений должны учитываться как чисто капитальные последствия, так и их влияние на стратегию фирмы и благосостояние персонала. Расходы, которые составляют капиталовложения, могут сильно отличаться на разных предприятиях.     Например, владелец гончарной мастерской может рассматривать возможность покупки новой печи для обжига керамики за три тысячи долларов или двадцать миллионов рублей. Круг вопросов, с которыми ему придется столкнуться, включает: [9, с. 103]

• Во сколько обойдется эксплуатация новой печи по сравнению со старой?

• Как новая печь увеличит производственные возможности мастерской?

• Будет ли новая печь более  надежной?

• Поможет ли она улучшить качество выпускаемой керамики?

      Три тысячи долларов могут быть значительной суммой для малого бизнеса, а принятие правильного решения может оказаться ключевым фактором для успешного существования предприятия в будущем.

      Точно так же транснациональная нефтяная компания может быть озабочена вопросом, строить или нет новый нефтеперерабатывающий завод стоимостью сотни миллионов долларов. Основные вопросы, с которыми придется столкнуться ей, те же самые, что и в примере с гончарной мастерской (стоимость постройки и эксплуатации; влияние на производственные возможности; надежность и качество). И это, несмотря на то, что нефтеперегонный завод не имеет ничего общего с печью для обжига глины.

      Общее в этих двух примерах может быть найдено, если мы вспомним определение капитального инвестирования. Инвестиционные решения - это решения, влекущие за собой значительные расходы, изменения положения работников и предприятия в целом. Таким образом, определение того, что представляют собой решения о капиталовложениях и как они принимаются, может быть применено по всем видам предприятий. Вне зависимости от того, какие активы приобретаются или какой инвестиционный проект обсуждается, конечный результат будет зависеть от правильного решения о капитальных инвестициях.

      Капитальный бюджет реализации инвестиционного проекта состоит из двух разделов: 1) капитальные затраты; 2) поступление средств (инвестиционных ресурсов). [15]

      Капительные затраты представляют собой затраты на приобретение долгосрочных активов, функционирующих на протяжении продолжительного периода с постепенной амортизацией стоимости. К капитальным затратам относят обычно первоначальную стоимость введенных в строй зданий и сооружений (или поэтапные расходы по их сооружению); стоимость новых видов машин и механизмов; приобретаемые оборудование и инвентарь (кроме малоценного и быстроизнашивающегося); стоимость приобретаемых нематериальных активов (патентов, лицензий, "ноу-хау" и т.п.), подлежащих постепенному списанию и т.п.

      Целью планирования капитальных затрат является обеспечение реализации инвестиционного проекта в предусматриваемых строительных объемах, уровне технологии и технического оснащения при избежании излишнего объема этих затрат, не связанных с ближайшей производственной деятельностью реализуемого инвестиционного объекта.

      Так как объем и структура капитальных затрат предварительно определяются еще на стадии обоснования бизнес-плана инвестиционного проекта, то расчеты этих затрат при разработке бюджета сводятся обычно к четырем процедурам: [8, с. 20]

1. Вычленение из общего объема  капитальных затрат, определенных  бизнес-планом, той их доли. которая относится к рассматриваемому текущему периоду (если продолжительность реализации инвестиционного проекта превышает один год).

2. Уточнение объема капитальных  затрат текущего периода в  соответствии с современными  требованиями научно-технического  прогресса и коррективами, внесенными  подрядчиком (и согласованными  с заказчиком) в технологию выполнения  работ.

3. Уточнение объема и структуры  капитальных затрат в связи  с изменением цен в отчетном  периоде. Капитальные затраты  отражаются обычно в ценах  на начало бюджетного периода  в настоящей стоимости. Для  того, чтобы в максимальной степени  учесть влияние фактора инфляции, объем капитальных затрат в  национальной валюте пересчитывается  в одну из твердых иностранных  валют по действующему курсу  Национального банка.

4. Уточнение первоначального объема  капитальных затрат с учетом  резерва капитальных средств, предусмотренного в контракте с подрядчиком на покрытие непредвиденных расходов (внутреннее страхование рисков).   Объем этого резерва при планировании бюджета должен определяться с учетом только тех категорий затрат, которые вошли в первоначальную оценку рисков.

      Поступление средств при разработке капитального бюджета включает планируемый поток инвестиционных ресурсов в разрезе отдельных источников: собственных средств инвестора (прибыли, амортизационных отчислений, дохода от реализации выбывающего имущества и т.п.), привлеченного паевого или акционерного капитала, кредитов банка, лизинга, селенга и т.п. Процесс разработки этого раздела бюджета предусматривает обычно следующие основные процедуры: [14]

1. Уточнение общего объема поступления  средств. Этот показатель должен  корреспондировать с показателем  общего объема капитальных затрат  по первому разделу бюджета.

2. Уточнение структуры источников  поступления средств. Превышение  первоначально предусмотренного  бизнес-планом инвестиционного проекта  объема поступления средств должно  быть по возможности обеспечено  за счет собственных ресурсов  и таких форм финансирования  инвестиций, как лизинг и селенг. Наименее желательной формой привлечения дополнительных инвестиционных ресурсов в современных условиях является привлечение кредитов банков.

3. Обеспечение стыковки объема  поступления средств по отдельным  периодам формирования приходных  статей бюджета с объемом капитальных  затрат в соответствующих периодах. Иными словами, поток инвестиционных  ресурсов должен совпадать по  времени с потоком капитальных  затрат.

      Так же как и календарный план, капитальный бюджет разрабатывается первоначально на планируемый год в разрезе кварталов, а затем - по каждому предстоящему кварталу в разрезе месяцев. Соответственно, по срокам планирования капитальный бюджет подразделяется на годовой, квартальный и месячный.

      Капитальные инвестиции не могут рассматриваться в полной изоляции от деятельности предприятия в целом. Капитальные вложения определяя многие функции и решения (и сами определяются этими функциями и решениями), которые составят предприятия. Кроме того, капитальные инвестиции должны соотноситься с процессами, происходящими во внешней среде предприятия. [14]

     Маркетинг имеет, пожалуй, не столь очевидную связь с капитальными инвестициями. Но в то же время маркетинговые исследования, реклама и создание дилерской сети подразумевают значительные капитальные затраты с расчетом на некоторые выгоды в будущем. Например, дизайн товара и контроль за его качеством частично пересекаются с функцией планирования производства и определяются инвестиционными решениями, направленными на изменение производственных возможностей. Маркетинг таким образом сам по себе может рассматриваться как область капиталовложения, требующая особых инвестиционных решений.