Управління фінансовим забезпеченням туристичного підприємства (на прикладі готелю “Братислава”)

Таким чином, фінансовий менеджмент містить  у собі стратегію і тактику  керування. Під стратегією в даному випадку розуміються загальний напрямок і спосіб використання коштів для досягнення поставленої мети. Цьому способу відповідає визначений набір правил і обмежень для прийняття рішень. Стратегія дозволяє сконцентрувати зусилля на варіантах рішення, не суперечної прийнятої стратегії, відкинувши всі інші варіанти. Після досягнення мети стратегія як напрямок і кошт її досягнення припиняє своє існування. Нові цілі ставлять задачу розробки нової стратегії. Тактика - це конкретні методи і прийоми для досягнення поставленої мети в конкретних умовах. Задачею тактики керування є вибір найбільш оптимального рішення і найбільш прийнятних у даній господарській ситуації методів і прийомів керування.

 

 

 

Розділ 2. Фінансовий менеджмент в  діяльності  готельного  комплексу “Братислава”

• 2.1. Загальна характеристика діяльності готельного комплексу

 

У 2001 – 2002 роках стан матеріально-технічної  бази готелю “Братислава” характеризувався наступними даними.

Таблиця 2.1

Аналіз якісного стану матеріально-технічної  бази готельного комплексу «Братислава»  за минулий та звітний рік

	Показники	Кількість номерів
		2001 рік	2002 рік	Відхилення (+, -)
1	2	3	4	5=4-3
1	люкси трикімнатні двомісні	15	15	-
2	люкси двокімнатні одномісні	-	3	+3
3	напівлюкси двокімнатні двомісні	13	11	-2
4	напівлюкси півторакімнат. двомісні	20	20	-
5	напівлюкси однокім. поліпш. одномісні	6	6	_
6	напівлюкси однокімнатні одномісні	14	12	-2
7	однокімнатні 1 класу одномісні	30	24	-6
8	однокімнатні 2 класу одномісні	82	84	+2
9	однокімнатні 3 класу одномісні	23	24	+ 1
10	двомісні однокімнатні 1 класу	-	15	+15
11	двомісні однокімнатні 2 класу	151	123	-28
12	Разом:	352	352	.

 

Дані табл. 2.1 свідчать про те, що за два роки змінився якісний стан матеріально-технічної бази, хоча кількість номерів залишилась незмінна - 352 номерів. Так, проведений аналіз в готелі показав, що напівлюкси двокімнатні двомісні - не завжди були зайняті клієнтами. Були вимоги на люкси двокімнатні одномісні, яких не було у готелі у минулому році. Переобладнання дозволило з напівлюксів двомісних зробити люкси одномісні. Переобладнано також однокімнатні одномісні номери першого класу, їх кількість зменшилась. Також зроблено реконструкцію інших видів номерів. Така реконструкція відповідає попиту клієнтів і була направлена на збільшення коефіцієнту завантаження. Хоча за звітний рік завантаженість готелю становила 71,6 відсотків, що на 5,2 відсотків нижче рівня минулого року.

У звітному році в готелі встановлені  ціни на номери, інформація про які наведена в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Інформація про ціни за користування номерним фондом готелю «Братислава»  за минулий рік

№ п/п	Категорії	Для громадян України (грн.)	Для іноземних громадян (дол. США)
1	2	3	4
1	люкси 3-кімнат.	260	260
2	напівлюкси 2-кімнатні	170	170
3	напівлюкси 1,5-кімнаші	152	152
4	напівлюкси 1 -кімнатні	108	128
5	напівлюкси 1 -кімнатні	190	190
6	Поліпшені 2-кімнатні	92	118
7	одномісні поліпшені	68	88
8	комфортні, одномісні	98	144

 

Середня вартість одного номеру, без  врахування ПДВ і готельного збору, для громадян України складає 91,6 грн., для іноземців – 98 дол. США.

Крім основних послуг які пов'язані  з проживанням гостей у номерах, готельний комплекс «Братислава»  надає також інші послуги. Так, готель «Братислава»  мас ресторан в якому: три зали на 200 посадочних місць, бар, 2 буфети, кондитерський цех. Крім того готель має платну автомобільну стоянку на 86 місць, сауну, перукарню з жіночим та чоловічим залами, манікюрними і педикюрними місцями, майстерню з ремонту одягу і взуття, медпункт, пральню, стоматологічний кабінет, пункт обміну валюти, приймальний пункт хімчистки, зал гральних автоматів, кіоски: аптечний, сувенірний та преси, конференц-зал, тренажерний зал. На підставі укладених договорів окремі нежитлові і житлові приміщення надавалися в орендне користування. В звітному році 791,2 кв.м. площі було здано в оренду, або 4,2 відсотка від загальної площі готелю, в тому числі 5 номерів, площа яких складає 104,9 кв.м. Приміщення номерів надавалися в орендне користування для організації офісів за цінами, встановленими для вільного поселення громадян України.

За звітний рік завантаженість готелю становила 71,6 відсотка, що на 5,2 відсотка нижче рівня минулого року. На зниження коефіцієнта завантаження вплинуло зменшення кількості іноземних громадян та громадян країн СНД, які проживали у готелі. Крім цього, з метою підвищення рівня сервісу, деякі двомісні номери, після проведення в них ремонтних робіт, переведенні в одномісні, що теж вплинуло на зменшення завантаження готелю в звітному році, хоча дохідність таких номерів зросла, так як вони користуються підвищеним попитом у клієнтів.

• 2.2. Аналіз управління доходами та витратами готельного комплексу

 

Як правило, для досконалого вивчення фінансового забезпечення на підприємстві застосовується така модель економічного аналізу, що базується на даних фінансової звітності.

Таким чином, аналіз результатів діяльності готелю включає такі обов'язкові елементи:

1. Дослідження змін кожного показника за поточний період, що аналізується. Це - «горизонтальний» аналіз фінансових результатів за звітний період.

2.    Дослідження    структури    відповідних    показників    і    їх    змін.    Це - «вертикальний» аналіз показників.

3. Дослідження в    загальному    вигляді    динаміки    показників фінансових результатів за ряд звітних періодів. Це - «трендовий» аналіз.

Розрахунки, наведені в таблиці 2.3 свідчать про те, що за звітний період готель “Братислава” збільшив виручку  від реалізації на 412,3 тис. грн. (з 7419,2 до 7831,5 тис. грн.), тобто на 5,6 відсотка;

Таблиця 2.3

Аналіз основних показників готелю «Братислава»  у 2001 – 2002 роках

№ п/п	Показники	2001 рік	2002 рік	відхилення абсолютне (4-3)	відхилення відносне, % (5:3*100)
1	2	3	4	5	6
1	Виручка    від         реалізації продукції, тис. грн.	7419,2	7831,5	412,3	5,6
2	ПДВ, тис. грн. (ПДВ)	1237,5	1305,5	68,0	5,5
3	ПДВ у відсотках до виручки,  % (РПДВ)	16,69	16,7	-0,01	-0,06
4	Готельний збір та інші податки з  доходу, тис. грн. (Г3)	385,8	415,1	29,3	7,6
5	Готельний збір у відсотках до виручки    від    реалізації,    % (РГЗ)	5,2	5,3	0,1	1,9
6	Βиручка без податків з доходу, тис. грн. (стр. 1- 2-4) (ЧД)	5795,9	6110,9	315,0	5,4
7	Собівартість   послуг    (поточні витрати), тис. грн. (ПВ)	3976,7	4236,8	260,2	6,5
8	Собівартість  у    відсотках  до виручки, % (РПВ)	53,6	54,1	0,5	0,9
9	Прибуток від основної діяльності, тис. грн. (стр. 6-7) (П)	1819,2	1874,1	54,9	3,0
10	Прибуток від осн. діяльності у  відсотках     до     виручки,       %	24,5	23,9	-0,6	-2,4
11	Рівень рентабельності поточних витрат, %	45,7	44,2	-1,5	-3,3
12	Позареалізаційні    доходи     та витрат, тис. грн. (Сальдо ДВ)	119,8	128,4	8,6	7,2
13	Балансовий прибуток, тис грн. (9+12)	1939,0	2002,5	63,5	3,3

 

Продовження табл. 2.3

14	Рівень рентабельності   реалізації, % (стр. 13: 1x100)	26,1	25,6	-0,6	-2,2
15	Податок сплачений з прибутку, тис. грн.	581,7	600,7	19,0	3,3
16	Податок, сплачений з прибутку у   відсотках   до   балансового  прибутку, % (15: 13x100)	30,0	30,0	0,0	0,0
17	Податок, сплачений з прибутку у    відсотках   до    виручки,     % (15: 1x100)	7,8	7,7	-0,2	-2,2
18	Чистий      прибуток,     тис. грн. (стр. 13-15)	1357,3	1401,7	44,4	3,3
19	Чистий прибуток у відсотках  до виручки, %  (стр 18 :1x100)	18,3	17,9	-0,4	-2,2

 

прибуток від основної діяльності зріс на 54,9 тис. грн. (з 1919,2 до 1874,1 тис. грн.), або на 3,0%;

балансовий прибуток збільшився на 63,5 тис. грн. (з 1939,0 до 2002,5 тис.грн.), або  на 3,3%;

чистий прибуток також збільшився на 44,4 тис. грн. (з 1357,3 до 1401,7 тис. грн.), або на 3,3%.

Спостерігаєма зміна усіх трьох  видів прибутку сталася за рахунок  впливу наступних факторів:

Зростання виручки від реалізації послуг та товарів на 412,3 тис. грн. (з 7419,2 до 7831,5 тис. грн.), призвело до росту прибутку на 101,01 тис.грн. ΔВ*ПОДо / 100  =    412,3 * 24,5 /100 =    101,01 тис.грн.

Ріст рівня собівартості    (поточних витрат) на 0,5% з (53,6 до 54,1%) призвів  до росту суми поточних витрат на 39,2 тис. грн., що відповідно стало причиною до зменшення суми прибутку на 39,2 тис. грн.

ΔРПВ * В1/ 100 = 0,5 * 7831,5 / 100 = 39,2 тис.грн.

Зменшення рівня ПДВ на 0,01% (з 16,7 до 16,69 %) призвело до збільшення прибутку на 0,78 тис. грн.

ΔРПВ * В1 / 100  = 0,01 * 7831,5 / 100 = 0,78 тис.грн.

Збільшення   рівня   готельного   збору   та інших податків, які   сплачуються з доходу, призвело до зменшення прибутку на   7,83 тис.грн. ΔРГЗ * В1 / 100 = 0,1 * 7831,5 / 100  = 7,83 тис.грн.

Таким чином, прибуток від основної діяльності збільшився на 54,8 тис. грн. за рахунок вищеперерахованих факторів:

101,01-39,2 + 0,78 - 7,83 = 54,8 тис. грн.

Різниця в 0,1 тис. грн. (54,9 - 54,8 тис.грн.) з даними наведеними в таблиці 1 (54,9 тис. грн.), поясняються закругленням цифр при розрахунках.

Крім названих факторів, на балансовий прибуток впливала зміна позареалізаційних доходів та витрат. Доходи були більш ніж витрати. Так, вони склали 128,4 тис. грн. в звітному році, але в минулому році вони були в сумі 119,8 тис. грн. Тому прибуток збільшився на різницю (128,4 - 119,8 тис. грн.) тобто 8,6 тис.грн.

Внаслідок зростання обсягів реалізації і прибутку відповідно зріс і податок  з прибутку, величина якого у відсотках (30 %) не зазнала змін – він зріс на 19,0 тис. грн. (з 581,7 до 600,7 тис. грн.).

Разом по балансовому прибутку вплив факторів:

101,01 - 39,2 +0,78 - 7,83 + 8,6 =  63,4 тис. грн.

Різниця в розрахунках з даними приведеними в таблиці 1 (63,5 тис. грн.) пояснюється закругленням цифр при  розрахунках.

Чистий прибуток збільшився на 44,4 тис.грн. чи на 3,3 %. Це сталося за рахунок випереджаючого зростання балансового прибутку над збільшенням податку на прибуток на 19,0 тис.грн. (з 581,7 до 600,7 тис.грн.).

Разом на зміну чистого прибутку вплинуло шість факторів кількісне  значення яких визначено:

101,01 - 39,2 +0,78 - 7,83 + 8,6 – 19,0 =  44,4 тис. грн.

Зростання розмірів одержання прибутку пов'язане також із збільшенням  рівня цін надання послуг. Управління цінами реалізації залежить від обґрунтованості  вибору цінової політики підприємства на споживчому ринку послуг, використання сприятливої готельної кон'юнктури в окремі періоди року (днів тижня).

Для здійснення послуг готель "Братислава" використовує трудові, матеріальні  та фінансові ресурси. Вони находять відображення у витратах. Залежно  від напрямків діяльності готелю "Братислава" в складі його поточних витрат виділяють:

•   виграти обігу;

•   собівартість послуг;

•   собівартість продукції власного виробництва у ресторані;

• витрати на проведення позареалізаційних операцій (здача частини майна в оренду, здійснення претензійної діяльності абощо).

На прибуток підприємства впливає  багато факторів. До тих факторів, що залежать від підприємницької активності та рівня керування, найбільше належать поточні витрати. Тому аналізу поточних витрат, виявленню тенденцій та закономірностей їх змін потрібно приділяти найбільшу увагу.

Дані таблиці 2.4 свідчать про те, що збільшилась не тільки сума собівартості (з 3976,7 тис.грн. до 4236,8 тис.грн.), а також  збільшився рівень собівартості і в  звітному році склав 54,1 % до виручки  від реалізації послуг та товарів.

Збільшення рівня собівартості здійснилося за рахунок збільшення собівартості послуг у готелі, а  у ресторані рівень собівартості власної продукції та реалізації покупних товарів був майже не змінний. Тому у подальшому дослідженні більша увага буде приділятися затратам у готелі.

 

Таблиця 2.4