Учет денежных средств

Пополнение карточного счета отражается по дебету субсчета 55-4 в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. Переводы на это счет могут осуществляться только безналичным путем с расчетных (текущих) счетов организации не допускается пополнение указанного счета путем перечисления третьими лицами.

В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается проводками:

Д-т сч.55 «специальные счета в  банках», субсчет 55-4 «Корпоративные банковские карта»

К-т сч.51 «Расчетный счет», 52 «Валютные  счета».

Установлен определенный перечень операций, расчеты по которым могут  производиться с корпоративной  банковской карты. При выдаче под  отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч.55 «Специальные счета в  банках», субсчет 55-4 «Корпоративные банковские карты».

Сотрудник после пользования пластиковой  картой должен представить в бухгалтерию авансовый отсчет. Банк, в свою очередь, проверяет целевое использование средств с пластиковой карточки (авансовый отчет). После представления и утверждения авансового отсчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т сч.10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «расходы на продажу»

К-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

В отличие от корпоративной банковской карты, открываемой юридическому лицу, организация может открывать работникам ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ ЗАРПЛАТНЫЕ. Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником договор о расчетном обслуживании его пластиковой карты, заводит специальные лицевые (депозитные) счета работников и каждый месяц на основании платежного поручения перечисляет на них заработную плату.

Наличие и движение денежных средств  в иностранных валютах учитываются на сч.55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по сч.55 должен обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении денежных средств  в аккредитивах, чековых книжках, депозитах, других источниках на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Для совершения операций по специальным  счетам в банке применяются те же первичные документы, что и  по расчетному счету. В зависимости от количества операций могут открываться отдельные оборотно-сальдовые ведомости на каждый аналитический счет.

 

5. Учет денежных документов и переводов в пути.

 

Денежные средства (переводы) в  пути – это денежные суммы (преимущественно  выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется активный счет 57 «Переводы в пути». По своему характеру это счет расчетов; на нем учитывается дебиторская задолженность инкассаторской службы, банка, почтового отделения.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути»  сумм являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения и другие документы. Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм наличных средств, сданных в банки, инкассаторам и почтовым отделениям приведен в  таблице (см. ниже):

Таблица 2: Операции по расчетным счетам

Движение денежных средств (пер5еводов) в иностранных валютах учитывается  на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Аналитический и синтетический учет операций по специальным счетам в банках в условиях журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере№3 на основании выписок банка.

Использование счета 57 в качестве транзитного в отечественной  практике обусловлено тем, что записи на счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» производятся на основании банковских выписок, передаваемых в организацию через несколько дней после отправки денежных средств. В зарубежной практике первичным документом для кредитования расчетного (валютного) счета является выписанное платежное поручение, банковская квитанция или сопроводительные ведомости при инкассации. Если такой вариант учета движения денежных средств будет разрешен к использованию в нашей стране, отпадет необходимость в счете 57 «Переводы в пути».

 

Заключение.

 

1. Своевременное и  правильное документирование операций  по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

2. Использованием денежных  средств по их целевому назначению.

3. Своевременность расчетов  с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

4. Своевременная проверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для предупреждения просроченной задолженности.

 

Список литературы.

 

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИнфраМ, 2003
2. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: А-Приор, 2009
3. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник. 2-е изд. – М.: «Омега-Л», 2008
4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2006
5. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2003
6. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет – М.: Высшее образование, 2005
7. БакаевА.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2004