Учет денежных средств на текущих банковских счетах

Платежные  документы  могут  представляться  как  на  бумажном  носителе, так и  в электронном  виде. Электронные  платежные  документы  формируются  в  соответствии  с  установленными  формами  для  передачи  электронных платежей  сообщений и направляются  в банк  по  электронным каналам связи и телекоммуникаций. Представление платежных  документов  и  распоряжений  об  отзыве  платежного  документа  или  о  приостановлении  его  исполнения  на  магнитном  носителе  допускается только при условии  соблюдения  порядка  защитных  действий  от  несанкционированных  платежей. При  этом  информация  на  магнитном  носителе  должна  иметь  систему  программно – криптографической защиты,  принятую  банком  и  электронной  цифровой  подписи  между  бенефициаром  и  его  банком, либо  между отправителем  денег и его банком, предусматривающим  такое  предъявление, если  иное  не  предусмотрено  нормативными  правовыми  актами  Национального  банка. 

Договор (соглашение) об  использовании электронных  систем  обмена  платежными  документами  может  содержать  положение  об  оплате  платежного  документа, акцепте,  отказе  в  акцепте, отзыве и  иным  вопросам,  связанными с  обработкой  банком  платежного  документа.

Платежный  документ  или  распоряжение  об  его  отзыве  или  приостановлен  его  исполнения  могут  быть  составлены  на  государственном или  русском  языке. Возможность  использования  иных  языков  при  их  составлении  устанавливается  договором  между  банком  и  его  клиентом.

Количество  экземпляров  представляемых  платежных  документов  и  распоряжений  об  отзыве  платежного  документа  или  о  приостановлении  его  исполнения, исполненных  на  бумажном  носителе, определяется каждым  банком  самостоятельно и оговаривается в его правилах  об  общих условиях  проведения  операций, если  иное  не  предусмотрено законодательством Республики  Казахстан.

Все операции по  зачислению, перечислению  и  выдаче  денежных  средств по  текущему  счету  в  банке  оформляются  с  помощью  вышерассмотренных  платежных документов.

Исходя  из  содержаний  этих  документов, учреждения  банка  осуществляют  контроль  по  существу  совершаемых  операций по  текущему  счету. В  частности, они  проверяют, не  производятся  ли  владельцем   счета  операции, не соответствующие  характеру  деятельности, предусмотренной  его  уставом  или  нарушающие  установленный порядок использования средств или правила расчетов. В случае  выявления  таких  операций учреждения  банка  их  не  осуществляют. В то же  время  текущие  счета  находятся  в  полном  и  исключительном  распоряжении  организации – владельца  счета; только  по  его  распоряжению  и  в  пределах  имеющегося  на  счете  остатка  денежных  средств  производится  оплата  расчетных  документов.

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 УЧЕТ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

 

3.1 Аналитический учет операций на текущем счете                                                                                                                         

Аналитический  учет  операций  на  текущем счете  должен  отражать  каждую  операцию, проведенную  на  счете.  Для  учета  и контроля  за  правильностью операций, произведенных по  текущему  счету,  учреждения  банка в сроки, установленные в соответствии  с заключенным договором с организацией, производят  выдачу  выписок по текущим счетам, заверенных  печатью банка.

Регистром  аналитического  учета  является  выписка  банка  с  текущего  счета – отчет банка. Выписка представляет  собой копию лицевых счетов  организации, которые  открываются учреждением  банка  по  счетам  организаций  и  составляются  автоматизированным  способом  в  двух  экземплярах  под  копировальную  бумагу. Первый  экземпляр  является   выпиской  из  лицевого  счета, а  второй – лицевым  счетом. Банк  дает  такие выписки за  каждый  день, когда проводились операции. Здесь  указывается номер  счета, дата, наименование  предприятия, входящее  сальдо, затем каждая  операция, проведенная  на  счете. В конце отражаются  итоги, т.е.  итого начислено на  счет, итого списано и исходящее сальдо. К выписке прикладываются  экземпляры  всех  документов, по  которым  были  проведены  операции. На  прилагаемых к выписке документах  должны  быть  проставлены штамп, которым оформляются выписки, с указанием кода  операционного работника, подписавшего  выписку и календарный штемпель  с указанием  даты  записи  данных  документов по  лицевому  счету  организации. Приложенные  документы  нумеруются  в  порядке  отражения  их  в  выписке, а  затем  размечают  суммы  по  корреспондирующим  счетам и  шифруют  их. Получив  выписку  с  банка, кассир  обрабатывает  ее, т.е.  на  каждой  операции  определяет  корреспонденцию счетов и отражает  данные  выписки  в  бухгалтерском учете  предприятия. При  работе  с  выпиской  банка  следует  иметь  в  виду, что клиент  является  кредитором, поэтому текущий счет  в банке является  пассивным. Поэтому зачисления  денег на  счет  банк  показывает  по  кредиту, а списание  по дебету. Бухгалтерия предприятия покажет наоборот, т.е когда в  выписке  проходит  по  кредиту, для предприятия это дебет  счета, а  то  что  в  выписке  отражается  в дебете, предприятие  покажет  по  кредиту  счета.

Поступившие  в  организацию  выписки  банка  подвергаются  тщательной  проверке: правильности  остатков, арифметическая  проверка, соответствие  поступивших и  списанных  сумм  приложенным  оправдательным  платежным   документам. При  этом  следует  обратить  особое  внимание  на  своевременность  оприходования   наличных  денег, полученных  по  чекам   в учреждении  банка. Для этого необходимо  затребовать  у кассира квитанцию приходного  кассового ордера  на  оприходование денег в кассу организации, сопоставив  эти суммы с выпиской  и предварительно  проверив  правильность  оприходования этих  сумм, и приложить квитанцию к выписке банка. При  обнаружении  ошибок  организация  письменно сообщает  об  этом  учреждению  банка   не  позднее 10  дней (или 20 дней, если  оно  находится  в  другом  населенном  пункте) после  вручения  выписки. Руководитель  и  главный  бухгалтер   учреждения банка  выясняют  причины  каждого  такого  случая  и  принимают  меры  для  предупреждения  подобных  ошибок  в  дальнейшем. В  процессе  проверки выписки банка  все приложенный к ней оправдательные   расчетно – платежные документы нумеруются  в порядке  отражения  их  в  выписке, начиная  с  первого  номера, так, чтобы  на  выписке  и  документах  был  один  и   тот  же  номер.

При  бухгалтерской  обработке  выписки  банка  из  текущего  счета  на  ее  полях  проставляют  корреспондирующие  счета  по  каждой  хозяйственной операции  справа  от  соответствующей суммы и порядковые  номера  приложенных оправдательных  расчетно –платежных  документов –слева. Одновременно  корреспондирующие счета показываются  на  соответствующем документе.

 

3.2 Учет  денежных  средств  на текущем счете  в  бухгалтерии:  характеристика  счетов  и   учетных  регистров

Для  учета  денежных  средств   на  текущем счете используются  счета подраздела 1030 « денежные средства в банке»: 1031 «Денежные средства на текущем счете в банке в национальной валюте» и счет 1032 «Денежные средства на валютном счете в банке в иностранной валюте». Счета активные,  сальдо  в дебете  показывает  остаток денег на  счете на  начало  и конец месяца. В дебете  счета отражается  также  зачисление  денег  на  текущий  счет, а  в  кредите  списание.

Основным  видом  поступления  денежных  средств  на  текущий  счет  торговой  организации  является  торговая  выручка  от  реализации  товаров  покупателям, как  за  наличный  расчет, так  и  по  безналичному  расчету. На  текущий  счет  поступают  также:

- выручка  за  реализацию  основных  средств, нематериальных  активов  и  других  товарно  –материальных  запасов;

-  выручка  за  выполненные  работы  и  оказанные   услуги;

- платежи  от  учредителей  в  счет  вкладов  в  уставный  капитал  от  дочерних (зависимых) предприятий;

- выручка  от  филиалов  предприятий, выделенных  на  самостоятельный   баланс;

- в  погашение   дебиторской  задолженности   и  другие  средства  от  операций  нетоварного  характера: полученная  арендная  плата, штрафы, пени, неустойки,  паевые  взносы  членов  кооператива, прибывших  на  постоянное  местожительство  из  другой  сельской  местности.

Средства, находящиеся  на  текущем  счете,  используются  в  основном  по  распоряжению  или  с  согласия  владельца  счета  на  выплату  заработной  платы, на  отплату  счетов  поставщиков  за  поступившие  от  них  товарно – материальные  запасы, транспортным  организациям  за  доставку  товаров,  сторонним  организациям  за  оказанные  услуги (аренда, коммунальные, почтово –телеграфные и  телефонные  услуги), платежи  в  бюджет,  оплата  оперативно –хозяйственных  расходов, командировок и т.п. Оплата  расходов  с  расчетного (текущего) счета  производится  в  календарной  последовательности  в  зависимости  от даты  поступления  документов  в  учреждение  банка. При  отсутствии  или  недостаточности  средств  на  расчетном (текущем) счете  документы, не  оплаченные  в  срок,  хранятся  в  картотеке  до  поступления  суммы  денег, достаточной  для  погашения  задолженности, и по  мере  появления  средств  на  текущем  счете  погашаются  в  порядке  установленной  очереди.

На  счете  1030   ведется  аналитический  и  синтетический  учет. На  основании  обработанных  выписок  банка и приложенных к ним денежных  документов  вышерассмотренные операции  по  текущему  счету систематизируются в двух  учетных регистрах.  Регистром аналитического  учета являются  выписки банка с текущего  счета.  Регистром синтетического  учета – журнал – ордер  № 2. Он  состоит  из  двух  частей: самого  журнала – ордера  и  ведомости  к  нему.

В  журнале – ордере  отражаются  обороты  по  кредиту  счета  1030  с  указанием  в  дебет  каких  счетов.

В  ведомости  отражаются  обороты  по  дебету  счета 1030  с  указанием кредита  каких  счетов.

Для  отражения  в  журнале – ордере  № 2 и  ведомости  к  нему  хозяйственных  операций  в  разрезе  корреспондирующих  счетов  осуществляется  группировка  путем  подсчета  соответствующих  данных  в  банковских  выписках, согласно  приведенным  в  них  бухгалтерским  записям, и записи  в  журнал – ордер и ведомости к  нему  ведут сгруппированными  итогами по  каждой  выписке банка. Для группировки, приложенных к выписке банка денежных   оправдательных   документов, целесообразно составлять  две   разработочные (группировочные) ведомости с записью в них каждого отраженного в выписке документа и с указанием, от  кого  поступили или кому  перечислены деньги, за  что, суммы  и корреспонденции счетов  по  дебету  и кредиту счета 1030 «Деньги на  текущем счете».

Записи   в  журнал – ордер № 2 и  ведомости  к  нему  начинают  с  отражения  сальдо  по  счету 1030  на  начало  месяца, которое  указывается  в  верхнем  левом  углу  ведомости к журналу – ордеру № 2. Затем  производят  записи  за  текущий  месяц  по  мере  поступления  и  бухгалтерской  обработки  выписок  банка. При  этом  каждая  выписка  банка  записывается  отдельной  строкой,  порядковый  номер  которой указывается в выписке.

Графы  «Дата»  журнала  – ордера № 2  и  ведомости  к  нему  предназначены  для  указания  начальной  и  конечной  даты  выписок  банка,  поступивших в  течении  месяца. Наименование  и  код  соответствующих  счетов, корреспондирующих  с  кредитом  или  по  дебету  счета  1030 «Текущий  счет», заносятся соответственно в графы 1-17  журнала – ордера № 2 и 1-13  ведомости  с  указанием   по  каждой  графе  сумм  хозяйственных  операций. В  графы  «Итого»  заносятся  подсчитанные  суммы  по  кредиту  и  дебету  счета  1030 «Текущий  счет» согласно  выпискам  банка. Указанные  суммы  должны  соответствовать  оборотам,  приведенным  в  выписке  банка. Строкой  ниже  в  правом  нижнем  углу  ведомости  к  журналу – ордеру № 2   отражают  «Сальдо на  конец месяца  ________  тенге» , которое выводят с учетом  сальдо  на  начало  месяца  и сумм  кредитовых  и дебетовых оборотов  по  данному счету.

             По  окончании  месяца  подсчитываются  итоги  по  графам, и  в  строки «Итого» журнала – ордера № 2  и  ведомости  к  нему  заносятся  подсчитанные  суммы  кредитовых  и  дебетовых  оборотов  по  хозяйственным  операциям, согласно  выписке  банка  за  месяц.

Проверенные итоговые данные журнала – ордера в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Банковские  операции  могут  проводиться   как  в  национальной  валюте  тенге, так  и  в  иностранной. Ведется  он  на  счете  1031 «Учет  наличности  на  валютном  счете внутри  страны» и счета 1032 «Учет  наличности  на  валютном  счете за рубежом»   подраздела 1030 «Текущий (расчетный) счет». Валютные  операции  в  стране  осуществляются  в   соответствии  с Законом  Республики  Казахстан « О  валютном регулировании» от  24  декабря  1996 года  № 54-1 ЗРК  и  «Правилами  проведения валютных  операций  в  Республике  Казахстан», утвержденные  Постановлением

Правления  Национального  банка  Республики  Казахстан  от  20  апреля  2001  года      № 115.

Основным  органом  валютного  регулирования  в  Республике  Казахстан  является  Национальный  банк,  осуществляющий  функции  валютного  регулирования в  соответствии  с  действующим  законодательством. Осуществление  любых  валютных операций, минуя  уполномоченные  банки  и  обменные  пункты, запрещается.  Для  совершения  валютных  операций, кроме  обменных, юридические  открывают  валютные  счета  в  одном из  уполномоченных банков  по  месту  открытого  расчетного  счета.

Открытие, ведение и  закрытие  юридическими  лицами –резидентами  счетов  в  иностранной  валюте  в  уполномоченных  банках производится в  порядке, предусмотренном  Инструкцией  «О  порядке  открытия, ведения и  закрытия  банковских  счетов  клиентов  в  банках  Республики  Казахстан» № 266  от  2  июня  2000 года.

Иностранная  валюта, поступающая  на  счета  юридических  лиц –резидентов  в  уполномоченных   банках   в  безналичном  порядке, зачисляется  без  ограничений. Валюта, получаемая  юридическими  лицами –резидентами в  качестве  оплаты  за  экспорт  товаров (работ, услуг), подлежит  обязательному  зачислению  на  банковские  счета в течении 120  дней  с даты  экспорта.

Текущие  валютные  операции  резидентов  и  нерезидентов, осуществляемые  через  уполномоченные  банки, проводятся  без  ограничений. В  соответствии  с  Законом  «О  валютном  регулировании» от  24  декабря  1996 года  и «Правилами  регистрации  валютных  операций, связанных с  движением  капитала»,  утвержденными  Постановлением  Правления  Национального  банка Республики  Казахстан  от  31  марта  2001  года № 88  установлен  порядок  проведения  и  организации  учета операций, связанных  с  движением  капитала,  предусматривающих  переход (перемещение) средств  от  нерезидентов  в  пользу  резидентов.