Учет денежных средств на текущих банковских счетах

Чеки бывают именные  и предъявительские. 

В именном чеке после  слова «Заплатите» указываются  фамилия, имя, отчество получателя, и  для получения денег необходимо предъявление паспорта.

В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти  не применяются). Чековая  книжка  хранится у  главного бухгалтера.

Чеки  подписывают  лица , которым  предоставлено  право первой и второй  подписи  по  счету, и  скрепляют  оттиском  печати  организации. Чек  состоит  из двух частей – чека  и  корешка чека. Чек  предъявляется в  банк  в  обмен  на  наличные  деньги, а  корешок  остается  в  организации  в  чековой  книжке  и является  оправдательным  документом. Банк  выдает  наличные  деньги по чеку  после проверки  соответствия  подписей  и оттиска печати  организации и в пределах  свободного  остатка средств на  текущем счете. При получении денег в банке заполняется  чек, подписывается  руководителем,  главным  бухгалтером  и  ставится  печать. Чек  также  подписывает  кассир  предприятия , здесь же указываются  реквизиты удостоверения или паспорта , заполняется ручкой синей пастой. Вместе  с  чеком  заполняется корешок чека. Под подпись в корешке чека, чек отрывается и передается кассиру. После того, как кассир  получил деньги, он  сообщает  об  этом  в бухгалтерию, и ему выписывают  приходный кассовый  ордер, о чем делается  отметка в корешке чека. Чек действителен 10 дней. Если  в течении  этого  времени  чек  не  использован , или банк  не  принял  чек, тогда он  заклеивается  обратно  в  чековую  книжку  и на  нем  пишут «испорчено». Исправлений и помарок  в чеках не  допускается. После того, как  чековая  книжка  закончится,  корешки  чеков  сдаются  в  архив, и там  они  хранятся  как  первичный документ.

Сдача денег в банк  может  производиться сдачей денег  кассира предприятия и сдачей денег через инкассатора.

При сдаче денег в  банк кассиром, он  оформляет документ «Объявление на взнос наличными». Это письменный  приказ  организации учреждению  банка на  прием и зачисление  на  его счет  вносимых  наличными денежных  средств. Объявление  на  взнос наличными заполняется в одном экземпляре, в  котором  отдельно  указывают  источник  образования  вносимых  денежных  средств (торговая  выручка, внесенная  кассиром, депонированная  заработная  плата и т.п.) Он состоит он из 3-х частей: самого объявления, ордера  и  квитанции. Объявления остаются в банке, ордер после проведения  операций на счете  прикладывается к выписке  банка и  поступает  в  бухгалтерию  предприятия.  Квитанция  выдается  кассиру  предприятия  при  сдаче   денег  в  кассу  банка. На основании  этой  квитанции  бухгалтерия  предприятия выписывает  кассиру расходный кассовый ордер. 

При  сдаче   денег  через  инкассатора  предприятие  заключает  с банком  договор  на  инкассацию  денег. Банк  закрепляет  за  клиентом  2  сумки  с  одинаковым  номером. Одна сумка  у  инкассатора, а  другая  в  кассе  предприятия. Инкассация  производится  в установленное  время. При  себе  инкассатор  должен  иметь  удостоверение  личности,  доверенность  банка  и  явочный  лист, где  кассир   предприятия   должен   указать   дату  и  время, и   подпись. К   инкассации  денег кассир  должен  подготовиться, то  есть  сложить деньги  в пачки покупюрно,  обернуть  бумажным  листом,  написать  количество  купюр и сумму. Он   составляет  документ  «Препроводительная  ведомость»  в 3-х экземплярах,  деньги  складывает  в  сумку,  туда  же  один  экземпляр  ведомости. Инкассаторская  сумка  закрывается  и  пломбируется. Инкассатор  подписывает  оставшиеся  2  экземпляра  ведомости, один  экземпляр  с  сумкой  забирает, другой  оставляет  кассиру а  также  пустую  сумку. На  основании  «Препроводительной  ведомости»   бухгалтерия    выписывает    кассиру    расходный    кассовый    ордер.

При осуществлении безналичных  расчетов в формах используются следующие  расчетные документы:

-  платежные поручения;

-  платежные требования;

-  платежное  требование  –поручение;

-  распоряжение налогового комитета;

-  банковские ордера.

Платежные поручения  – это письменный приказ  банку  провести  расчетные  операции. Готовят  эти документы  бухгалтерия предприятия  в  количестве, требуемым  банком. Эти  документы  печатаются, здесь  отражаются  все  реквизиты  плательщика:

- наименование

- адрес

- РНН

- наименование его  банка

- номер счета в банке  (ИИК)

- номер счета банка  (БИК)

Затем  указываются  все  реквизиты  получателя – бенефициара. В поручении отражаются  суммы  цифрами  и  прописью, за что  предприятие  рассчитывается , номер расчетного  документа и выделяется  сумма НДС. Подписывает  документ руководитель, главный  бухгалтер, ставится  печать. Документ регистрируется в специальном журнале и отправляется  в банк  для расчетов. Если  деньги   перечислены в пенсионный  фонд или  на  карт.счета , то к платежному  поручению прикладывается  список  работников, номера  их  счетов  и  суммы  к перечислению. Эти документы  действительны 10 дней.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Отправитель денег (плательщик) предъявляет в обслуживающий банк –получатель   платежное  поручение  на  бланках установленной формы(см.приложение).

В графе «Назначение  платежа»  отправитель  денег (плательщик )  обязан  указать  наименование, номер  и  дату  документа (документов), на  основании  которого  осуществляется  перевод  денег, а  также  в  графе  «Код  назначения  платежа» -кодовое обозначение  платежа. Кроме поручений, отправитель денег (плательщик) обязан  по  требованию  банка –получателя представить банку на  обозрение (с последующим ему возвратом)  договора, счета, товарно –транспортной накладной, счета –фактуры и  другие  документы, подтверждающие  целевое  использование  платежей.

При иногородних и  одногородных  расчетах, когда  плательщик  и  получатель  обслуживаются  одним учреждением банка,  платежные поручения выписываются  в трех  экземплярах: первый служит  мемориальным  ордером  в  банке  плательщика, второй (при  одногородных  расчетах) направляют  получателю  вместе с  выпиской, при  иногородних расчетах  прилагают к авизо по  межфилиальным оборотам (МФО)  для выдачи  получателю. При перечислениях по  телеграфу  второй  экземпляр  поручения  служит  основанием  в  банке  плательщика  для  составления  авизо  и  зачисления  платы  в  возмещение  телеграфных  расходов  на  лицевой  счет  банка. Третий  экземпляр  поручения выдают  плательщикам с распиской о приеме, скрепленной оттиском  штампа  банка.  Платежное поручение принимается банком –получателем в течении десяти   календарных дней с указанной в нем датой выписки. По  согласованию  с обслуживающим банком –получателем  отправитель денег (плательщик)  может  указывать  в  платежном  поручении  дату  валютирования.

Платежные требования – эти документы составляются предприятием –получателем, они имеют почти такую же форму как и поручение, однако первым указывается получатель, а затем плательщик. Расчеты платежными требованиями могут происходить с акцептом и без акцепта.

Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета  банку на перечисление денежных средств  с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное требование передается в учреждение банка плательщика  в порядке последующего акцепта  после получения получателем  товарно-материальных ценностей или  оказанных ему услуг. Вместе с  тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.

Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее  предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.

При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков  и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.

Платежное   требование –поручение  (форма  № 0401001)  представляет  собой  требование  бенефициара  (получателя денег)  к  отправителю  денег  об  оплате   за  поставленные  товары,  оказанные  услуги, предъявляемое  на  основании  документов, подтверждающих указанное требование.

Бенефициар (получатель  денег) предъявляет  в  банк  бенефициара (получателя  денег) платежное  требование –поручение или  реестр  платежных требований –поручений на  бланках  установленной  формы (см.приложение).

В графе «Назначение  платежа»  платежного  требования –поручения бенефициар (получатель  денег) обязан  указать  реквизиты  документов , на  основании  которых предъявляется  платежное  требование –поручение.   

Платежное требование –поручение вместе  с  реестром  представляется  в  банк  бенефициара (получателя  денег), который, проверив  полноту  заполнения  всех  реквизитов  бенефициара (получателя  денег), направляется  платежное  требование –поручение  в  банк  отправителя  денег  в  установленном  порядке. В  случае  обслуживания  бенефициара  и  отправителя  денег  в  одном  банке  получателя, а  также  предъявление  платежного  требования –поручения в  банк  отправителя  денег, минуя  банк  бенефициара  получателя  денег, приложение  реестра  не   требуется. Платежное   требование –поручение и  приложенные  реестры  могут  быть  предъявлены бенефициарам  в  банк  бенефициара в течении  тридцати  календарных  дней  с  указанной  в  них  даты  выписки. При этом  даты  заполнения   платежного  требования –поручения и  реестра  должны  совпадать. Расчеты платежными  требованиями  могут происходить с акцептом и без акцепта. 

Банк  отправителя  денег  не  позднее  рабочего  дня следующего  за  днем  получения  платежного  требования –поручения, должен  передать  экземпляр  платежного  требования –поручения  отправителю  денег  на  бумажном  носителе  либо  в  электронном  формате  в соответствии с соглашением  об  электронном  предъявлении  между  отправителем  денег  и  его  банком для  последующего  его  акцепта  и  оплаты. Банк  отправителя  денег  при  неполучении от  отправителя  денег  уведомления об  оплате  или  об  отказе  в  акцепте  платежного  требования –поручения в  течении трех дней  вправе  считать  данный платежный  документ  не  акцептованным  и  не  позднее  следующего  рабочего  дня  возвратить   платежное требование –поручение вместе  с  уведомлением  об  отказе  его  акцептовать отправителем  денег. В уведомлении  об  отказе  в  акцепте  платежного требования –поручения банк  отправителя  денег  указывает  реквизиты  данного  платежного  требования –поручения  и  причину  отказа  в акцепте. Платежное   требование –поручение  подлежит  исполнению  банком  отправителя денег только при наличии акцепта отправителя  денег, за  исключением платежного требования –поручения, по  которому не  требуется  акцепт  отправителя  денег.  Если  отправитель предъявит в банк  отправителя  денег  платежное  требование –поручение с  приложением  к нему  документов,  содержащих согласие  отправителя  на без акцептное  изъятие  денег  с  его  текущего  счета, такое  платежное  требование  не  требует  акцепта  отправителя  денег. При  отсутствии  либо    недостаточности суммы  денег  у  отправителя  или  банка –получателя, необходимой  для исполнения платежного  требования –поручения, срок  хранения  платежных требований –поручений и  реестра  банком –получателем, предусмотренным законодательными  актами  Республики Казахстан, прерывает  течение срока  действия  данных  документов.  При  этом  банк –получатель  принимает на  хранение  только  акцептированные   отправителем  денег  платежные  требования за исключением  требований, не требующих  акцепта  отправителя  денег.

Распоряжение налогового комитета – если  у  предприятия  есть  долги  по  налогам, то налоговый  комитет  дает  распоряжение  банку, и  тот  без  акцепта  плательщика  перечисляет  деньги  в  налоговый  комитет. Если  денег  нет, то  банк  помещает  деньги  в  картотеку  и при появлении денег на  счете, перечисляет их  в налоговый комитет.

Банковские  ордера – банк  самостоятельно  может  снимать  деньги  со  счета  клиента  или  зачислять  их  на  счет. Это происходит  при зачислении  и списании  кредитов, при оплате  процентов за  кредит, при оплате  банковских  услуг. Все эти операции  оформляются банковскими ордерами.