Учет денежных средств на текущих банковских счетах

Банковский счет - счет, на котором аккумулируются поступления  и изъятия денежных средств каждым клиентом банка. На банковском счете  отражаются все финансовые операции клиента, поэтому он является также механизмом взаимоотношений банков с обслуживаемыми ими предприятиями, организациями и другими банками. Различают расчетный и текущий счета, контокоррентный, корреспондентский, валютный, ссудный, открытый.

Понятие «банковский  счет» означает: «способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором («банковский договор» - ст. 747 Гражданского кодекса РК), законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота». Иными словами, банковский счет - это счет, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства физических и юридических лиц.

Вместе с тем действующая  процедура и полный перечень документов, предоставляемых в банк для открытия, ведения и должного закрытия банковских счетов, изложены в специальных Правилах открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК, принятых 2 июня 2000 г. постановлением Национального Банка РК за № 266.

Вкратце отметим, что  для открытия банковских счетов для  юридического лица и индивидуального  предпринимателя предоставляются:

- копия документа,  выданного органом налоговой  службы, подтверждающего факт постановки  клиента на регистрационный учет;

- документ с образцами  оттиска и печати;

- копию статистической  карточки (только в отношении  юридического лица);

- копия Свидетельства  о государственной регистрации  (перерегистрации) в Министерстве  юстиции.

Что касается граждан Республики Казахстан, желающих в частном порядке открыть банковский счет, для них предусмотрен достаточно простой перечень документов:

- документ с образцом  печати;

- Свидетельство налогоплательщика  о присвоении РНН;

- удостоверение личности.

На следующем этапе налоговые органы незамедлительно, не позднее следующего рабочего дня после получения банковского извещения об открытии счета, факсом или почтой направляют в банк-отправитель информационное письмо о получении извещения. До получения банками от налоговых органов информационного письма банки ограничены в проведении каких-либо операций по банковским счетам, что прямо оговорено в п. 2 ст. 526 Налогового кодекса РК.

Таким образом, до тех  пор, пока не будет произведена вышеизложенная процедура, ни один банковский счет не будет открыт. Здесь необходимо отметить, что указанный механизм выступает дополнительным препятствием уклонению от постановки на налоговый учет наряду с действующими нормами законодательства по ответственности налогоплательщика за нарушение сроков и уклонения от постановки на налоговый учет (глава 93 Налогового кодекса РК). Также необходимо знать, что в случае изменения номера банковского счета налогоплательщика банки должны не позднее следующего дня направить соответствующую информацию налоговым органам по месту учета налогоплательщика - владельца счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ

 

 2.1  Виды, сущность банковских операций

В процессе деятельности у предприятия  в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Денежные  средства, хранящихся  на  банковских  счетах, являются  собственностью  организации. Поэтому  все операции по этим  счетам банк  производит с согласия  руководителя  организации или на  основании его письменных   приказов (документов установленной формы) в пределах  свободного  остатка денежных  средств календарной последовательности  возникновения обязательств.

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывается банковский счет. Банковский (текущий) счет – это  способ  отражения договорных  отношений  между банком  и  клиентом по  приему  депозита (вклада) и  совершению  банком  операций, связанных  с  осуществлением  банковского  обслуживания  клиента, предусмотренного  договором, законодательством  и  применяемыми  в  банковской  практике  обычаями  делового  оборота. Право открытия текущего счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством.           

Основная масса расчетных операций на предприятии производится без налично, т.е. расчетные операции производит банк. Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.

Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

Одногородние (местные) расчеты —  это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными  учреждениями банка, находящимися в  одном населенном пункте.

Иногородние расчеты — это расчеты  между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в  разных населенных пунктах.

Эта форма услуг представляемых банком. Она освобождает предприятие от проведения расчетных операций наличными. Тем самым значительно ускоряет процесс расчетов. Для  осуществления  расчетов по текущим  операциям  учреждения  банка  предприятие предоставляет  первичные  документы, в  которых  указываются  все  необходимые  реквизиты плательщика  и получателя денежных средств. К таким реквизитам относятся: – наименование плательщика, – наименование получателя, – текущий счет  плательщика и получателя, – корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя, – наименование продукции  или  услуг, по  которому производятся расчеты и их сумма. Для проведения расчетных  операций  банк  открывает  клиентам  счета,  через которые  и  производятся   расчетные операции. Они называются текущими счетами или расчетными. Сюда сдаются или зачисляются деньги клиента и с ними работает банк. Клиент заключает с банком договор «О банковском обслуживании», сдает в банк нотариально заверенные копии учредительных документов: Устав, РНН, статистическая карта, а также в банк сдаются карточки с образцами подписи руководителя, главного бухгалтера, кассира и отписка печати предприятия. Банк открывает счет клиенту, выдает ему «Свидетельство об открытии счета», где указываются все реквизиты банка, а также номер (код) текущего счета клиента.  В случае  открытия  организацией  нескольких счетов  в одном банке (его филиалах  и подразделениях) банк  вправе  не требовать повторного  предоставления организацией  документов, предусмотренных для  открытия  счета  в одном  из  следующих случаев:

- если  банковский  счет  открывается  в  том   же банке (филиале, подразделении), в  котором  открыт первый  счет;

- если  имеется   подтверждение  банка (филиала,  подразделения), в  котором   открыт  первый  счет, о наличии полного пакета  документов, необходимых для открытия  банковского счета.

Выдача  выписок  по  банковским счетам  производится  банками в  соответствии  с  договором. Банк  вправе  предоставить услуги  по  передаче (доставке) организациям  выписок по  счетам электронным  способом или  нарочно, если  это  предусмотрено в договоре.

Приостановление  расходных  операций  по банковским  счетам или  арест  денег, находящихся  на  банковском  счете, производится согласно законодательным актам в Республике Казахстан на основании  соответствующих решений (постановлений) уполномоченных  органов, обладающих  правом  приостановить расходные  операции на банковском  счете или  ареста  денег  торговой  организации, находящихся на банковском  счете.

Возобновление  операций по  банковским  счетам  производится  на основании  соответствующих письменных  уведомлений  уполномоченных  органов  об отмене решении или  постановлении о наложенном  аресте  денег, находящихся на  банковском  счете или приостановлении расходных операций  на  банковском  счете.

 

2.2 Документальное оформление банковских операций

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой , оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

-  распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании  денежных средств со своего  счета и их перечислении на  счет получателя средств;

-  распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Операции по расчетному счету регулируется действующим  законодательством и производится, как правило, на основании письменных приказов владельца счета в пределах свободного остатка денежных средств. С согласия (акцепта) владельца счета осуществляется списание денежных средств по платежным требованиям-поручениям поставщиков и подрядчиков.

Без согласия владельца  счета списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок списания средств по распоряжениям взыскателей.

Все платежи со счетов субъектов, включая платежи в  бюджет и выплату заработной платы, осуществляются в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей).

Очередность платежей по обязательствам субъектов, объявленных  банками неплатежеспособными, определяется руководителем учреждения банка.

Требования  к содержанию расчетных документов определяет Национальный банк Республики Казахстан. Субъект может оспаривать правильность списания средств путем обращения к взыскателю, а в соответствующих случаях – путем предъявления иска. Претензии по расчетам направляются предприятием в обслуживающее учреждение банка. Предприятие  проводит  много  расчетных  операций: расчеты с налоговым комитетом, с пенсионными фондами, с поставщиками  и подрядчиками, перечисление  денег на  карт. счета  работников  и  расчеты  с  прочими  кредиторами.      

На текущем  счете  в  банке  могут  проводиться  следующие  операции:

1) деньги берутся в  банке;

2) деньги сдаются в  банк;

3) расчетные операции  через текущий счет.

Все  эти  операции  оформляются  типовыми  документами.

Получение  денег в  банке оформляется  чеками. С этой целью, по  заявлению  клиента, банк  выдает  ему  чековую книжку с  денежными  чеками на 25 или 50 листов. Если чековая книжка не получена в  течение 30 дней, то она аннулируется.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Бланки  чеков (в том числе, когда они не  сброшюрованы в чековые книжки) являются  документами строгой  отчетности  и  изготавливаются  с  учетом  обязательных  реквизитов и  степени  защиты (не  менее 5 кратной), отсутствие  которых  влечет  за  собой  недействительность  чека.

Чеки  подразделяются  на  гарантированные  и  негарантированные, покрытые  и  непокрытые.

Гарантированный чек  – это  чек, содержащий  гарантию  банка  чекодателя  по  уплате  суммы, указанной  данным  банком  независимо от  наличия  достаточной  суммы  денег  чекодателя  в  банке чекодателя.

Негарантированный чек  – это чек, который не содержит  гарантию банка  чекодателя. Покрытыми чеками считаются  чеки, которые  обеспеченны депозитом  предварительно  внесенным чекодателем (организацией) в  банк.

Непокрытыми являются чеки, которые  не  были  предварительно  обеспечены  депозитами. Чеки  могут  содержать гарантию банка  по  их  оплате, в том  числе  по  непокрытым  чекам.