Сущность, виды и функции налогов

      • экономии, предполагающий минимизацию  издержек взимания налога. 

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

      В переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

      В налогах заложены большие возможности  по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

      Так, налоги могут использоваться для  регулирования производства - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т.п. 

Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: "Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца", т. е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств  субъектов экономики. При этом налог может быть денежным и натуральным. 

Налоги могут  взиматься следующими способами: 

1. кадастровый  - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

2. на основе  декларации

Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной  чертой такого метода является то, что  выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника.

Этот  налог вносится лицом, выплачивающим  доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. 
 

Виды  налогов 

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и  регрессивные налоговые ставки.  

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме  на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа). 

Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без  учета дифференциации его величины.  

В современном  государстве для мобилизации  средств в бюджет применяется  сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов (в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности). 

Причины такой  множественности заключаются в  различиях источников (зарплата, дивиденды  по акциям, арендная плата, другие формы  дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения. 

Множественность налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов. 

Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счёт безвозмездных и безвозвратных  перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (ст. 41 БК РФ). 

В соответствии со ст. 12 НК РФ в России установлены  три вида налогов и сборов: 

-федеральные налоги и сборы; 

-налоги субъектов РФ (региональные налоги); 

-местные налоги.

Статьи 13—15 Налогового кодекса РФ (часть  первая) предполагают перечень федеральных  региональных и местных налогов. 

           Федеральные налоги: 

      •   налог на добавленную стоимость;

      •   акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

          минерального сырья;

      •  налог на прибыль (доход) организаций;

      •  налог на доходы от капитала;

      •  налог на доходы физических лиц;

      •  единый социальный налог;

      •  государственная пошлина;

      •  таможенная пошлина и таможенные сборы;

      •  налог на пользование недрами;

      •  налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

      •  налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

      •  сбор за право пользования объектами  животного мира и водными 

         биологическими ресурсами;

      •  лесной налог;

      •  водный налог;

      •  экологический налог;

      •  федеральные лицензионные сборы. 

         Региональные налоги  и сборы: 

      • налог на имущество организаций;

      • налог на недвижимость;

      • дорожный налог;

      • транспортный налог;

      • налог с продаж;

      • налог на игорный бизнес;

      • региональные лицензионные сборы; 

          Местные налоги  и сборы: 

      • земельный налог;

      • налог на имущество физических лиц;

      • налог на рекламу;

      • налог на наследование или дарение;

      • местные лицензионные сборы. 

      Введение  в действие указанных статей отложено до введения в действие части второй Налогового кодекса РФ в полном объеме. До этого момента фактически действующий на территории России перечень налогов регулируется Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с учетом последующих изменений и дополнений. 

В настоящее  время налоговую систему России составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина - это по своим признакам  сбор), в том числе федеральных - 10, региональных - 3, местных -2. Следует  также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлено три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощённой системы налогообложения, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

      Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и различные местные налоги и сборы. Поступления от налогов на прибыль и личные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. 

Говоря о видах  налогов, необходимо также отметить, что существуют два вида налоговой  системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговой  системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки и льготы. 

В глобальной налоговой  системе все доходы физических и  юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.  

Глобальная налоговая  система широко применяется в  Западных государствах. 

Налоговая система  базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которыми устанавливаются  конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются конкретные элементы налогов. 

К ним относятся: 

- субъект налога - это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии  с законодательством уплатить  налог; 

- носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог; 

- объект налога - доход или имущество, с которого  начисляется налог (заработная  плата, ценные бумаги, прибыль,  недвижимое имущество, товары  и т.д.); 

- источник налога - доход, за счет которого уплачивается  налог; 

- ставка налога - важный элемент налога, который  определяет величину налога на  единицу обложения (денежная единица  дохода, единица земельной площади,  единица измерения товара и  т.д.). Ставка определяется либо  в виде твердой ставки, либо  в виде процента и называется налоговой квотой; 

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение  плательщика от налога; 

- срок уплаты  налога - срок в который должен  быть уплачен налог и который  оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо  от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОСНОВНЫЕ  ФУНКЦИИ НАЛОГОВ. 

      На  практическом уровне налогообложение  выполняет несколько функций, в  каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя между собой, эти функции образуют систему.

      Рассматривая  современную систему налогообложения, разные авторы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:

        -регулирующая;

  -стимулирующая; 

       -распределительная (социальная);

        -контрольная;

        -поощрительная 

       -фискальная;.

Рассмотрим эти  функции более подробно. 

      Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.

      Регулирующая  функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

      Налоговое регулирование играет значительную роль и во внешнеэкономической деятельности. Изменение таможенных пошлин существенно влияет на внешнеторговый оборот.

      По  мнению, крупного английского экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства.