Сущность, виды и функции налогов

     Негосударственное образовательное  учреждение

     высшего профессионального  образования

    «СТОЛИЧНАЯ  ФИНАНСОВО-ГУМАНИТАРНАЯ  АКАДЕМИЯ»

     Филиал  в г. Мурманске 

     Факультет государственной  службы и финансов

     Специальность Финансы и кредит 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине: «Финансы»

   Тема: «Сущность, виды и функции  налогов» 
 
 
 
 

Выполнил (а):

Студент (ка)______2__курса

     Артемьева Елена Андреевна

     Проверила:

     Кандидат  экономических наук:

Фидоровская- Реут Ирина Анатольевна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Мурманск, 2009

Содержание. 

Введение…………………………………………………………………………3 

ГЛАВА 1. Понятие налогов  и их роль…………………….............

      1.1.  Понятие налогов, характеристики налогового платежа…………

      1.2.   Условия эффективности налоговой системы……………………..

ГЛАВА 2. Структура и  сущность налоговой  системы………….

      2.1. Способы взимания  налогов…………………………………………..

      2.2. Виды налогов, Налоговые ставки, Виды налоговых сборов…….

      2.3. Элементы налогов……………………………………………………..

ГЛАВА 3. Основные функции  налогов…………………………..

      3.1. Классификация налогов……………………………………………...

      3.2. Иные виды классификации  налогов……………………………….

Заключение…………………………………………………………..

Список  литературы………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ.

Актуальность  темы исследования.

 Налоги занимают  особое место в системе финансовых  отношений между государством и хозяйствующими субъектами. Специфика налогов обусловлена изменением формы собственности при внесении налоговых платежей, глубиной воздействия государства на экономическую систему, непосредственным влиянием на финансово-хозяйственное состояние предприятия и его возможности в дальнейшем совершенствовании производства. Налоги как элемент финансовых отношений имеют объективную сущность, но содержание налогообложения, его конкретные формы зависимы от социально-экономических устоев общества и соответствующих задач государства, решаемых на определенном этапе развития экономики. Значительные колебания и противоречивые явления в макроэкономической ситуации в стране при переходе к рыночным условиям хозяйствования вносят сложные и глубокие изменения в совокупность налоговых платежей. Эта трансформация предопределяет текущее состояние, а также тактические и стратегические направления развития налоговой системы.

Актуальность.

 Вопросы налогов,  сборов, пошлин и налогообложения, налогового учета всегда актуальны и имеют непреходящее значение. Налоги и сборы являются основным источником поступления денежных средств в доход бюджета государства и во внебюджетные социальные фонды. Налоги, как экономическая категория, выражает взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами. Налоговая система призвана обеспечить оптимальное функционирование государства, поскольку она играет важную роль в формировании доходной части государственного бюджета. Налоговая система должна создать условия для эффективной реализации оборонной и социально-экономической функций государства. При этом важно обеспечить баланс между доходами и расходами государственного бюджета.

Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Целью исследования является изучение сущности, функций, классификации структуры налогов.

Предметом исследования являются отношения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы.

Избежание налогов  — легальный путь уменьшения налоговых  обязательств, основанный на использовании  законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.

Уклонение от уплаты налогов — нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества  от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. 

Понятие налогов и их роль

Для того чтобы  говорить о налоговой системе, её эффективности и видах налогов, сначала разберемся, что такое налог и для чего он нужен. 

В энциклопедиях  России дано следующее определение налогу: 

Налоги  — это обязательные, индивидуально  безвозмездные платежи, взимаемые  с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной  власти с определением размеров и  сроков их уплаты,

предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и

органов местного самоуправления. 

Налог - один из основных источников пополнения государственной  казны. 

Казна - финансовые ресурсы государства, централизованные государственные источники финансов. 

Таким образом, значимыми характеристиками налогового платежа являются следующие. 

      1. Законодательная основа: налогом является только тот платеж, который устанавливается в рамках законодательства.

      2. Обязательность: законом однозначно определяется обязанность граждан уплачивать налоги. Обязательность уплаты налогов основана на возможности принуждения со стороны государства. Так, согласно ст. 57 Конституции РФ, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

      3. Индивидуальная безвозмездность налогового платежа означает, что факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанности государства совершить какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику. В конечном счете, естественно, возмездность налоговых отношений возникает, поскольку государство предоставляет своим гражданам определенный круг государственных услуг. Однако в каждом конкретном случае уплаты налога такой возмездности нет.

      4. Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти — в государственный бюджет, местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований), государственные внебюджетные фонды. Таким образом, только тот платеж, который поступает в бюджет или государственный внебюджетный фонд (при соблюдении остальных условий), может быть назван налогом. Если платеж, удовлетворяющий приведенным выше трем условиям, поступает не в пользу институтов публичной власти, то таковой считается не налогом, а парафискалитетом¹.  

Основная функция  Налогов - регулировать экономику. С  помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост. Важнейшей функцией Налогов является перераспределение денежных средств.

Другими функциями  Налогов являются: фискальная (формирование бюджетов всех уровней), социальная (выравнивание доходов групп населения). 

Через налогообложение  формируются фонды, за счет которых  государство: 

- финансирует  некоторые расходы на простое  и расширенное воспроизводство  в народном хозяйстве; 

- финансирует  социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.; 

- обеспечивает  свою оборону и безопасность; 

- содержит законодательные,  исполнительные и судебные органы  государственной власти и управления; 

- предоставляет  кредиты и безвозмездную помощь другим странам. 

Это первая и  основная функция налогов - служить  источником средств для государственной  казны: государственного бюджета и  других денежных фондов государства. 
 

Вторая функция  налогов в рыночной экономике - служить  средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли. 

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке. 

Третья функция  налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев. 

Из выше сказанного становится понятным, что налоги влияют на экономику страны. Но существуют различные налоги, по этому правильнее будет сказать что экономика страны зависит в большей степени от налоговой системы. 
 

Но для того чтобы экономика страны была «положительной»  необходимо чтобы налоговая система  была эффективной. Условия эффективности  налоговой системы: 

1. взимаемые  платежи не должны приводить предприятия к банкротству; 

2. в то же  время этих платежей должно  хватать на запланированные расходы  бюджета государства; 

3. а так же  сборы налогов должны проходить  в полном объёме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Структура и сущность налоговой системы  

      Совокупность  взаимосвязанных налогов, взимаемых  в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов, образует налоговую систему. На протяжении всей истории человечества ни одно государство  не могло существовать без налогов.

      Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

      Проблемы  построения налоговой системы и  принципы налогообложения занимали умы экономистов, философов на протяжении существования государства. Это  отражено в работах Ф. Аквинского (1225 или 1226-1274), Ш. Монтескье (1689-1755), А. Смита (1723-1790) и многих других. Именно А. Смиту человечество обязано первой наиболее четкой постановкой вопроса о принципах налогообложения и его справедливости². Им были выделены следующие основные принципы налогообложения, которые не устарели вплоть

до нашего времени:

      • справедливости налогообложения, декларирующий  всеобщность обложения и равномерность  распределения налога между гражданами соразмерно доходам;

      • определенности, требующий, чтобы сумма  налога, способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее;

      • удобности, согласно которому налог  должен взиматься таким образом, который бы доставлял наибольшие удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;