Собственный капита банка

- иные  нормативные правовые акты Республики  Беларусь. Бухгалтерский  учет  операций  с фондами отражается на счетах в соответствии  с  требованиями    постановления   Совета   директоров Национального банка РБ «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь».

     Рассмотрим   фонды  банка  (за  исключением  уставного  фонда), средства которых входят в расчет собственного капитала банка первого уровня,  т.е.  основного  капитала.  К  ним,  в частности, относятся фонды, учитываемые на балансовых счетах группы 732 «Фонды банка»:

- резервный фонд;

- фонд развития банка;

- прочие фонды.

     Создание  данных фондов предусматривается законодательством  либо уставом   (локальными  нормативными  правовыми  актами)  банка.  Как правило,  они  формируются  из  прибыли  банка,  кроме случаев прямо оговоренных в законодательных актах Республики Беларусь.

     Из   вышеназванных   фондов   обязательным   является  создание резервного  фонда,  порядок  формирования  и  использования которого регламентирован Инструкцией № 124.

     Резервный    фонд   должен   составлять   не   менее   15%   от зарегистрированного   уставного   фонда  банка  не  позднее  чем  по результатам  третьего  финансового года с момента регистрации банка.

     Средства   данного   фонда  учитываются  на  балансовом  счете  7321 «Резервный фонд». Рассмотрим  порядок  формирования  и  использования  резервного фонда.

     Резервный фонд создается банками для покрытия убытков, возникающих в результате их деятельности. Резервный фонд включается в собственный капитал банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль банка, направляемая в резервный фонд.

     Правильность  формирования резервного фонда в  соответствии с порядком, установленным  настоящим Положением, должна быть подтверждена аудиторской организацией (аудитором.)

     Отчисления  в резервный фонд банка производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, которая рассчитывается как прибыль для налогообложения (форма 2802 "Отчет о прибылях и  убытках") минус уплаченные налоги и другие обязательные платежи в  бюджет из прибыли.

     В течение года при наличии текущей  прибыли в резервный фонд банка  могут производиться авансовые  отчисления.

     Отчисления  в резервный фонд от прибыли отчетного  года производятся после утверждения  общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках.

     Минимальный размер ежегодных отчислений в резервный  фонд определяется Правлением Национального  банка Республики Беларусь.

     Резервный фонд банка может быть использован  согласно решению уполномоченного  органа банка или в порядке, установленном  общим собранием акционеров (участников), только на следующие цели:

     - покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года;

     - увеличение уставного фонда банка. Средства резервного фонда могут быть направлены на увеличение уставного фонда путем капитализации только в части, превышающей 15 процентов от зарегистрированного уставного фонда.

     Резервный фонд не может использоваться на цели, не предусмотренные настоящим Положением.

     В соответствии с законодательством  и учредительными документами банки  могут  также  создавать  фонд  развития  банка и прочие фонды накопления.  Под  фондами накопления понимают средства, направляемые на  производственное  развитие  и  другие аналогичные цели. Конечным результатом  использования  этих  средств  является приобретение или создание нового имущества банка. Средства  фонда   развития  банка  учитываются   на  балансовом счете  7327   «Фонд  развития  банка»,  а прочих фондов накопления - на счете 7329 «Прочие фонды».

     Перечень  и  порядок образования и использования  фонда развития банка  и  прочих  фондов  регулируются  учредительными документами и (или)  локальными  нормативными  правовыми актами  банка. Эти фонды могут  создаваться  за  счет  отчислений от прибыли, за счет целевых взносов учредителей и других источников согласно законодательству.

     Фонды переоценки: эти фонды, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами, например – инфляцией, изменением курса иностранной валюты по отношению к валюте национальной.

     Специальные фонды (фонд основных средств, фонд переоценки основных средств и др.) предназначены  для производственного и социального  развития банка. Порядок формирования и использования этих средств  определяется уставными документами  банка.

     Формируются эти фонды за счет прибыли. Элементом  резервного капитала (есть общие резервы, предназначенные для покрытия возможных  убытков по операциям банка, их отличие  от резервного фонда заключается  в том, что они имеют конкретнее назначения).

     Не  распределенная прибыль - это источник внутреннего происхождения. Создается  как остаток прибыли после  выплаты дивидендов, отчислений в  резервный и другие фонды.

     Поскольку размер всех отчислений (кроме дивидендов) заранее определены, то остаток не распределенной прибыли за прошлый  год зависит главным образом  от размера дивидендов, которые должны выплачиваться акционерам.

     Субординированный долг - это обычные необеспеченные долговые капитальные инструменты, которые по условию контракта  не могут быть изъяты из банка раньше 5 лет, а в случае банкротства или  ликвидации возвращаются инвестору  после погашения претензий всех других кредиторов. При этом сумма таких средств, включенных в капитал, не может превышать 50% размера основного капитала с ежегодным уменьшением на 20% от его первоначальной стоимости в течение 5 последних лет соглашения.  
 

2.3.Проблемы формирования собственного капитала банка. 

     Собственный капитал (средства) банка представляет собой денежные средства, внесенные  акционерами (учредителями банка), а  также средства, образованные в процессе последующей деятельности банка. По сравнению с предприятиями других сфер деятельности собственный капитал  коммерческого банка занимает незначительную удельный вес в совокупном капитале (примерно 8-10%), тогда как у промышленных предприятий этот показатель составляет 40-60%. В коммерческих банках собственный  капитал и имеет другое назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если у последних это обеспечение  платежеспособности и выполнение большинства  оперативных функций предприятий  и организаций, то собственный капитал  коммерческого банка служит прежде всего для страхования интересов  вкладчиков и в меньшей степени - для финансового обеспечения  своей оперативной деятельности.

     Размер  собственного капитала является важным фактором обеспечения надежности функционирования банка и должен находиться под  контролем органов, регулирующих деятельность коммерческих банков. Одним из требований, которое выдвигает НБУ в коммерческих банков, является повышение уровня капитализации, что способствует увеличению уровня финансовой стабильности и надежности банковской системы Украины в  целом.

     Назначение  банковского капитала выражается в  его функциях. Собственный капитал  коммерческого банка выполняет  следующие функции:

        1. Защитная: собственный капитал служит прежде всего для страхования интересов вкладчиков и кредиторов банка, а также для покрытия текущих убытков от банковской деятельности. На сегодняшний день это основная функция капитала, поскольку в условиях, когда значительная часть ресурсов вкладывается в рисковые активы (кредиты и ценные бумаги), даже сравнительно небольшие потери могут привести к банкротству банка.

        2. Обеспечение оперативной деятельности: является второстепенной для капитала банка. Эта функция имеет вес на первых этапах деятельности банка, когда за счет собственного капитала формируется его инфраструктура и разворачивается его деятельность (финансирование приобретения компьютерной и оргтехники, строительство (аренда) офисов и т. п.).

        3. Регулирующая: через фиксацию размера собственного капитала регулирующие органы влияют на деятельность банка в целом. Размер собственного капитала банка служит порогом допуска на банковский рынок (минимальный размер уставного капитала) и регулятором расширения масштабов деятельности банка (принятие банком дополнительных рисков, без которых невозможно получение дополнительных прибылей) регулирующие органы ставят в зависимость от адекватного увеличения капитала.

     Размер  собственного капитала определяется банком самостоятельно, но с учетом следующих  факторов:

     1) требования НБУ относительно  минимального размера уставного  капитала; 2) характер активных операций. Наличие значительного объема  рискованных операций требует  относительно большего размера  собственного капитала;

     3) специфика клиентуры. За значительного  количества небольших вкладчиков  собственных средств требуется  меньше, чем при наличии крупных  вкладчиков.

     Величина  банковского капитала существенно  влияет на уровень надежности и доверия  к банку со стороны общества. Именно поэтому проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научных исследований и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением и хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

     Термин  «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень  его подверженности риску. Трактовка  капитала как «буфера» обуславливает  обратимую зависимость между  величиной капитала и подверженностью  банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в  балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что  чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций  по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация  денежных ресурсов путем выпуска  и размещения акций - относительно дорогой  и не всегда приемлемый для банка  способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный  капитал.

     Заниженная  доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной  ответственности банка перед  его вкладчиками (или государства  — при системе страхования депозитов). Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала:

     ■ рыночная стоимость банковских активов  более изменчива, чем у промышленных предприятий,— меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков;

     ■ банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать  по требованию. Поэтому любое событие  политической или экономической  жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка.

     Известно, что на рубеже XX—XXI вв. отношение  капитала к активам составляло в  среднем по банкам 20%, а сегодня  оно приближается лишь к 8%. То есть риск платежеспособности банковской системы  со временем увеличился, потому что  качество активов не улучшилось настолько, чтобы компенсировать меньшую долю капитала.

     Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному  коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся  под контролем государства в  лице центрального банка. Поддержание  достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.