Система налогового регулирования деятельности предприятий

     5.2 Водный налог.

     Взимание  платежей за использование водных ресурсов осуществляется на основе положений главы 25.2 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2005 г. До этого момента фискальное регулирование данной отрасли осуществлялось на основе Водного кодекса Российской Федерации (далее — ВК РФ), Федерального закона от 6 мая 1998 г, № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» и разъяснялось положениями Инструкции ГНС РФ от 12 августа 1998 г. № 46 «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами» ¹².

     5.3 Плата за пользование землей.

     Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется положениями главы 31 НК РФ, действующей с 1 января 2005 г.

     5.4 Платежи за пользование лесным фондом.

     Система платежей за пользование лесным фондом включает арендную плату и лесные подати (плата за право пользования  лесным фондом).

     6 Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

     Сборы за пользование объектами животного  мира и водных биологических ресурсов относятся к федеральным налогам и, следовательно, обязательны к уплате на всей территории России. С 1 января 2004 г. действует глава 25.1 НК РФ, которая определяет необходимые элементы рассматриваемых платежей.

     Обязательным  условием для осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией объектов животного мира и водных биоресурсов, является получение в установленном порядке лицензии или разрешения (ст. 333.1 НК РФ).

     7 Налог на игорный бизнес.

     Налог на игорный бизнес для России —  явление относительно новое. Он выступает  в качестве отраслевого варианта налога на прибыль, адаптированного к требованиям определенной сферы предпринимательской деятельности.

     В нашей стране налог на игорный  бизнес был впервые введен в 1998 г., когда российское правительство, усилив контроль над деятельностью игорных заведений, приняло ряд нормативных актов, в том числе Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ « О налоге на игорный бизнес».

     С 1 января 2004 г. вступила в действие глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес». Одновременно изменился статус рассматриваемого налога — он был отнесен к региональным, и, следовательно, законодательные органы субъектов РФ в пределах установленных полномочий

     В статье 365 НК РФ плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации  и индивидуальные предприниматели, осуществляющие коммерческую деятельность в сфере игорного бизнеса. Под термином «игорный бизнес в Кодексе понимается «деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг». Для ведения этой деятельности необходимо наличие специальной лицензии, являющейся неотъемлемым атрибутом ведения игорного бизнеса в России.

     8 Государственная пошлина.

     В.Скрипниченко дает следующее определение госпошлины: «Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ»¹³.

     Вышеперечисленные органы и должностные лица (искл. консульские учреждения РФ) не вправе взимать за совершение юридически значимых действий иные платежи, за исключением государственной пошлины. Под «юридически значимыми действиями» законодатель подразумевает разновидность юридических фактов – закрепленных в гипотезах правовых норм конкретных жизненных обстоятельств, наступление которых влечет юридические последствия в виде возникновения, изменения или прекращения соответствующих правоотношений.

     9 Отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

     Ставка  налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

     2 Анализ налогообложения предприятия ООО «Спектр»

     2.1 Краткая характеристика предприятия

     Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «Спектр» образовано 01 ноября 2001 года.

     Общество  является юридическим лицом, имеет  в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять   имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде,  должно иметь круглую печать, содержащую его  полное фирменное наименование на русском языке.  Печать  Общества может содержать также фирменное наименование на татарском и английском языках.

     Общество  вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в  установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

     Общество  вправе в установленном порядке  открывать обособленные подразделения  (представительства, филиалы и т.п.), открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, а также осуществлять все иные полномочия, предоставленные Законодательством Российской Федерации и международным правом.

     ООО «Спектр» в настоящее время осуществляет строительство федеральных и городских дорог с основанием. Фирма выполняет также функции генподрядной организации.

     Для выполнения указанных видов работ компания имеет современный парк специализированной техники, оборудования и контрольно-измерительных инструментов; укомплектованный штат специалистов, имеющих высокую квалификацию для выполнения работ с соответствующим качеством и в срок.

     На  фирме работает персонал общей численностью 115 человек.

     Целью предприятия ООО «Спектр» является извлечение прибыли.

     Предпринимательский тип стратегии ООО «Спектр» направлен на обеспечение конкурентных преимуществ и прибыльность, при сохранении основного вида деятельности.

     Директор  ООО «Спектр», выполняющий функции менеджера, по мере возможностей, следит за внешней обстановкой организации с целью выявления и использования ее благоприятных возможностей во избежание угроз во внешней среде. Это достигается изучением внешней среды с перспективой составления перечня возможностей и угроз, которые позволяют найти особые действенные ответы. Данный процесс часто именуется "внешняя проверка".

     После того, как собранная директором информация оценена, возникшие вопросы обсуждаются на деловых совещаниях, задачей которых является определение возможностей и угроз и, что особенно важно, разработка базовых показателей эффективности производства для действий в соответствии с выявленными возможностями и угрозами.

     Среди прямых факторов, влияющих на функционирование предприятия, можно выделить следующие:

1. клиенты (потребители) (степень влияния - высокая, т.к. от количества клиентов зависит уровень выручки и прибыли ООО «Спектр»),
2. поставщики (степень влияния - средняя, т.к. в ближайшие годы дефицита ресурсов не ожидается), 
3. конкуренты (степень влияния - высокая, ценообразование и стратегия развития выстраиваются относительно цен конкурентов),
4. собственники и учредители (степень влияния - нулевая, т.к. они являются сотрудниками фирмы (руководством), поэтому не относятся к внешней среде организации).

     Основные  функции управленческого персонала  определяются действующим законодательством  РФ, Учредительными документами предприятия, трудовыми договорами и должностными обязанностями.

     Директор реализует следующие функции как оперативный исполнительный орган Общества:

1. организует всю работу предприятия;
2. несет полную ответственность за его состояние и состояние трудового коллектива;
3. представляет предприятие во всех учреждениях и организациях;
4. распоряжается имуществом предприятия;
5. заключает договора;
6. осуществляет поиск поставщиков сырья, полуфабрикатов и услуг;
7. разрабатывает и реализует сбытовую и ценовую политику предприятия;
8. издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников;
9. применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия.

     Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  Директору, является его заместителем по экономическим вопросам и отвечает за следующие функции:

1. руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы;
2. разрабатывает нормативы для образования фондов экономического стимулирования;
3. проводит всесторонний анализ результатов деятельности предприятия;
4. разрабатывает мероприятия по снижению себестоимости и повышению рентабельности предприятия, улучшению использования производственных фондов, выявлению и использованию резервов на предприятии;
5. осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами;
6. устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
7. производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, в его задачи также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом;
8. организует и ведет на предприятии бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с требованиями действующего законодательства и утвержденной учетной политикой предприятия.

     1 Организует:

1. Табельный учет, составление и выполнение графиков отпусков.
2. Контроль за состоянием трудовой дисциплины в подразделениях предприятия и соблюдением работниками правил внутреннего распорядка.
3. Анализ причин текучести кадров.

          2 Разрабатывает мероприятия по укреплению трудовой дисциплины, снижению текучести кадров, потерь рабочего времени, контролирует их выполнение.

       3  Обеспечивает составление установленной отчетности по учету личного состава и работе с кадрами.

     2.2 Расчеты с бюджетами разных уровней ООО «Спектр»

     ООО «Спектр» работает по традиционной (она же обычная) системе налогообложения (ОСНО).

     ООО «Спектр» на ОСНО платит – налог на прибыль 20%, НДС 18%, ЕСН с вознаграждений физическим лицам – 26%, налог на имущество 2.2%, транспортный налог и платежи за загрязнение окружающей среды.

     Общую характеристику системы уплачиваемых предприятием налогов дает таблица 1. 

Таблица 1- Налоговые платежи, уплаченные ООО «Спектр» в 2008-2010гг.

 В  тысячах рублей