Шпаргалка по "Финансам"

2. Обязательства - текущая задолженность компании, которая является следствием событий прошедших периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

3. Капитал - доля в активах компании после вычета всех обязательств, синоним чистых активов в МСФО. Чистые активы - активы, не обремененные обязательствами.

4. Доходы - увеличение экономических выгод за период, происходящее в форме увеличения стоимости активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, отличному от вкладов собственников. Вклад в УК - не увеличение, не доход.

5. Расходы - уменьшение экономических выгод за период, происходящее в форме уменьшения стоимости активов или увеличения обязательств, что приводит к уменьшению капитала, отличному от изъятий собственников. Выплата дивидендов. 

 

Элементами являются:

• Активы (ресурсы контролируемые предприятием в результате прошлых событий, от которых предприятие ожидает будущие экономические выгоды)
• Обязательства (возникшие из прошлых событий, погашение которых вызовет отток ресурсов, содержащих эк.выгоду)
• Капитал (остаточный интерес собственников в активах компании после вычета обязательств. Размер капитала зависит от оценки активов и обязательств. В мсфо 2 концепции поддержания капитала:1.фин.концепция К –прибыль заработана, если чистые активы в конце периода в ден.выражении превышают их на начало периода. 2.физическая концепция К – прибыль заработана, если производственная мощность предприятия в конце периода превышает ее на начала периода)
• Доходы (приращение эк.выгод в форме притока или увеличения активов, либо сокращения обязательств, что выражается в увеличении капитала)
• Расходы (сокращение эк.выгод в виде выбытия активов или исчерпания ресурсов, либо в виде увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала)

Связь А=Обяз+К

 

10. Признание элементов ФО.

Признание - процесс включения объектов в ББ или ОПиУ. Признание заключается в словесном описании и придании объекту числового значения. Объект может быть признан в ФО только, если:

1) он  подпадает хотя бы под одно  из определений элементов ФО.

2) он  соответствует критериям признания.

МСФО выделяет 2 критерия признания:

1. Экономические  выгоды, ассоциируемые с объектом, будут получены или утрачены  компанией.

2. Возможность  надежной оценки.

Актив признается в отчете о финансовом положении на конец периода, когда существует вероятность притока будущих экономических выгод в компанию, и актив имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена. Если понесенные затраты не создают вероятность получения будущих экономических выгод после отчетного периода, то, согласно методу начисления, такие затраты относятся в расходы периода (отчет о совокупном доходе), и актив не признается.

Обязательство признается в отчете о финансовом положении на конец периода, если существует вероятность того, что в результате его погашения возникнет отток ресурсов, содержащих экономические выгоды, а величина этого погашения может быть надежно определена. На практике обязательство по договору, который в равной пропорции выполнен (не выполнен) сторонами (находящийся в стадии выполнения), не будет признаваться в финансовой отчетности, но в последующем по мере выполнения критериев оно может быть признано.

Доход признается в отчете о совокупном доходе за период, если возникает увеличение будущих экономических выгод, связанных с увеличением активов или уменьшением обязательств, которые могут быть надежно оценены (например, признание дебиторской задолженности связано с признанием выручки).  

Расходы признаются в отчете о совокупном доходе за период, если возникает уменьшение в будущих экономических выгодах, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательства, которые могут быть надежно оценены; на основе сопоставления между понесенными затратами и прибылями по конкретным статьям Д; когда затраты не создают больше будущих эк выгод или перестают соответствовать требованиям признания А.

 

МСФО определяют признание  элемента как процесс включения в баланс или в отчет о прибылях и убытках.

Объект, подходящий под определение  одного из элементов фин.отчетности, должен признаваться, если:

• Существует вероятность наличия притока или оттока будущих эк.выгод, связанных с данным элементом;
• Объект обладает стоимостью или оценкой, которая может быть надежно оценена.

 

11. Оценка элементов финансовой  отчетности.

Оценка элементов фин.отчетности в МСФО- процесс определения денежных сумм, по которым объекты учета должны быть признаны и отнесены в баланс и отчет о П и У.

Рекомендуется 4 метода оценки в зависимости от требований МСФО:

1. Исторический (historical cost)

- оценка по фактической  стоимости приобретения

2. Текущие (current cost)

- оценка по восстановительной  стоимости (текущая цена замещения)

- оценка по возможной  цене продажи/погашения (стоимость  реализации)

- оценка по дисконтированной  стоимости (приведенная)

Оценка по фактической  стоимости приобретения: активы учитываются  исходя их суммы уплаченных за них  ДС/денежных эквивалентов, а также  по справедливой стоимости, которая  предложена за них на момент приобретения. Обязательства учитываются по сумме  ВР, полученной в обмен на долговое обязательство, или исходя из сумм ДС/их эквивалентов, уплата которых ожидается при нормальном ходе деловых отношений.

Оценка по восстановительной  стоимости: активы в фин. отчетности отражаются по сумме ДС/их эквивалентов, необходимую уплатить в том случае, если такой же или аналогичный эквивалентный актив приобретался бы в настоящее время. Обязательства отражаются по не дисконтированной сумме ДС/их эквивалентов, которая потребовалась бы для погашения этого обязательства в настоящее время.

Оценка по возможной цене продажи/погашения: активы учитываются  по сумме ДС/их эквивалентов, которая  может быть выручена в результате реализации этих активов в нормальных условиях хозяйствования в настоящее  время. Обязательства отражают по стоимости  их погашения. При этом применяют  не дисконтированную сумму ДС/их эквивалентов, которую предполагалось бы потратить  для погашения обязательств при нормальном ходе деловых отношений. 

Оценка по дисконтированной стоимости: активы отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого поступления ДС, которые как предполагается, будут создаваться данным активом при нормальных условиях. Обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия ДС, которые, по аналогии с активами, потребуются для погашения обязательств.  
На практике наибольшее применение получил метод оценки по фактической стоимости. Обычно данный метод применяют в комбинации с другими, что позволяет разносторонне оценить различные объекты учета.

 

12. Справедливая стоимость и ее применение при подготовке  финансовой отчетности.

Тенденции – переход от оценки по исторической стоимости к  оценке по справедливой стоимости. Принят стандарт, начинает действовать с 1 01 2013. МСФО 13. Он вводит методы понятие  справедливой стоимости (СС), способы  определения и требования к раскрытию  инфы об этом в отчетности.

Что оценивать  по СС остается за конкретными стандартами:

-Объединение бизнеса  (активы,обяз-в неконтролирующей доли)

-Долгосрочн активы для продажи прекращение деятельности( активы для продажи)

-ОС(ОС если выбрана модель учета по переоцененной стоимости)

-Вознаграждения работникам(пенсионный план)

-НМА (НМА приобретенные при объединении бизнеса)

-СХ(биологические активы) и тд.

Справедливая  стоимость определяется как сумма, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в рамках обычной сделки между участниками рынка на дату оценки (цена выхода).

-может быт либо актив  либо группа активов(аналогично обязательства)

-Используется основной  рынок (рынок с наибольшим объемом  и уровнем активности для актива  или обязательства) или наиболее  благоприятный рынок (рынок, на  котором возможны получение максимальной  суммы в случае продажи актива  либо уплата минимальной суммы  в случае передачи обязательства)

-участники независимы, хорошо  осведомлены, могут и хотят  заключить сделку

-Определение справедливой  стоимости исходит из принципа  наилучшего использования актива-макс поток будущих эк выгод от актива (автономно или в комбинации с другими). Но МСФО разрешает исходит из принципа что текущее и наиболее эффективное это как СЕЙЧАС использует его компания.

-Используемые  методы оценки:

• Рыночный подход, при котором используются цены и прочая уместная информация по рыночным сделкам с идентичными либо аналогичными активами или обязательствами
• Доходный подход, при котором будущие суммы (например, денежные потоки или доходы и расходы) приводятся к единой текущей (дисконтированной) сумме
• Затратный подход, при котором рассчитывается сумма, требуемая в настоящее время для замены актива в выполняемой им роли (зачастую называется текущей стоимостью замещения или текущей восстановительной стоимостью и отличается от понесенных затрат).

-Используется один из  трех методов исходя из того  какая информация доступна компании(и наиболее надежно отражает экономическую суть). Существует три уровня информации:

1. Уровень

котируемые (нескорректированные) цены, наблюдаемые на активных рынках, на идентичные активы и обязательства 

2. уровень

цены на аналогичные активы и обязательства, наблюдаемые на активных рынках, цены на идентичные либо аналогичные активы и обязательства, наблюдаемые на рынках, не являющихся активными

3. уровень

информация, не наблюдаемая  на рынке. Предпосылки участников сделки (опираются на прогнозы и оценки самой компании) .

- Раскрытие инфы  в отчетности:

• оценка по СП на конец отч.периода,уровень входных данных и методы оценки (+ключевые предпосылки)
• если исползовался 3 уровень инфы,то сверка сальдо на нач и конец с отдельным раскрытием изменений, сумма общих доходов и расходов за период,включенная в состав ПИУ, описание процессов оценки
• если тек исползование отличается от наилучшего, раскрыть данный факт и почему актив не используется лучшим образом.

 Пример (если  нужен можно удалить)

Компания, имеющая стратегическую направленность деятельности, приобретает  активы. А, В,  и  С.

Актив С –специальное программное  обеспечение, разработанное для  собственного использования в сочетании  с активами А и В.

Задача, оценить справедливую стоимость активов в отдельности.

Компания установила, что  наилучшее и наиболее эффективное  использование активов является их настоящее использование, и что  каждый актив обеспечит максимальную ценность использование для участников рынка в основном за счет его использования  в сочетании с другими активами.

Также компания установила, что нет никаких оснований  полагать, что существует иной, альтернативный способ использования данных активов, лучший, чем настоящий.

• Рынок сбыта: Рынок выхода=Рынок Входа
• Проводится тендер: две группы покупателей, со стратегическими(С1) и финансовыми целями(Ф1)
• С1 имеет еще актив, актив С будет субститут, его справедливая стоимость: А=360,В=260 и С=30. Итого=650
• Ф1 не имеет субститутов. Его справедливая цена А=300, В=200, С=100 Итого=600.
• В конечном итоге, сравнивая две стоимости (в рамках финансовой группы и стратегической группы) активов А, В и С, справедливая стоимость данных активов будет определяться на основе использования активов в качестве стратегической группы, так как она максимизирует стоимость группы.