Шетел тұлғаларына салық салу ерекшеліктері

    13-1) олармен азаматтық-құқықтық мәмілелер  Алматы қаласы өңірлік қаржы  орталығының арнайы сауда алаңында жасалған жағдайда осы сауда алаңына жіберілген бағалы қағаздарды өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін табыс;

    14) мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен  төленетiн бiржолғы төлемдер (еңбекақы  түрiндегi төлемдерден басқа);

    15) салық жылы iшiнде медициналық қызмет көрсетулердiң (косметологиялық қызмет көрсетулерден басқа) ақысын төлеу үшiн, бала туған кезде, жерлеу үшiн берiлетiн, құжатпен расталған, төлемдердің әрбір түрі бойынша тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгіленген ең төменгі жалақының 8 еселенген шегiндегi төлемдер;

    16) қызметтiк iссапарлар кезiнде  белгiленген мөлшерде төленетiн өтемдер;

    17) қызметкер ұйымымен бiрге басқа  жерге жұмысқа ауысқан не көшкен  кездегi жол жүруi, мүлкiн көшiруi, үй-жай жалдауы бойынша құжатпен расталған шығындардың өтемдерi;

    18) Қазақстан Республикасының азаматтары  болып табылмайтын дипломатиялық  немесе консулдық қызметкерлердiң  ресми табыстары; 

    19) шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiнде  жүрген шетелдiк жеке тұлғалардың  сол елде салық салынуға тиiс ресми табыстары;

    20) Қазақстан Республикасының азаматтары  болып табылатын және Қазақстан  Республикасының шет елдердегi дипломатиялық  және оларға теңестiрiлген өкiлдiктерiнде  қызметте жүрген жеке тұлғалардың  мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен  шетелдiк валютамен төленетiн ресми табыстары;

    21) Зейнетақы төлеу жөнiндегi мемлекеттiк  орталықтан берiлетiн зейнетақы  төлемдерi;

    22-1) жұмыс берушiнiң  жиынтық жылдық табысты алуға  байланысты емес және шегерiмдерге  жатқызылмайтын, нақты жеке тұлғалардың  табысы болып табылмайтын шығыстары;

    23) Қазақстан Республикасының заңдарында  белгiленген мөлшерде дала жағдайында  геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық  және iздестiру жұмыстарымен шұғылданатын  қызметкерлердiң далалық жабдықталым  ақшасы;

    24) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде республикалық бюджет қаражаты есебiнен төленетiн тұрғын үй құрылысы жинақ ақшасына салымдар бойынша сыйлықақылар (мемлекеттiң сыйлықақылары);

    25) Қазақстан Республикасының  заңдарына сәйкес жұмыс берушiнiң қызметкерлердi өздерiнің өндiрiстiк қызметiне байланысты мамандық бойынша оқытуға және бiлiктiлiгiн арттыруға бағытталған шығыстары;

    26) жұмыс берушінің  вахталық әдiспен жұмыс iстейтiн  адамдарға өндiрiс объектiсiнде  болу кезеңiнде жұмыстарды орындауы  мен ауысымаралық демалысы үшiн жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тiршiлiгiн қамтамасыз ету үшiн тұрғын үй жалдауына және Қазақстан Республикасының Салық кодексінде белгiленген тәулiкақы шегiнде тамақтануға арналған шығыстары; қызметкерлердi Қазақстан Республикасында тұратын (келген) жерінен жұмыс орнына дейiн және керi қарай жеткiзуге байланысты шығыстар;

    26-1) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру  қорынан төленетiн әлеуметтiк  төлемдер;

    27) Қазақстан Республикасының  заңдарында белгiленген мөлшерде, жүктi болғанда және босанғанда берiлетiн әлеуметтiк жәрдемақылар, сондай-ақ ұл бала немесе қыз бала асырап алған әйелдерге (еркектерге) берiлетiн әлеуметтiк жәрдемақылар;

    28) бiлiм беру ұйымдарында оқитындарға  Қазақстан Республикасының  заңдарында белгiленген мемлекеттiк стипендияларға арналған мөлшерде төленетiн стипендиялар;

    29) Қазақстан Республикасының заңдарында  белгiленген нормалар бойынша  берiлген арнаулы киiмнiң, арнаулы  аяқкиiмнiң, басқа да жеке қорғану  және алғашқы медициналық көмек  құралдарының, сабынның, зарарсыздандыру құралдарының, сүт немесе құндылығы соған тең басқа да емдеу-профилактикаға арналған азық-түлiк өнiмдерiнiң құны;

    30) өздерінің қызметін жүзеге асыру  мақсатында жеке кәсіпкер, жеке  нотариус, адвокат алған мүлікті,  сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен мұраға қалдырылған, жинақтаушы зейнетақы қорлары төлейтін зейнетақы жинақтарын қоспағанда, жеке тұлға басқа жеке тұлғадан сыйға немесе мұраға алған мүліктің құны;

    31) iзгiлiк, қайырымдылық және демеушiлiк  көмек түрiнде алынған мүлiктiң құны;

    31-1) он алты жасқа толмаған балалар  үшін балалар лагеріне жолдамалардың  құны;

    32) еңбек (қызметтiк) мiндеттерiн орындау  кезiнде қызметкердiң өмiрiне және  денсаулығына зиян келтiргенi үшiн  жұмыс берушiнің жауапкершiлiгiн  мiндеттi сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдерi;

    33) сақтандырудың кез келген түрi  кезiнде төленетiн, шарттың қолданылу  кезеңiнде басталған сақтандыру  оқиғасына байланысты сақтандыру  төлемдерiнiң сомалары;

    34) өз қызметкерлерiн мiндеттi және (немесе) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыс берушi төлейтiн сақтандыру сыйлықақыларының сомалары;

    35) төлем көзiнен салық ұсталғандығын  растайтын құжаттар болған жағдайда, бұрын төлем көзiнен салық салынған  дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар  сомалары;

    36) материалдық нұқсанның орнын  толтырудың сот шешiмi бойынша  тағайындалған сомалары;

    37) жинақтаушы зейнетақы қорлары  салымшыларының жинақтаушы сақтандыру  шарты бойынша жасасқан сақтандыру  сыйлықақыларын (аннуитет) төлеу үшiн  өмiрдi сақтандыру жөнiнде сақтандыру ұйымдарына жiберген зейнетақы жинағының сомалары, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген тәртiппен сақтандыру ұйымдарына бағытталған, зейнетақы аннуитетінің шарттары бойынша сатып алу сомалары;

    38) сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдерi.

    39) жинақтаушы зейнетақы қорларына  Қазақстан Республикасының заңнамасында  белгiленген мөлшердегi ерiктi кәсiби  зейнетақы жарналары;

    40) жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының мүлікті жария етуге байланысты рақымшылық жасау туралы заңнамалық актісіне сәйкес жария етілген кірістері;

    41) міндетті зейнетақы жарналарын  Қазақстан Республикасының заңнамасында  белгіленген мөлшерде уақтылы  ұстамағаны (есептемегені) және (немесе) жинақтаушы зейнетақы қорларына аудармағаны үшін есептелген өсімпұл сомалары.

    2.2. Жеке табыс салығының ставкалары және салық декларациясы 

   Салық төлеушінің табыстарына 10 проценттік ставка бойынша  салық салынуға тиіс.

   Сыйақылар (жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сыйақыларды қоспағанда), ұтыстар түріндегі табыстарға 10 проценттік ставка бойынша салық салынады.

   Дивидендтер түріндегі табыстарға 5 проценттік ставка бойынша салық салынады.

   Салық төлеушінің төлем көзінен салық  салынатын табыстарына:

    1) қызметкердің табысы;

    2) бiржолғы төлемдерден алынған  табыс; 

    3) жинақтаушы зейнетақы қорларынан  берiлетiн зейнетақы төлемдерi;

    4) дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiндегi табыс;

    5) стипендиялар;

    6) жинақтаушы сақтандыру шарттары  бойынша табысы жатады.

    Салық агенттерi жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалуды төлем көзiнен салық салынатын табыс төленетiн күннен кешiктiрмей жүргізедi.

    Салық агенттері төленген кірістер бойынша салықты аударуды төлем төленетін айдан кейінгі айдың 20-сына дейін өзінің орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады.

    Салық агенттері тиісті бюджеттерге құрылымдық бөлімшелер бойынша салық төлеуді  олардың орналасқан жерi бойынша  жүзеге асырады.

    Қазақстан Республикасының Салық кодексінде көрсетiлген қызмет түрлерi бойынша арнаулы салық режимдерiн қолданатын салық агенттерiнiң жеке табыс салығын төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi белгiленген.

    Оңайлатылған  декларация негізінде арнаулы салық  режимін қолданатын салық агенттерінің жеке табыс салығын төлеу тәртібі  мен мерзімдері Қазақстан Республикасының Салық кодексінде белгіленген.

    Депозитарлық  қолхат бойынша кірістер төлеу көзі осындай депозитарлық қолхаттың  базалық активінің эмитенті болып  табылады.

    Салық агенттері жеке табыс салығы бойынша  есеп-қисапты салық органына салық  төленетін жер бойынша есепті тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей табыс етеді.

    Жеке  табыс салығы бойынша есеп-қисапқа  қосымшада жеке тұлғаның төленген кірістері туралы мәліметтер көрсетіледі.

    Қызметкердің жұмыс  берушi есептеген, көзделген салық шегерiмдерi сомасына азайтылған табыстары төлем көзiнен салық салынатын табысы болып табылады.

    Жұмыс берушi материалдық, әлеуметтiк игiлiктер немесе өзге де материалдық пайда  түрiнде берген табыстарды қоса алғанда, жұмыс берушi төлейтiн ақшалай  немесе заттай нысандағы кез келген табыстар қызметкердiң табыстарына жатады.

    Қызметкердiң  заттай нысанда алған табысына:

    1) заттай нысандағы еңбекақы;

    2) қызметкер алған тауарлар, қызметкердің  мүддесiн көздеп орындалған жұмыстар, қызметкерге өтеусiз негiзде көрсетiлген  қызметтер; 

    3) қызметкердiң үшiншi тұлғалардан  алған тауарлар (жұмыстар, қызмет  көрсетулер) құнын жұмыс берушiнiң  төлеуi кiредi.

    Қосылған  құн салығы мен акциздердiң тиiстi сомасын қоса алғанда, заттай нысандағы  тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердiң) құны қызметкердің осындай нысандағы табысы болып табылады.

    Қызметкердің  материалдық пайда түрiнде алған  табысы мыналарды да қамтиды:

    1) қызметкерге сатылатын тауарлардың  (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің)  құны мен осы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) сатып алу бағасы немесе олардың өзiндiк құны арасындағы терiс айырма;

    2) жұмыс берушiнiң шешiмi бойынша  қызметкердiң оның алдындағы қарызының  немесе мiндеттемесiнiң сомасын  есептен шығару;

    3) жұмыс берушiнің өз қызметкерлерiнің  сақтандыру шарттары бойынша  сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге жұмсаған шығыстары;

    4) жұмыс берушiнің қызметкердің  өз қызметiне байланысты емес  шығындарының орнын толтыруға  жұмсаған шығыстары.

    Қызметкердiң төлем  көзiнен салық салынатын табысын  анықтау кезiнде салық жылы iшiндегi әрбiр ай үшiн шегерiмге мыналар жатқызылады:

    1) Қазақстан Республикасының заң  актiсiнде табысты есептеудiң тиiстi айға белгiленген ең төменгі жалақы мөлшерiндегi сома;

    Бiрге  тұратын және ортақ шаруашылық жүргiзетiн  ерлi-зайыптылар, балалары мен ата-анасы (оның iшiнде уақытша болмағандар) отбасы деп танылады.

    Асырауындағы  адам, салық төлеушiнiң табысы есебiнен  өмiр сүретiн және айына бiр  айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiнен  асатын жеке табыс көзi жоқ, салық  төлеушiнің отбасы мүшесi;

    3) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде төленетiн мiндеттi зейнетақы жарналары.

    4) өз пайдасына енгізген ерікті  зейнетақы жарналары;

    6) жеке тұлғаның  жинақтаушы сақтандыру шарттары  бойынша өз пайдасына енгiзетiн  сақтандыру сыйлықақылары.

    7) жеке тұлға - Қазақстан Республикасының  резиденті Қазақстан Республикасының  тұрғын үй құрылысы жинақ ақшасы  туралы заңнамасына сәйкес Қазақстан  Республикасының аумағында тұрғын  үй жағдайларын жақсарту жөніндегі  іс-шараларды жүргізуге тұрғын  үй құрылыс жинақ банктерінен алған тұрғын үй заемдары және аралық тұрғын үй заемдары бойынша сыйақыны өтеуге жұмсалған сомалар.

    Жарты айдан аз жұмыс істеген қызметкердің төлем көзінен салық салынатын табысын айқындау кезінде шегерім жүргізілмейді.