Прогнозирование доходов федерального бюджета (на примере налога на прибыль)

4. Проведено  исследование качества прогнозирования  доходов федерального бюджета за пятнадцатилетний период, по итогам которого средняя абсолютная ошибка составила 20,9%. Данная величина ошибки свидетельствует о том, что существует значительный резерв улучшения качества прогноза государственных доходов.

5. Анализ возникающей  ошибки прогнозирования доходов бюджета показал, что одни и те же методики прогнозирования показывают различный по точности результат, что говорит о наличии других факторов, влияющих на прогноз. Один из них – изменение мировой цены на нефть марки «Urals». Данный факт, безусловно, учитывается при подготовке прогноза бюджета, однако по результатам исполнения получается, что доходы не настолько сильно зависят от изменения цены на нефть, как это предполагалось при разработке бюджета.

6. Проведенное  исследование показало, что величина прогноза доходов бюджета на очередной финансовый год очень схожа с фактически поступившим объемом доходов предыдущего года, что свидетельствует о наличии консервативных оценок в процессе подготовки проектов бюджета. Минусом данного факта является то, что при этом значительно возрастает величина ошибки прогнозирования, а точнее та ее часть, которая не зависит от качества использованных методик прогнозирования отдельных налогов, а также правильной оценки тенденций внутри страны и в мире. Причем, чем больше сходство прогнозных значений и фактических, тем эта часть ошибки больше.

7. Средняя абсолютная ошибка прогнозирования налога на прибыль в федеральный бюджет за период с 2003 года по 2008 г. составила 19,4% (36,1% за весь пятнадцатилетний период). Сравнивая данный показатель с аналогичным только в части доходов всего, можно сделать вывод о больших трудностях прогноза налога на прибыль и о наличии качественных прогнозов по другим видам налоговых поступлений, которые в сумме нивелируют высокую ошибку прогноза налога на прибыль.

8. Говоря об ошибке прогнозирования, важно различать понятии ошибка и искажение. Ошибка – это результат неточности, а искажение – результат недостоверности или, по-другому, преднамеренная ошибка. Высокая величина ошибки прогнозирования налога на прибыль (19,4%) позволяет сделать вывод о наличии не ошибки, а искажения прогноза.

9. Проведенный  факторный анализ ошибки прогнозирования  налога на прибыль позволил  выделить основные факторы, негативно  влияющие на прогноз. К ним  относятся: изменение показателей социально-экономического развития, изменение законодательства, изменение мировых цен на нефть марки «Urals», изменение прочих факторов, ошибка прогнозирования. Причем на фактор «ошибка прогнозирования», подразумевающий качество используемой модели, приходится 20%-30% общей величины ошибки прогноза.

10. Проанализирована  применяемая в России модель  прогнозирования налога на прибыль,  выделены ее сильные и слабые  стороны. К недостаткам модели можно отнести невозможность точного определения прогнозной величины прибыли для целей налогообложения, а также отсутствие оперативно обновляемой отчетной информации о компонентах налоговой базы. С положительной стороны существующую модель прогнозирования налога на прибыль характеризует наличие возможности гибкой подстройки модели к изменяющимся экономическим условиям, а также использование для прогнозирования поступлений налога на прибыль максимальное количество элементов налоговой базы. 

11. По результатам  корреляционно-регрессионного анализа разработана модель прогноза прибыли для целей налогообложения - основного фактора, влияющего на качество прогноза данного налога. В качестве неизменных факторов в данной модели выступают объем прибыли организаций без учета полученных убытков и мировая цена на нефть. Сравнительный анализ данных, полученных с использованием регрессионной модели и метода, используемого ранее, показал наилучшее приближение смоделированных значений к исходным данным. Тем самым доказана целесообразность использования в дальнейшем анализе методов корреляционно-регрессионного анализа, позволяющего учитывать влияние на процесс поступления налога на прибыль различных факторов.

12. Наряду с  модификацией используемой модели  даны рекомендации по улучшению  качества прогноза налога на  прибыль альтернативными методами. К их числу, в первую очередь, относится использование композитного подхода к прогнозированию, который представлен в виде линейного уравнения регрессии с определением веса n-различных прогнозов.

13. Значительным шагом по улучшению качества прогноза всех бюджетных показателей может стать представление официальной оценки ошибки прогноза, а также указания факторов, приведших к ошибке и мер, необходимых для повышения качества подготавливаемого прогноза.

Практическая  значимость результатов исследования заключается в том, что высказанные рекомендации относительно совершенствования прогноза налога на прибыль можно использовать при очередной подготовке проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Перспективным направлением повышения качества системы  прогнозирования в России также  видится применение композитного подхода (консенсус прогноза) не только в  отношении налога на прибыль, но и  других видов поступлений в бюджет. Реализация данной меры позволит приблизить эффективность Российских прогнозов к мировым стандартам государственного прогнозирования доходов.

Список  работ, в которых опубликованы основные положения диссертации.

В ведущих рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК:

1. Карев М.А., «Особенности прогнозирования доходов от налога на прибыль» // Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал, 2010, №1, с. 35-42 - 1,1 п.л.

2. Карев М.А., «Ошибки прогноза налога на прибыль» // Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал, 2010, №3, с. 57-68 - 1,3 п.л.

3. Карев М.А., «Консенсус-модель в системе государственного прогнозирования России» // Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал, 2011,  №2, с.87-94 - 1,0 п.л.

¹ Глава 22 Бюджетного кодекса РФ регламентирует процедуру рассмотрения и утверждения Федерального закона о Федеральном бюджете. Первый Закон Российской Федерации «О федеральном бюджете на 1994 год» N 9-ФЗ был принят 1 июля 1994 г. В настоящее время исполняется Федеральный закон Российской Федерации N 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 го-дов» от 13 декабря 2010 г.