Порівняльний аналіз господарської діяльності підприємства

Податки з надзвичайного  прибутку (210) Сума податків, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій

Чистий прибуток (збиток) (220, 225) Розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку

Ми розглянемо аналіз прибутку методом порівняння фактичних даних за звітний період з фактичним даними за минулий рік. Під час аналізу ми оцінимо темпи росту прибутку взагалі та окремо по кожній її статті (див.додаток 5) за формулою:

Питома вага статтей у виручці від реалізації:

За минулий період

 

П_в0 = S_{0(статті …..} / S _{0 (стаття 010)} (1.5) де

 

За звітний період

 

П_в1 = S_{1(статті …..} / S _{1 (стаття 010)} (1.6) де

 

Зміни в абсолютних величинах:

 

ΔS = S₁ – S₀ (1.7) де

фінансовий  баланс ліквідність рентабельність

ΔS – абсолютна  зміна величина;

S₁ – фін. результат за звітний період (графа 4

S₀ – фін. результат за минулий період; (графа3

Зміна в структурі питомої ваги статтей у виручці від реалізації:

 

П_{в.структ} = П_в1 - П_в0

 

1.3 Звіт про  рух грошових коштів

 

Успішне функціонування підприємства можливе лише за умов здійснення безперервного руху грошових коштів — їх надходження (припливу) та витрачання (відтоку), забезпечення наявності певного вільного залишку на рахунках банку.

Аналіз руху потоків грошових коштів дає змогу  вивчити їх динаміку, визначити суму перевищення надходжень над витратами, що дозволяє робити висновки про можливості внутрішнього самофінансування. Такий аналіз інформує про наявність у підприємства коштів для придбання необхідних засобів виробництва, погашення боргів, фінансування своєї діяльності. Головна мета аналізу грошових потоків полягає в оцінці здатності підприємства заробляти грошові кошти визначеного розміру і у встановлені строки, необхідні для здійснення запланованих витрат. Для цього необхідно вирішити такі задачі:

• вивчення обсягів та джерел грошових коштів підприємства;
• дослідження основних напрямів використання грошових коштів;
• аналіз достатності власних коштів для здійснення інвестиційної діяльності;
• з'ясування причин розходження між величиною отриманого прибутку та фактичною наявністю грошових коштів;
• досягнення фінансової оптимізації.

Розглянемо статті звіту про рух грошових коштів більш детально(див.додаток 3):

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування (010)

Прибуток або  збиток від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період, наведений у звіті про фінансові результати (форма 2, р. 170, 175)

Амортизація необоротних  активів (020) Амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду (форма 1, р. 012, 032)

Збільшення (зменшення) забезпечень (030) Відображається зміна (у графі "Надходження" — збільшення, у графі "Видаток" — зменшення) у складі забезпечень наступних  витрат і платежів, які не пов'язані  з інвестиційною та фінансовою діяльністю (форма 1, р. 400, 410, 420)

Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць (040) У графі "Надходження" відображаються збитки, у графі "Видаток" —  прибутки від курсових різниць внаслідок  перерахунку статті балансу "Грошові  кошти та їх еквіваленти в іноземній  валюті"

Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності (050) У графі "Надходження" відображається збиток, у графі "Видаток" —  прибуток від володіння (дивіденди, відсотки тощо) та реалізації фінансових інвестицій, а також від продажу  основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів, від обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції, від неопераційних курсових різниць, інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності (без урахування витрат на сплату відсотків) (форма 2, р. 110-130, 150-160)

Витрати на сплату відсотків (060) Витрати, наведені в статті "Фінансові витрати" звіту про  фінансові результати (форма 2, р. 140)

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни  в чистих оборотних активах (070) Різниця між сумами грошових надходжень та сумами грошових видатків, відображених у рядках 010-060 форми 3

Зменшення (збільшення) оборотних активів (080) У графі "Надходження" відображається зменшення, у графі "Видаток" — збільшення статей оборотних активів (крім статей "Грошові кошти та їх еквіваленти", "Поточні фінансові інвестиції" та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулись протягом звітного періоду. При цьому не враховуються зміни в складі оборотних активів, які є наслідком негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо) та фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов'язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу тощо) або виправлення помилок минулих років. Окрім того, не враховується зміна дебіторської заборгованості поточного податку на прибуток і зменшення дебіторської заборгованості за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування кредиторської заборгованості за поточним податком на прибуток (форма 1, розділ ІІ активів)

Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів (090) У  графі "Надходження" відображається зменшення, у графі "Видаток" —  збільшення у складі витрат майбутніх  періодів, що відбулись протягом звітного періоду (форма 1, р. 270)

Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань (100) У графі "Надходження" відображається збільшення, у графі "Видаток" — зменшення у  статтях розділу балансу "Поточні  зобов'язання" (крім статей "Короткострокові кредити банків", "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками", сум зобов'язань за відсотками та інших зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю). При цьому не враховуються зміни в складі поточних зобов'язань, які є наслідком негрошових операцій інвестиційної діяльності та фінансової діяльності (погашення поточного зобов'язання шляхом передачі необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо) або виправлення помилок минулих років. При визначенні суми збільшення (зменшення) поточних зобов'язань не враховується зміна суми зобов'язання з поточного податку на прибуток і зменшення зобов'язань за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування дебіторської заборгованості за поточним податком на прибуток (форма 1, розділ IV пасивів)

Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів (110) У  графі "Надходження" відображається збільшення, у графі "Видаток" — зменшення у складі доходів  майбутніх періодів протягом звітного періоду (форма 1, р. 630)

Грошові кошти  від операційної діяльності (120) Різниця  між сумами надходжень та видатків, відображених відповідно у рядках 070-110 форми 3

Сплачені відсотки (130) Суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом

Сплачені податки  на прибуток (140) Використання грошових коштів для сплати податків на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються  з фінансовою або інвестиційною  діяльністю

Чистий рух  коштів до надзвичайних подій (150) Надходження або видаток коштів, відображених у статті "Грошові кошти від операційної діяльності", з урахуванням видатку коштів, відображених відповідно у рядках 130-140 форми 3

Рух коштів від  надзвичайних подій (160) Відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності

Чистий рух  коштів від операційної діяльності (170) Результат руху коштів від операційної  діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Реалізація  фінансових інвестицій (180) Суми грошових надходжень від продажу акцій  або боргових зобов'язань інших  підприємств, а також часток у  капіталі інших підприємств (інші, ніж  надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Реалізація  необоротних активів (190) Надходження  грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а  також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій)

Реалізація  майнових комплексів (200) Надходження  грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських  одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу)

Отримані відсотки (210) Надходження грошових коштів у  вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові  цінні папери, за використання переданих  у фінансову оренду необоротних активів тощо

Отримані дивіденди (220) Суми грошових надходжень у вигляді  дивідендів як результат придбання  акцій або часток у капіталі інших  підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Інші надходження (230) Надходження грошових коштів від  повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях

Придбання фінансових інвестицій (240) Виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а  також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Придбання необоротних  активів (250) Виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій)

Придбання майнових комплексів (260) Грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу)

Інші платежі (270) Аванси (крім пов'язаних з операційною  діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів  і позик фінансових установ); виплати  грошових коштів за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за виключенням випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статях

Чистий рух  коштів до надзвичайних подій (280) Різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених відповідно у рядках 180-270 форми 3

Рух коштів від  надзвичайних подій (290) Надходження  або видаток коштів, що пов'язані  з надзвичайними подіями в  процесі інвестиційної діяльності

Чистий рух  коштів від інвестиційної діяльності (300) Результат руху коштів від інвестиційної  діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження власного капіталу (310) Надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу

Отримані позики (320) Надходження грошових коштів у  результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також  інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю)

Інші надходження (330) Інші надходження грошових коштів, які пов'язані з фінансовою діяльністю

Погашення позик (340) Виплати грошових коштів для  погашення отриманих позик

Сплачені дивіденди (350) Суми дивідендів, сплачені грошовими коштами

Інші платежі (360) Використання грошових коштів для  викупу раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю  для погашення заборгованості за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов'язаними з фінансовою діяльністю

Чистий рух  коштів до надзвичайних подій (370) Різниця  між сумою грошових надходжень та видатків, відображених відповідно у  рядках 310-360 форми 3

Рух коштів від  надзвичайних подій (380) Надходження  або видаток коштів, що пов'язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності

Чистий рух  коштів від фінансової діяльності (390) Результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

Чистий рух  коштів за звітний період (400) Різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та "Чистий рух коштів від фінансової діяльності"