Порівняльний аналіз господарської діяльності підприємства

Нерозподілений  прибуток (непокритий збиток) (350) – сума нерозподіленого прибутку або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Неоплачений капітал (360) Сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Вилучений капітал (370) Господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів

Наступні витрати  і платежі (400, 410, 420) Нараховані у  звітному періоді майбутні витрати  та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел

Забезпечення  виплат персоналу (400) Інформація про  рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включаються до витрат поточного періоду (виплати відпусток, додаткове пенсійне забезпечення тощо). Величина таких виплат на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок

Інші забезпечення (410) Забезпечення інших наступних  витрат і платежів, що не знайшли  відображення у інших статтях  цього розділу

Страхові резерви (415, 416) Узагальнення інформації про  рух коштів страхових резервів (використовується підприємствами, які є страхувальниками відповідно до Закону України "Про страхування")

Цільове фінансування (420) Субсидії, асигнування з бюджету  та позабюджетних фондів, цільові  внески фізичних та юридичних осіб (в тому числі отримана гуманітарна  допомога)

ІІІ. Довгострокові зобов'язання

Довгострокові кредити банків (440) Сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від  них позиками, яка не є поточним зобов'язанням

Інші довгострокові  фінансові зобов'язання (450) Сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки

Відстрочені податкові  зобов'язання (460) Сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх  періодах внаслідок тимчасової різниці  між обліковою та податковою базами оцінки

Інші довгострокові  зобов'язання (470) Сума довгострокових зобов'язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу "Довгострокові  зобов'язання"

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків(500) Сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями (510) Сума довгострокових зобов'язань, яка  підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу

Векселі видані (520) Сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів

Кредиторська  заборгованість за товари, роботи, послуги (530) Сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)

Поточні зобов'язання за одержаними авансами (540) Сума авансів, одержаних від інших осіб у  рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг)

Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом (550) Заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з  працівників підприємства

Поточні зобов'язання з позабюджетних платежів (560) Заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством

Поточні зобов'язання зі страхування (570) Сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування  майна підприємства та індивідуальне  страхування його працівників

Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці (580) Заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату

Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками (590) Заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу

Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків (600) Заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість із внутрішньогосподарських  розрахунків

Інші поточні зобов'язання (610) Суми зобов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання"

V. Доходи майбутніх  періодів

Доходи майбутніх  періодів (630) Доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів

Для сучасного  аналізу ми скористаємося одним  із способів дослідження змін у статтях  балансу:

Побудувавши згрупований  аналітичний баланс, поєднавши однорідні  за складом елементи балансових статей ми глибше і детальніше проаналізуємо всі балансові показники за такою формулою (див. додаток 4):

ΔА – абсолютні  величини;

Б – баланс

Зміни:

Абсолютних  величин (ряд.7дод.:

 

ΔА = А₁ – А₀ (1.2) де

 

А₁ – абсолютні зміни в звітному році

А₀ – абсолютні зміни в минулому році

В структурі (ряд. 8)

 

В_стр = (1.3) де

 

Б₁ – баланс підприємства в звітному році;

Б₂ – баланс підприємства в минулому році.

Базові темпи  приросту / зниження

 

Б_{темп зниж/приросту} = (1.4) де

 

За допомогою  цих формул ми проаналізуємо склад і структуру активів та пасивів підприємства, виявимо "хворі" статті балансу.

 

2.  Фінансові результати

 

В умовах ринкової економіки чистий прибуток є основою  економічного та соціального розвитку підприємства. Постійне збільшення чистого  прибутку - це стале джерело фінансування розвитку виробництва (реінвестування прибутку), виплати дивідендів, створення резервних фондів, задоволення соціальних і матеріальних потреб працівників підприємства.

Чистий прибуток — найважливіший показник для  оцінювання виробничої та фінансової діяльності підприємства, оскільки відбиває ступінь його активності та фінансового благополуччя, а також ефективність менеджменту. Чистий прибуток є одним з найважливіших джерел збільшення капіталу підприємства. Постійне збільшення прибутку зміцнює конкурентні позиції підприємства на ринку капіталу.

Першочерговим завданням аналізу фінансових результатів  є оцінювання динаміки прибутку, виявлення  і кількісне оцінювання впливу різних чинників на його розмір, а також оцінювання резервів збільшення прибутку.

Розрізняють такі напрямки аналізу:

• зміни показників за розглядуваний період (горизонтальний аналіз);
• структури показників та їх змін (вертикальний аналіз).

Розглянемо  статті фінансових результатів більш  детально (див.додаток 2):

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010) Загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо). Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суму винагороди за виконання інших операцій, пов'язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів

Податок на додану вартість (015) Сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Акцизний збір (020) Підприємства — платники акцизного  збору відображають суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Інші вирахування  з доходу (030) Надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків. Зокрема, у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів, що за договорами належать комітентам, принципалам тощо

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (035) Визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (040) Виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів

Валовий прибуток (збиток) (050, 055) Розраховується як різниця  між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

Інші операційні доходи (060) Суми інших доходів від  операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо

Адміністративні витрати (070) Загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства

Витрати на збут (080) Витрати підприємства, пов'язані  з реалізацією продукції (товарів) — витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо

Інші операційні витрати (090) Собівартість реалізованих виробничих запасів; відрахування на створення  резерву сумнівних боргів і суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості; втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг)

Прибуток (збиток) від операційної діяльності(100, 105) Визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат

Дохід від участі в капіталі (110) Дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі

Інші фінансові  доходи (120) Дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі)

Інші доходи (130) Дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від не операційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства

Фінансові витрати (140) Витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу

Втрати від  участі в капіталі (150) Збиток, спричинений  інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться методом участі в капіталі

Інші витрати (160) Собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від не операційних  курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування (170, 175) Визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків)

Податки на прибуток (180) Сума податків на прибуток від звичайної  діяльності, визначена згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток"

Прибуток від  звичайної діяльності (190, 195) Визначається як різниця між прибутком від  звичайної діяльності до оподаткування  та сумою податків з прибутку. Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток

Надзвичайні доходи і надзвичайні витрати (200, 205) Відображаються відповідно: невідшкодовані втрати від  надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи витрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел; доходи і втрати від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій. Втрати від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих втрат. Зміст і вартісна оцінка доходів або витрат від кожної надзвичайної події слід окремо розкривати в примітках до фінансових звітів