Понятие финансового контроля

Заключение  аудитора (аудиторской фирмы) по результатам  проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заключение  аудитора (аудиторской фирмы) должно состоять из трех частей - вводной, аналитической  и итоговой:

а) в  вводной части указываются:

для аудиторской  фирмы: юридический адрес и телефоны; порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление  аудиторской деятельности, а также  срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчетного счета; фамилия, имя и отчество всех аудиторов, принимавших участие в проверке;

для аудитора, работающего самостоятельно: фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора; дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчетного счета;

б) в  аналитической части указываются:

наименование  экономического субъекта и период его  деятельности, за который проводится проверка;

результаты  экспертизы организации бухгалтерского (финансового) учета, составления соответствующей  отчетности и состояния внутреннего  контроля;

факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, а также нарушений законодательства Российской Федерации при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников экономического субъекта, государства и третьих лиц;

в) в  итоговой части аудиторского заключения содержится запись о подтверждении  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

В случае если экономическим субъектом - заказчиком в ходе проведения проверки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского (финансового) учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении законодательства Российской Федерации, в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Каждая  страница аудиторского заключения подписывается  аудитором, проводившим проверку, и  заверяется его личной печатью.

При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы либо уполномоченным им иным должностным лицом аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.

Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованными лицам только итоговую часть аудиторского заключения.

Организация государственного регулирования аудиторской  деятельности в Российской Федерации  осуществляется Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте Российской Федерации.

Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации утверждается Президентом Российской Федерации, назначающим также ее председателя.

Порядок аттестации на право осуществления  аудиторской деятельности, формирования аттестационных комиссий и размер платы за проведение аттестации, а также порядок получения лицензий на осуществление аудиторской деятельности утверждаются Советом Министров - Правительством Российской Федерации по представлению Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

К аттестации на право осуществления аудиторской  деятельности допускаются лица, имеющие  экономическое или юридическое (высшее либо среднее специальное) образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений, в течение отбывания наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

Лица, успешно  прошедшие аттестацию, получают квалификационный аттестат аудитора единого образца.

Квалификационный  аттестат должен быть выдан в месячный срок со дня проведения аттестации. Если в течение двух лет с момента  получения квалификационного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора, аттестат утрачивает силу.

Лицо, не прошедшее аттестацию, в месячный срок с момента его уведомления  о принятии такого решения вправе обжаловать отказ аттестационной комиссии в выдаче квалификационного аттестата в суд.

Аудиторы, работающие самостоятельно, а также  аудиторские фирмы могут заниматься аудиторской деятельностью только после получения лицензии на ее осуществление.

Лицензия  на осуществление аудиторской деятельности выдается на основании соответствующего заявления с приложением:

а) для  аудитора, работающего самостоятельно, - квалификационного аттестата и  копии свидетельства о государственной  регистрации;

б) для  аудиторской фирмы - учредительных  документов, копии свидетельства о государственной регистрации, сведений о ее руководителях, их заместителях и аудиторах, имеющих квалификационный аттестат.

Заявление о выдаче лицензии на осуществление  аудиторской деятельности должно быть рассмотрено в течение 60 дней с  момента представления всех предусмотренных в настоящем пункте документов.

Лицензии  выдаются на осуществление:

банковского аудита;

аудита  страховых организаций;

аудита  бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

общего  аудита (аудита иных экономических  субъектов).

Лицензии  на осуществление аудиторской деятельности могут быть аннулированы выдавшими  их органами в случаях:

а) обнаружения  после выдачи лицензии факта представления  для ее получения аудитором (учредителями аудиторской фирмы) недостоверных  сведений;

б) осуществления  аудитором (аудиторской фирмой) аудиторской  деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

в) предоставления аудитором (аудиторской фирмой) полученных им в ходе аудита сведений третьим  лицам без разрешения собственника (руководителя) хозяйствующего субъекта, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством Российской Федерации;

г) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере  финансово-хозяйственных отношений;

д) умышленного  сокрытия аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможность  проведения аудиторской проверки экономического субъекта;

е) неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских  проверок или оказания аудиторских услуг.

Аннулирование лицензий по иным основаниям не допускается.

Осуществление юридическим или физическим лицом  аудиторской деятельности без полученной в установленном порядке лицензии влечет за собой взыскание с указанных  лиц на основании решения суда (арбитражного суда) по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции:

полученных  в результате незаконной деятельности доходов - в пользу введенных ими  в заблуждение заказчиков в размерах понесенных этими заказчиками расходов;

штрафа  в пределах от 500- до 1000-кратного размера  установленной законом минимальной  оплаты труда - в доход республиканского бюджета Российской Федерации.

Кроме того, орган, уполномоченный выдавать лицензии на осуществление аудиторской деятельности, вправе обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации указанного юридического лица.

Аудитор и аудиторская фирма вправе обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и о ее аннулировании в установленном порядке в суд или арбитражный суд.

Аудиторы  и аудиторские фирмы несут  в установленном порядке ответственность  за нарушение законодательства Российской Федерации при осуществлении  аудиторской деятельности. Имущественные  споры экономических субъектов и аудиторов (аудиторских фирм) разрешаются судом, арбитражным или третейским судом.

Таким образом, Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» определяет сущность аудиторской деятельности, а также вводит понятие «обязательный аудит». Кроме того, в Законе прописаны виды работ, входящие в состав аудиторской деятельности, права и обязанности аудиторских фирм и их взаимодействие с заказчиками, правила оформления результатов аудиторской проверки, отчета и аудиторского заключения, определены процедура аттестации на право быть специалистом-аудитором и процедура лицензирования – на право аудиторской деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 

§2. Государственный  финансовый контроль.

⁴В   Российской   Федерации   государственный финансовый   контроль   включает   в   себя  контроль  за  исполнением федерального  бюджета  и  бюджетов  федеральных  внебюджетных  фондов, организацией  денежного обращения,  использованием кредитных ресурсов, состоянием   государственного   внутреннего    и    внешнего    долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Государственный   финансовый   контроль   в   соответствии   с

установленным законодательством  Российской  Федерации разграничением

функций   и   полномочий  возлагается  на  Счетную  палату  Российской

Федерации,  Центральный  банк   Российской   Федерации,   Министерство

финансов   Российской   Федерации   (Главное  управление  федерального

казначейства и  Контрольно  -  ревизионное  управление),  Министерство

Российской  Федерации по налогам и сборам,  Государственный таможенный

комитет Российской Федерации, Федеральную  службу России по валютному и экспортному  контролю,  контрольно  -  ревизионные  органы федеральных

органов исполнительной власти,  а также  иные  органы,  осуществляющие

контроль  за поступлением и расходованием  средств федерального бюджета

и федеральных  внебюджетных фондов.

В  качестве  главных  приоритетов  государственного финансового контроля являются:

     1) контроль за  полным  и   своевременным  поступлением  всех   видов

государственных   доходов,   страховых   взносов   в  Пенсионный  фонд

Российской  Федерации и иные федеральные  внебюджетные  фонды,  а  также

кредитных  и заемных средств,  направляемых на финансирование дефицита

федерального  бюджета;

     2) контроль за  своевременным  финансированием расходов на  социальную

сферу по объемам,  структуре и целевому назначению,  в  том  числе  на