Отражение в отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами и пути совершенствования в системе бухгалтерского учета

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………2

1. Учет расчетов с кредитными организациями по выдаче банковских гарантий………………………………………………………………………….6

2.  Учет расчетов с сотрудниками путем перечисления заработной платы на банковскую карту………………………………………………………………..8

3. Учет расчетов по договорам аренды транспортных средств ……………...11

4. Учет расчетов по имущественному страхованию………………………......13

5. Учет расчетов по претензиям………………………………………………...15

6. Учет транспортных расходов………………………………………………...17

7. Учет расчетов по прочим операциям………………………………………..20

8. Отражение в отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами и пути совершенствования в системе бухгалтерского учета…..........………………..22

9. Заключение…………………………………………………………………….27

10. Расчетная часть ……….…………………………………………………..…29

11. Библиографический список ………………………………………………...40

12. Приложения по описи……………………………………………………….42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Цель  написания данной курсовой работы – углубление теоретических знаний по данной учебной дисциплине, закрепление и развитие практических навыков, полученных на аудиторных занятиях, изучение состояния бухгалтерского учета и отражения в отчетности расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере организации.

   В ходе выполнения работы были представлены следующие задачи:

• изучить бухгалтерский учет разных дебиторов и кредиторов на предприятии;
• рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для бухгалтерских операций;
• выявить недостатки и дать рекомендации по ведению учета с разными дебиторами  и кредиторами.

         Объектом изучения является ООО  «Энергосоюз», осуществляющее  оптовую торговлю электро-энергооборудованием.

           Структура курсовой работы состоит  из введения, восьми глав исследовательской части, заключения, расчётной части, списка литературы и приложений.

    Бухгалтерский учет является частью хозяйственного учета. Он необходим для формирования потока экономической информации с  целью управления, контроля, анализа  и планирования хозяйственной деятельности любой организации.

    Классификация счетов бухгалтерского учета - это объединение счетов по определенным признакам и установление общих свойств различных групп счетов с целью их изучения и правильного применения. Наиболее типичными признаками, по которым производится классификация бухгалтерских счетов, являются структура (строение) счета и его назначение, а также экономическое содержание. Каждая организация (кроме кредитной и бюджетной) вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности, ведущая бухгалтерский учет методом двойной записи, обязана применять план счетов.

    План счетов бухгалтерского учета содержит восемь разделов, расположенных в определенной последовательности в соответствии с характером участия имущества в его кругообороте. В каждом разделе все синтетические счета имеют двухзначный номер (от 01 до 99).

    В Разделе VI "Расчеты" содержатся счета, предназначенные для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

    К указанному разделу относятся счета:

    - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

    - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

    - 63 "Резервы по сомнительным долгам";

    - 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

    - 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";

    - 68 "Расчеты по налогам и сборам";

    - 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

    - 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

    - 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

    - 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ;

    - 75 "Расчеты с учредителями"

    - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", активно-пассивный - отражает информацию о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в счетах 60 - 75:

    - по имущественному и личному  страхованию;

    - по претензиям;

    - по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

    К счету 76 могут открываться субсчета:

    - 76/1 "Расчеты по имущественному  и личному страхованию";

    - 76/2 "Расчеты по претензиям";

    - 76/3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам";

    - 76/4 "Расчеты по депонированным  суммам" и другие.

    На  субсчете 76/1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала.

    Исчисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражают по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Кт 51).

    Аналитический учет по субсчету 76/1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

    На  субсчете 76/2 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

    По  дебету счета 76 отражают, в частности, расчеты по претензиям:

    - к поставщикам, подрядчикам и  транспортным организациям по  выявленным при проверке несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

    - к поставщикам материалов, товаров,  как и к организациям, перерабатывающим  материалы организации, за обнаруженные  несоответствия их качества стандартам, техническим условиям, заказу - в  корреспонденции со счетом 60;

    - к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60;

    - за брак и простои, возникшие  по вине поставщиков или подрядчиков,  в суммах, признанных плательщиками  или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

    - к кредитным организациям по  суммам, ошибочно списанным (перечисленным)  по счетам организации, - в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, кредитов;

    - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

    Рассмотрим  использование счета 76 в бухгалтерском  учете в ходе хозяйственной деятельности ООО «Энергосоюз». 
 
 
 
 

1. Учет расчетов с кредитными организациями по выдаче банковских гарантий.

    Для обеспечения обязательств по договорам или участия в конкурсе на заключение государственного контракта на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд нередко требуется предоставление банковской гарантии.

    Как правило, за выдачу гарантии должник  уплачивает банку комиссию (вознаграждение), устанавливаемую в процентах  от суммы, на которую выдана гарантия.

    Следовательно, для организации, получающей банковскую гарантию, возникают расходы, связанные с вознаграждением кредитной организации за выдачу банковской гарантии.

    Отражение в учете должника суммы уплаченного  вознаграждения за полученную банковскую гарантию будет зависеть от цели, в  обеспечение которой оно получено.

    Так, например, при получении банковской гарантии в счет исполнения договора поставки материалов сумма вознаграждения, уплаченная до момента принятия к учету материалов, включается в их фактическую себестоимость на основании п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.

    Согласно  Плану счетов в учете организации  такая хозяйственная операция должна быть отражена следующей записью:

    Дебет 10 "Материалы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    В иных случаях для целей бухгалтерского учета вознаграждение за выдачу банковской гарантии учитывается в составе  прочих расходов на дату подписания договора банковской гарантии (п. 11 Приказа Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99") и отражается:

    Дт  91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" - Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Перечисление  суммы вознаграждения банку за предоставление банковской гарантии отражается записью:

    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 51 "Расчетные счета". Отражение в учете ООО «Энергосоюз» комиссии за выдачу банковской гарантии на участие в конкурсе приведено в приложении Б. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет расчетов с сотрудниками путем перечисления заработной платы на банковскую карту