Федеральное  агентство по образованию

Ростовский  Государственный

Экономический Университет «РИНХ»

Гуковский  Институт Экономики и права  
 

Отчет

о прохождении  производственной практики в Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 7 по Ростовской области

по специализации: «Государственные и муниципальные  финансы» 
 

Выполнила:

Студентка  группы 532-зк в.в.                                                     Медведева А.А.  

Руководитель  практики  от кафедры:

К.э.н.                                                                                               Богданова О.Ю.                                              

Руководитель  практики от организации:

Начальник инспекции                                                             Новосельцева Т.В.     
 

Дата защиты «____»__________2011г.                Оценка 
 
 
 

г. Гуково, 2011г.

 

    План

1. Структура налогового органа и состав его подразделений, их функциональные обязанности.
2. Система налогов и сборов, их состав и структура.
3. Организация учета налогоплательщиков, порядок постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков.
4. Механизм присвоения ИНН.
5. Знакомство с АРМ налогового инспектора.
6. Упрощенная система налогообложения.
7. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
8. НДС, акцизы.
9. Формы проведения налогового контроля.

     Вывод по производственной практике в МИФНС России № 7 по Ростовской области 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Структура  налогового органа

     За  время прохождения практики я  ознакомилась со структурой Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Ростовской области и составом ее подразделений. Здесь я закрепила полученные мной теоретические знания в процессе обучения в университете, а так же расширила их благодаря своим производственным наставникам.

     Межрайонная инспекция федеральной налоговой  службы № 7 по Ростовской области (далее «Инспекция») является территориальным органом Федеральной налоговой службы Ростовской области и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

     Место положения инспекции представлено тремя территориальными отделами, расположенными по адресам:

     - г. Гуково, ул. Мира 27, 29;

     - г. Зверево, ул. Обухова, 12;

     - г. Красный Сулин, ул. Ленина, 9 «А».

     Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей, атак же за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции  и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

     Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

    МИФНС России № 7 по Ростовской области состоит из 13 отделов:

1. Отдел финансового обеспечения
2. Отел общего обеспечения
3. Отдел информационных технологий
4. Юридический отдел
5. Отдел налогового аудита
6. Отдел урегулирования задолженности
7. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
8. Отдел работы с налогоплательщиками
9. Отдел ввода и обработки данных
10. Отдел учета, отчетности и анализа
11. Отдел выездных проверок
12. Отдел камеральных проверок
13. Отдел оперативного контроля

    Во  главе МИФНС России № 7 по Ростовской области стоит ее Начальник инспекции – Новосельцева Татьяна Владимировна, которому подчиняются два его заместителя – Весенко Татьяна Валентиновна и Курбатова Светлана Григорьевна. Седьмой восьмой и девятый отделы подчиняются первому заместителю начальника инспекции – Весенко Т.В. Все последующие отделы подчиняются второму заместителю – Курбатовой С.Г. Отделы общего и финансового обеспечения, отдел информационных технологий, юридический отдел, отдел налогового аудита и отдел урегулирования задолженности подчиняются непосредственно руководителю инспекции. Каждый отдел имеет свои функциональные обязанности. При распределении обязанностей между структурными подразделениями инспекция руководствуется Приложением 1 к Приказу УФНС России по Ростовской области от 01.12.2008 № 438-к. 
 
 
 
 

2. Система налогов  и сборов

    Согласно  ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Согласно  ст. 8 под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношениях плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Статьей 12 НК РФ устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

    Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые обязательны  к уплате на всей территории российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации. Местными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

    К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную  стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог  на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов; государственная пошлина.

    К региональным налогам относятся: налог  на имущество организаций; налог  на игорный бизнес; транспортный налог.

    К местным налогам относятся: земельный  налог; налог на имущество физических лиц. Рассмотрим подробнее следующие налоги.

Единый  социальный налог

    Изучая  данную тему, я ознакомилась с порядком расчета и зачисления обязательных платежей во внебюджетные фонды, мерами финансовой ответственности плательщиков, спецификой отчетности и контроля за поступлением и расходованием средств внебюджетных фондов.

    Взимание налога прописано в Главе 24 НК РФ¹.

      Налогоплательщиками налога признаются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

        Если налогоплательщик одновременно  относится к нескольким категориям  налогоплательщиков, он исчисляет  и уплачивает налог по каждому  основанию. 

    Объектом  налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско – правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг, а так же по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

    Налоговая база налогоплательщиков определяется, как сумма выплати иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в

    которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ и услуг, имущественных  или иных прав), предназначенных  для физического лица-работника.

    Статьей 238 НК РФ определены суммы, не подлежащие налогообложению: государственные  пособия; компенсационные выплаты; сумму единовременной материальной помощи; суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые  своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу.

      В статье 239 НК РФ указаны налогоплательщики,  которые освобождаются от уплаты  данного налога.

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Ставки  налога применяются для налогоплательщиков на основании статьи 241 НК РФ.

    Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в  федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится на позднее 15-го числа  следующего месяца. Налогоплательщики  представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством  финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налог на прибыль организаций

    При изучении данной темы я ознакомилась с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль организациями различных форм собственности. В настоящее время правовой основой взимания налога на прибыль является Глава 25 НК РФ.

    Статьей 246 НК РФ определены плательщики налога на прибыль: российские организации, иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в  Российской Федерации.

    Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. К доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные  доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке,  установленном  статьей 250 НК РФ. Статьей 251 НК РФ определен  перечень доходов, не учитываемых при  определении налоговой базы. Налоговой  базой признается денежное выражение  прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ.