Особенности налогообложения банков - страховых компаний

4. Государственная пошлина

Государственная пошлина уплачивается банками при  обращении в суды, арбитражные  суды, нотариальные конторы и иные государственные органы, уполномоченные совершать действия и выдавать документы, имеющие юридическое значение.

Банки также уплачивают лицензионные и регистрационные сборы. Сбор за регистрацию банка и его филиалов относится к числу федеральных налогов. К примеру, за предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка – взимается пошлина в размере 0,1 % заявленного уставного капитала создаваемого банка, но не более 40 000 рублей.

2. Региональные налоги

Помимо федеральных  налогов, кредитные организации  уплачивают также и некоторые  региональные налоги.

1. Транспортный налог.

Плательщиками данного налога признаются банки, на которые зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство (например, инкассаторский автомобиль или служебная машина руководства, оформленная на данную организацию). Налоговая база определяется, исходя из мощности двигателя данного транспорта (по количеству лошадиных сил), отдельно по каждому транспортному средству.

2. Налог на имущество  организаций.

Объектом  налогообложения для российских банков признается движимое и недвижимое имущество, учитываемые на балансе  в качестве объектов основных средств.³

Налоговая база по налогу на имущество организаций (в том числе банков) устанавливается  как среднегодовая стоимость  имущества, определяемая исходя из его  остаточной стоимости. Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций ограничен до 2,2 %.

1.2.3. Местные и прочие налоги.

1. Земельный налог.

Взимание платы за землю является обязательным на всей территории РФ. Поскольку в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, банки становятся плательщиками платы за землю в двух случаях: когда они являются собственниками зданий, и, соответственно, земельных участков под этими зданиями или когда осуществляют свою деятельность в арендованном здании с участком, на котором оно расположено.⁴

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, рассчитанная в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 % для коммерческих банков.

 

Глава 2. Анализ действующей  системы налогообложения банка на примере ЗАО «ВТБ 24».

2.1. Организационно-экономическая  характеристика банка.

 

ВТБ24 — один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Банк входит в международную банковскую группу ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. В числе услуг ВТБ24 — ипотечное, потребительское и автокредитование, банковские карты, срочные вклады, денежные переводы, дистанционное управление счетами.

Официальной датой рождения ВТБ 24 принято считать 1 августа 2005 года, когда в группе ВТБ был создан специальный розничный Банк — ЗАО Внешторгбанк Розничные услуги, в обиходе сразу принявший название ВТБ РУ. Создан банк был на базе ЗАО «КБ „Гута-банк“», контрольный пакет акций (85,81 %) которого был приобретён ВТБ в 2004 году.

12 июля 2005 года  главой банка был назначен  бывший в 1997—1999 годах министром финансов России Михаил Задорнов, а 18 октября 2006 года был запущен процесс ребрендинга группы ВТБ — переход на новый бренд всех банков, входящих в эту группу. ВТБ 24 являлся самым масштабным проектом в группе ВТБ.

ВТБ24 — лидер  отечественного фондового рынка  по количеству зарегистрированных клиентов и ведущий российский маркет-мейкер международного валютного рынка FOREX. Банк предлагает своим клиентам полный спектр инвестиционных услуг: брокерское обслуживание на ММВБ, РТС и FOREX, услуги по размещению средств в ПИФы, ОФБУ, доверительное управление активами, долговое финансирование.

Филиальная  сеть банка включает в себя около 500 точек продаж, которые работают во всех экономически значимых регионах страны.

.

Основным акционером ВТБ24 является ОАО Банк ВТБ (98,93% акций).

Свыше 450 филиалов и дополнительных офисов по всей России входят в состав крупной сети банка "ВТБ 24". Банк предлагает клиентам много банковских продуктов, которые практикуются в международных банках. 
В числе услуг входят: ипотечное кредитование, потребительские кредиты, обслуживание банковских карточек (как дебетовых мак и кредитных), выдача кредитов на покупку автомобилей (автокредитование), дистанционное управления счетами, срочные вклады от всех видов вкладчиков, выдача в аренду банковских ячеек, переводы денег по всему миру. Часть услуг доступна клиентам банка ВТБ24 в режиме 24 часа в сутки, для чего используются современные технологии связи.

Основным акционером и учредителем банка ВТБ 24 является ОАО "Банк ВТБ", у которого практически 98% уставного капитала. А он составляет не много ни мало - 33,6 млрд. рублей, размер собственных средств на данный момент у банка ВТБ24 — 54,6 млрд. рублей.

Руководство Банка ВТБ 24 осуществляет правление, которое в свою очередь возглавляет президент — председатель правления. Помимо него президента правление состоит из 7 руководителей — членов правления. 
Кроме того, различные подразделения банка возглавляют 12 топ-менеджеров, которые входят в состав руководящей группы. 
Президент и его правление являются исполнительными органами, которые отчитываются общему собранию ЗАО и наблюдательному совету банка. 
 Стратегия Банка ВТБ 24 - придерживаться принципов международной финансовой группы ВТБ, одной из главных задач которой является — поддержание и усовершенствование финансовых связей в России. 
Деятельность Банка "ВТБ 24" осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 13.07.2000 г. 
 Кроме финансовой деятельности перед банком стоит разного рода социальная ответственность. Благотворительность — важнейший фактор социальной ответственности перед обществом. Банк с начало своего существования значительно увеличил благотворительную деятельность, как по объему, так и по территориальности. Большое внимание правление банка уделяет вопросам экологии и охране окружающей среды. В основе благотворительности банка лежат установленные долгосрочные партнерские отношения с научными, образовательными, творческими, культурными и духовными организациями.

Деятельность  группы ВТБ в банковском секторе  развивается по трем основным направлениям:

Корпоративный бизнес	Розничный бизнес	Инвестиционный  бизнес
Крупнейшее  направление деятельности группы ВТБ. В рамках данного бизнеса ВТБ обслуживает крупные и средние компании, финансовые институты, а также органы исполнительной власти и местного самоуправления	Ориентирован  на работу с клиентами физическими  лицами, а также с предприятиями  малого бизнеса.	Сегмент ориентирован на обслуживание инвестиционных потребностей финансовых институтов, юридических и физических лиц, а также государственных структур.
• Кредитование крупного и среднего бизнеса • Торговое и экспортное финансирование • Депозиты и торгово-кассовое обслуживание • Лизинг, факторинг	• Кредитование физических лиц • Кредитование малого бизнеса • Депозиты и платежи • Брокерские услуги • Private Banking	• Аналитика • Торговые операции на глобальных рынках • Инвестиционно-банковские услуги • Управление инвестициями

 

 

 

Важным фактором роста  корпоративного кредитного портфеля также  стали проактивные продажи кредитных  продуктов через клиентских менеджеров и региональные подразделения Банка. Заметным драйвером позитивной динамики портфеля стало проведение маркетинговой  акции по бланковому кредитованию, к участию в которой были привлечены как действующие, так и новые клиенты Банка. В отчетном периоде Банк продолжил работу по оптимизации бизнес-процессов в области корпоративного кредитования. В целях увеличения пропускной способности кредитного процесса и сокращения сроков принятия решений, а также повышения эффективности взаимодействия между Банком и филиалами в 2010 году был запущен проект «Реформа кредитной процедуры». В рамках новой инициативы была проведена комплексная диагностика кредитного процесса и выделены направления, по которым начаты качественные преобразования. Одной из таких новаций стало создание Кредитного департамента. Сегодня проект находится на стадии активной реализации, и основной эффект от проводимой реформы ожидается уже в первом полугодии 2011 года. Несмотря на улучшение общеэкономической конъюнктуры и улучшение финансового положения большинства клиентов, банк ВТБ продолжал уделять пристальное внимание контролю за качеством кредитного портфеля. Банк активно использовал различные формы снижения

рисков по кредитным сделкам: формирование залогового обеспечения (недвижимое и движимое имущество, залог прав требования выручки и т.п.), поручительства, госгарантии, требования.

В годовом отчете рассматриваемого банка был выделена миссия: «Мы предоставляем финансовые услуги международного уровня, чтобы сделать более обеспеченным будущее наших клиентов, акционеров и общества в целом» и ценности:

Доверие клиентов

Мы работаем для того, чтобы сохранить нашу самую большую ценность – доверие клиентов.

Надежность

Мы сочетаем прочные позиции на финансовых рынках, международный опыт и масштаб. Это – гарантия нашей силы и надежности.

Открытость

Мы ориентированы  на открытое партнерство и сотрудничество, мы прозрачны и понятны обществу.

Универсальность

Мы предлагаем комплексные решения любого уровня сложности благодаря присутствию  в различных финансовых сегментах.

Наша команда

Мы сильны единой командой профессионалов - знания, потенциал, энергия и творчество каждого  делают нашу команду сильной и уникальной.

Идентичность

Группа ВТБ  – ведущая международная финансовая группа российского происхождения.

Видение

ВТБ стремится  стать чемпионом на всех целевых  рынках.

2.2. Анализ налогообложения банка  (на примере ЗАО «ВТБ 24»).

 

ВТБ 24 (ЗАО) производит расчет и уплату сумм различных налогов в соответствии с Налоговым кодексом.

Главным налогом является налог на прибыль организации, как  в количественном выражении, так  и в том, что он напрямую снижает  финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка). Помимо вышеперечисленных налогов, организация уплачивает еще ряд налогов и платежей, однако они занимают незначительную часть в сумме всех налоговых платежей.

1. Налог на прибыль.

Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами.

Чтобы перейти непосредственно  к расчету самого налога, необходимо определить суммы доходов и расходов, произведенных банком за отчетный период.

Для расчета базы нужно  уменьшить сумму доходов на количество расходов в отчетном периоде и  вычислить размер налога на прибыль  по ставке 20 %.

ДОХОДЫ:

От банковских операций и других сделок:

• Процентные доходы – 25756680
• Другие доходы от банковских операций и других сделок – 503513

Операционные доходы:

• Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки – 10590
• Доходы от участия в капитале других организаций – 0
• Положительная переоценка – 69518013
• Другие операционные доходы – 21400662

Прочие доходы:

• Прочие доходы – 1308417

 

Итого доходов: 123029675

 

РАСХОДЫ

По банковским операциям и другим сделкам:

• Процентные расходы – 11637877
• Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам – 1989212

Операционные расходы:

• Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки – 15124
• Отрицательная переоценка – 70806152
• Другие операционные расходы – 24207258
• Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации – 6449006