Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии  финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.

     В качестве инвестора может выступать  банк, другие кредиторы (например, при размещении облигационных займов), частные инвесторы, в том числе иностранные, юридические и физические лица при создании и расширении акционерного общества и т. п.

     Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Это заставляет менеджеров анализировать и прогнозировать ситуацию, изучать возможности фирмы, что позволяет принимать более квалифицированные решения. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

     Основная  часть бизнес-плана имеет организационный  и производственный характер. Соответствующие разделы бизнес-плана в обобщенном виде дают представление о продукции, планируемой к производству, ее основных качествах, дизайне, упаковке, организации сбыта, сервиса после продажи. Обязательно обосновываются примерная цена продажи и затраты на ее производство. В состав бизнес-плана входят детально проработанный производственный план, а также результаты маркетинговых исследований, так как для организации сбыта необходимо оценить конкуренцию на рынке, насыщенность аналогичными видами продукции. Это, в свою очередь, определяет методику проведения рекламной кампании и т. д.

     Для решения проблем финансового  обеспечения нового предприятия имеет значение юридический план, в котором определяется организационно-правовая форма предприятия (от нее зависят конкретные способы привлечения капитала) и виды деятельности, что может быть связано с получением лицензий и патентов.

     В других странах принято оценивать хозяйственный риск и страховать его отдельные виды, что находит отражение в разделе плана по оценке рисков и страхованию. Для оценки хозяйственного риска необходим тщательный анализ инвестиционных проектов на основе специальных методик и экспертных оценок специалистов. Другие виды риска (кредитные, валютные и пр.) анализируются с позиций источников их возникновения и вероятности наступления. Цель составления этого раздела бизнес-плана — профилактика рисков и разработка программы страхования.

     Завершающая часть бизнес-плана представляет собой финансовый план, обобщающий все предыдущие разделы в стоимостном выражении. В нем должны быть отражены данные об объеме продаж и общей прибыли, объеме инвестиций, использовании собственных средств, а также заемных — с указанием источников и сроков погашения задолженности, срок окупаемости вложений, издержки производства и обращения, процентное отношение доходов и расходов, сроки выплаты дивидендов (если речь идет об акционерном обществе).

     Прогноз объемов продаж составляется по конкретному виду продукции на три года: для первого года — помесячно, для второго — поквартально, для третьего — в целом на год. Это и понятно: в первый год производства уже должны быть известны покупатели продукции. Расчеты на второй и третий годы имеют характер прогнозов, составленных на основе маркетинговых исследований, обоснованность которых крайне важна, так как под запланированный объем производства закупаются оборудование и сырье, привлекается определенная численность работников и т. п. Прогноз объемов продаж по конкретному виду продукции может быть оформлен в виде таблицы:

     Баланс  доходов и расходов по конкретному  виду продукции составляется для сопоставления выручки от реализации продукции и затрат на ее производство во временном разрезе, так как в первый год производства продукции компании, как правило, несут убытки. Значительную часть расходов предполагается осуществлять за счет привлеченных и заемных источников. Доля заемных средств зависит от многих факторов, в том числе от величины активов и их структуры, отдачи вложенного капитала, размера ссудного процента, но вместе с тем заемные средства не могут быть преобладающими в общем объеме источников финансирования. Форма баланса доходов и расходов по конкретному виду продукции представлена ниже.

     В состав финансового плана входит план доходов, план расходов и баланс активов и пассивов фирмы, которые  также разрабатываются для первого года помесячно, для второго — поквартально, для третьего — в целом за год.

     План  доходов содержит в указанной  динамике следующие показатели:

• остаток денежных средств на начало соответствующего периода (месяца, квартала, года) всего и в том числе в кассе и на счете в банке;
• поступления: выручка от продаж, дебиторы, заемные средства;
• всего наличных средств;
• расходы (издержки): прямые затраты, управленческие, затраты на сбыт, арендные платежи, платные услуги, затраты на маркетинг, проценты за капитал, страховые взносы, прочие расходы;
• общий доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 3 — стр. 5). План   расходов   охватывает показатели:
• весь капитал;
• доход (убыток) до уплаты налогов;
• приобретение активов;
• выплаты по займам;
• резервы;
• организационные и прочие расходы;
• итого (стр. 1+2-3-4-5-6).

     Баланс  активов и пассивов предприятия  составляется, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать приобретение или создание этих активов. Среди активов баланса выделяются текущие активы (счет в банке, касса, прочие поступления, дебиторская задолженность) — как наиболее мобильная часть средств, запасы и фиксированные активы. В пассиве отражаются собственные и заемные средства, причем большое значение имеет их структура, ее изменение на протяжении планируемого трехлетнего периода.

     При проведении прогнозного анализа  прибыли используется метод "затраты — объем — прибыль", или, как его еще называют, метод критического объема производства.

     Методологические  основы этого метода разработаны  достаточно давно, но практическому его использованию способствовала система учета затрат "direct-costing", в основе которой лежит разделение затрат на постоянные и переменные, которые по-разному реагируют на изменение объема производства. Использование метода "затраты — объем — прибыль" позволяет определить минимально допустимый объем производства, при котором достигается безубыточность последнего.

     Определение этой критической точки объема производства осуществляется расчетным и графическим способами.

     Эффективность метода "затраты - объем - прибыль" позволяет использовать его при прогнозировании величины финансовых ресурсов, но при его внедрении в практику планирования российских предприятий необходимо иметь в виду следующее:

1. и графический, и расчетный способы определения прогнозируемой величины прибыли предполагают в качестве исходных данных затраты по производству продукции с их разграничением на постоянные и переменные расходы, что вытекает непосредственно из системы учета затрат;
2. построение графика основано на данных по одному виду продукции, поэтому необходима разработка методов обобщения используемых данных о выпуске тех видов продукции,  которые предполагает производить предприятие;
3. выделение постоянных затрат связано с понятием маржинального дохода,  который состоит из прибыли и постоянных затрат, и, как известно, в нашей стране не применяется в планировании и учете.

2. Расчетная часть

Таблица №2

Смета II затрат на производство продукции ОАО, тыс. руб. 

 

     При определении производственной себестоимости  продукции за 4 квартал для упрощения  расчетов все показатели, рассчитанные самостоятельно, принимаются в размере ¼ годовой суммы (ст. 4=1/4 ст. 3).

     п.3 ст.3 = табл. 4 п. 7 = 3 167

     п.4 ст.3 = п.5 + п. 6 + п. 9 = 5738

     п.6 ст.3 = п.7 + п.8 = 5487

     п.7 ст.3 = п.2 * 0,26 = 4498

     п.10 ст.3 = п.1+п.2 + п.3 + п.4 = 36725

     п.12 ст.3 = п.10 - п.11 = 36325

     п.15 ст. 3 = п.12 – п. 13 + п.14 = 35831

     п.17 ст.3 = п.15 + п. 16 = 37294

   Таблица №3 

Данные  к расчету амортизационных  отчислений

на  основные производственные фонды  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4 

Расчет  плановой суммы амортизационных  отчислений и ее распределение