Организации финансов торговых организаций

Где   Р_п – рентабельность реализованной продукции;

     П_р – прибыль от реализации продукции;

     Т_р – выручка от реализации продукции. 

     2. Общая рентабельность, равная отношению  валовой прибыли к выручке  от реализации продукции (без НДС) 

     Р_о =  П_б / Т_р,                                                                                                  (6)

Где   Р_о – общая рентабельность;

     П_б – валовая прибыль;

     Т_р – выручка от реализации продукции. 

     3. Рентабельность продаж по чистой  прибыли, определяемая как отношение  чистой прибыли к выручке от  реализации (без НДС) 

     Р_о =  П_ч / Т_р ,                                                                                                 (7)

Где   Р_о – рентабельность продаж по чистой прибыли;

     П_ч – чистая прибыль;

     Т_р – выручка от реализации продукции. 

     4. Рентабельность отдельных видов  продукции – отношение прибыли  от реализации данного вида  продукта к его продажной цене.

     Уровень рентабельности продаж по отдельным  товарным группам и товарам неодинаков. В связи с этим изменение структуры  розничного товарооборота ведет  к повышению или к снижению рентабельности торговой организации. Влияние изменения структуры  товарооборота на уровень рентабельности продаж в целом по торговой организации  проявляется через уровень валового дохода, остающегося в его распоряжении, и уровень издержек обращения.

     Уровень рентабельности, исчисленной отношением прибыли к товарообороту, имеет  существенный недостаток: он не учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах) достигнут финансовый результат  и как эффективно они используются. В связи с этим экономисты предлагают определять рентабельность хозяйственных  ресурсов как отношение годовой  суммы прибыли к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов и оборотных средств. Он показывает, сколько процентов занимает прибыль  в активах организации или  сколько копеек прибыли получено с каждого рубля хозяйственных  ресурсов. В зарубежной аналитической  практике его называют уровнем рентабельности функционирующего капитала.

     При исчислении рентабельности функционирующего капитала в расчет следует включать все основные производственные средства (собственные, арендованные и безвозмездно предоставленные) и все оборотные  средства (текущие активы). Фактическую  среднегодовую стоимость собственных  основных средств и оборотных  активов рассчитывают по данным бухгалтерских  балансов[6]. 

 

    

   2 Организация налогообложения на  предприятиях торговли 

   2.1 Основные положения   

                         

   В Российской Федерации действует  трехуровневая система налогов, которая обусловлена федеральным устройством государства и определена Налоговым кодексом РФ.

   Система налогов состоит из федеральных  налогов и сборов, региональных и местных налогов.

   Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

   В соответствии с Налоговым кодексом РФ федеральных налогов и сборов девять, четыре из которых уплачивают торговые организации. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• государственная пошлина.

   Региональными налогами признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах. При этом законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты. Иные элементы налогообложения и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ.

   Торговые  организации уплачивают два из трех региональных налогов, а именно:

• налог на имущество организаций,
• транспортный налог.

   Региональные  налоги обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

   Местные налоги — это налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

   Местные налоги в городах федерального значения, Москве и Санкт-Петербурге, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ[1]. 

   2.2 Косвенные налоги и таможенные платежи 

          Торговые организации  являются плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом российские организации подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

   Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в  качестве налогоплательщика по месту  нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации.

   Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ подразделений иностранной организации.

   Торговые  организации вправе освободиться от уплаты налога, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб. без учета этого налога.

   Освобождение  от уплаты налога не предусмотрено, если организация:

   - реализует подакцизные товары в течение трех пред 
шествующих последовательных календарных месяцев. При реализации одновременно товаров подакцизных и неподакцизных освобождение от уплаты налога возможно только в отношении неподакцизных товаров 
при соблюдении размера выручки;

   - ввозит товары на таможенную территорию РФ.

   Организации, желающие освободиться от уплаты налога, предоставляют в налоговый орган письменное уведомление и следующие документы:

    - выписку из бухгалтерского баланса;

    - выписку из книги продаж;

     - копию журнала полученных и выставленных счетов- фактур.

   Срок  освобождения от уплаты налога 12 последовательных календарных месяцев. В течение  этого срока организация не вправе отказаться от предоставленного ей права  на освобождение (за исключением утраты такого права).

   Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

   - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога и передача товаров (услуг) по соглашению о представлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары (услуги), выполненные на безвозмездной основе, признается реализацией товаров (услуг);

   - передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. К собственным нуждам относят: содержание детских дошкольных учреждений, объектов жилищного фонда, здравоохранения и т. д.;

   -выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

   - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

   При определении объекта налогообложения  учитывается место реализации товаров. Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких обстоятельств:

• товар, находящийся на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;
• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

   Местом  реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

    - находящимся на территории РФ. К таким работам (услугам) относятся строительные, монтажные, работы (услуги) непосредственно связаны с недвижимым имуществом, строительно-монтажные, услуги по аренде;

    - покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации и т. д. Это положение применяется при передаче, предоставлении лицензий, торговых марок, оказании маркетинговых услуг, услуг по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств) и т. д. Объектом налогообложения не является передача имущества для инвестиционной деятельности (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ, товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и т. д.

   От  налогообложения освобождены операции по реализации:

   -   товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

   - изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, за исключением подакцизных товаров, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке;

   - почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов и т. д.

   Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг). При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату Ценными бумагами.

   В большинстве случаев налоговая  база определяется как стоимость  реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

   Остановимся на тех особенностях формирования налоговой базы по налогу, которые чаще приходится учитывать торговым организациям.

   Прежде  всего рассмотрим порядок определения  налоговой базы по ввозимым товарам  на таможенную территорию РФ. При этом порядок определения налоговой  базы зависит от того, облагаются или не облагаются ввозимые товары акцизами и таможенной пошлиной. В любом из этих случаев учитывается таможенная стоимость. Налоговая база определяется:

   - по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами, как сумма таможенной стоимости, акцизами и таможенной пошлины;

   - по товаром, облагаемым таможенными пошлинами и не облагаемыми акцизами, как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины;

   - по товаром, облагаемым акцизами и не облагаемыми таможенными пошлинами, как сумма таможенной стоимости и акцизами;

   - по товаром, не облагаемым таможенными пошлинами и акцизами, как таможенная стоимость.

   Если  в соответствии с международным  договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых товаров, налоговая база определяется как  сумма:с

   - стоимости приобретенных товаров (включая затраты на доставку до границы РФ);

   - акцизов (для подакцизных товаров).