Облік касових операцій

Маючи поточний рахунок у банку  для оформлення корпоративної картки, головному бухгалтеру ПП «Індустрія Клімату» досить заповнити заяву про відкриття рахунка, підписати договір про обслуговування картки, анкету і повідомити до податкової інспекції про відкриття СКР.

Зарахування і поповнення коштів на картковий рахунок здійснюється:

• з поточного рахунка та за рахунок наданого кредиту;
• за рахунок готівкових коштів, які вносяться в установленому порядку до каси банку.

Застосовуючи корпоративну картку, на відміну від чекової книжки, як це робиться в ПП «Індустрія Клімату», головний бухгалтер уникатиме маси бюрократичних формальностей і обмежень (звірення «якісного підпису», правильне заповнення чека: крапки, коми, велика буква, символи і т.д.)

Оплачуючи комісійні за зняття готівки  за корпоративною карткою 0,75%, на відміну  від чекової книжки, є можливість заощаджувати 25%.

Всі ці дані і інформацію взято  для прикладу з офіційного сайту ПриватБанку.

Перед відкриттям картрахунку на ПП «Індустрія Клімату» необхідно визначити співробітника чи співробітників, яким будуть видаватися корпоративні пластикові картки, ціль видачі, індивідуальний платіжний ліміт. Якщо спеціальний картковий рахунок відкривається для видачі декількох корпоративних карток, то аналітичний облік коштів на них ведеться в розрізі номерів банківських платіжних карток. За здійснення операцій із пластиковими картками банки одержують комісійну винагороду, розміри якої встановлюються тарифами банку (при одержанні карток бухгалтеру підприємства такі тарифи потрібно мати на руках).

Актуальною проблемою обліку операцій з грошовими коштами є ухилення від оподаткування шляхом використанням  не облікованих готівкових грошових коштів. Головною причиною використання не облікованого готівкового обороту є надто високий рівень оподаткування заробітної плати в порівняні з низьким рівнем соціальних гарантій. Для скорочення масштабів використання не облікованих готівкових коштів в діяльності суб’єктів господарювання можна запропонувати наступні 3 групи заходів: визначення джерел та каналів поза банківського руху готівки; розробка механізмів попередження відтоку готівки в тіньову економіку; стимулювання безготівкових розрахунків і залучення коштів в банківську систему. 

ВИСНОВКИ

Курсова робота на тему: «Облік касових операцій» присвячена розгляду документального оформлення та організації обліку та інвентаризації касових операцій на прикладі приватного підприємства «Індустрія Клімату».

В процесі її написання були вивчені  і проаналізовані теоретичні питання  стосовно теми. Підприємство самостійно обирає облікову політику, затверджує правила документообороту і технологію обробки облікової інформації. Касові операції підприємства становлять досить вагомий обсяг роботи, і для здійснення розрахунків готівкою підприємство має касу. Вся готівка понад суми встановлених лімітів підприємства повинна здаватись для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок. На сьогоднішній день бухгалтерам доводиться працювати в умовах, коли кожного місяця змінюється не один десяток законодавчих актів. Невідповідність одних нормативних актів іншим, неузгодженість законодавчих положень у самих нормативних актах, редакційні неточності все це дуже ускладнює як сам облік, так і контроль за його достовірністю.

Особливу увагу слід приділяти  попередженню можливих зловживань, пов’язаних з нарахуванням та виплатою заробітної плати, необхідно детально продумати кожен етап облікової роботи стосовно нарахування заробітної плати, утримань та видачі грошей, щоб крадіжки та розтрати грошових коштів на цій ділянці облікової роботи стали неможливими. Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи контроль касових операцій, слід керуватися Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Відповідно до наказу про облікову політику ПП «Індустрія Клімату» дотримується правил проведення (один раз на квартал) інвентаризації грошових коштів в касі підприємства з метою дотримання належним чином касової дисципліни. Контроль каси підприємства здійснюватись в такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових операцій. Особливо ретельно необхідно аналізувати повноту і своєчасність оприбуткування грошей у касу, одержаних із поточних рахунків підприємств у банку, встановлювати шляхом зустрічної і взаємної звірки даних банківських виписок із рахунків підприємств, корінців чекових книжок, прибуткових касових ордерів і записів у касовій книзі.

Отже, ознайомившись з  нормативною базою, веденням касових  операцій можна стверджувати, що ПП «Індустрія Клімату» дотримується чинного  законодавства та належним чином  веде касову дисципліну підприємства. Оскільки підприємство не веде продаж товарів за готівковим видом розрахунків, то книга РРО не використовується. Тож ПП «Індустрія Клімату» займається реалізацією холодильного обладнання, первинні касові документи оформляються, відображаються в обліку та зберігаються на підприємстві згідно положення національного  банку, також відповідно до наказу про  облікову політику, підприємство здійснює готівкові операції на виплату заробітної плати, відряджень та господарських  витрат.

Ознайомившись з обов’язками головного бухгалтера приватного підприємства «Індустрія Клімату» зрозуміло, що до його функцій входить дуже великий об’єм роботи: контроль, планування, складання звітності тощо. Для однієї людини це занадто широке коло обов’язків, які до того ж вимагають підвищеної уваги і відповідальності. Для того, щоб полегшити роботу головного бухгалтера і вдосконалити процес обліку грошових коштів пропоную виплату заробітної плати перевести на заробітні картки, а на відрядження і господарські витрати на корпоративні, щоб мінімізувати рух готівкових грошових коштів. А для удосконалення обліку готівкових грошових коштів пропонується в бухгалтерії підприємства використовувати комп’ютерну бухгалтерську програму «1С:Бухгалтерія» більш нової версії.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р № 996 – XIV
2. Закон України «Про внесення змін до Закону України “Про застосування електронно-контрольних касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 25.03.2005р. № 1999.
3. Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 06.11.2008 №436/95.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджене наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2002р. № 989.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87 із змінами і доповненнями, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 28.01.00р. №15 , 30.11.00р. №304 та 22.11.2004р. №731
6. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 15.31.04 № 637.
7. Положення про форму та зміст розрахункових документів затверджене наказом ДПАУ від 01.12.2000р. № 614.
8. Правила визначення платоспроможності банкнот і монет, затверджені постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004р. за №574 і зареєстровані Міністерством юстиції України від 16.04.99р. за №242/3535.
9. Постанова правління НБУ від 09.02.05р. № 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку».
10. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних активів, грошових коштів, документів та розрахунків затверджена наказом Міністерства фінансів України від 18.10.99 р. № 242.
11. Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 01.02.2001р. № 69.
12. Інструкція «Про порядок виготовлення, збереження і застосування типових форм первинного обліку ДО-1 і М-20», затверджена наказом Держкомстату України від 27.07.98р. № 263.
13. Інструкція Національного банку України № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України» затверджена постановою Правління Національного банку України від 23.07.2002р. № 259.
14. Інструкція Національного банку України №3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті» затверджена постановою Правління Національного банку України від 04.06.2003р. № 121 із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України.
15. Інструкція про організацію роботи з готівкового обліку установами банків України затверджена постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. №69.
16. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена Постановою Національного банку України від 29.03.01р. № 135.
17. Наказ Держкомстату України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» від 27.07.98р. № 263.
18. Все про бухгалтерський облік: всеукраїнська професійна бухгалтерська газета. – 2004-2005рр.
19. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник - К., 2000. – 692с.
20. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. – Житомир: ПП «Рута», 2002. – 592с.
21. Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація бухгалтерського обліку: Підручник. - Житомир: ПП «Рута», 2002. – 592 с.
22. Бутинець Ф.Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навчальний посібник. – Житомир: ПП «Рута», 2000. – 456с.
23. Бухгалтерський фінансовий облік : підручник для студ. спец «Облік і аудит» вищ. навч. закладів за редакцією Бутинець Ф.Ф. Житомир: ПП «Рута», 2005. – 756с.
24. Бухгалтерський облік і фінансова звітність: навчальний практичний посібник за редакцією Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ «Баланс - клуб», 2000. - 768с.
25. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. Нормативно-практичні матеріали. За редакцією Р.Л.Хом’яка. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка» , «Інтелект-Захід», 2001. -728с.
26. Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник – к.: Центр навчальної літератури, 2004. – 440с
27. Кривоносов Ю.Г., Грабова Н.М. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. – К., «А.С.К.», 2002. – 286с.
28. Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник.-Тернопіль: Карт-боланш, 2002.-628с.
29. Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю і аналізу: Підручник. – К., 2000. – 260с.
30. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. – К.: КНЕУ, 2000. – 578с.
31. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студ. екон. спец. вищ. навч. закл. – 6-те вид. – Київ: А.С.К., - 784с.
32. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К. Знання-прес, 2006. – 444с.