Мировой опыт в осуществлении налоговой политики

    Вместе  с отменой налогов на прибыль авторы предлагают отмену подоходного налога с населения. В качестве аргумента они замечают, что фискальное значение у подоходного налога в нашей стране не велико (около 3% от ВВП). Данная недостача вполне могла компенсироваться отменой большого количества социальных льгот[11].

    В целом же, сущность предлагаемых преобразований в налогообложении состоит в  том, что размер налоговой нагрузки определялся в первую очередь  не экономическими результатами деятельности, а находился в обратной зависимости  от уровня эффективности использования ресурсов.

    Это далеко не все варианты существующих взглядов на проведение налоговой политики на нынешнем этапе в Республике Беларусь, но, тем не менее, приведённые примеры  достаточно ёмко характеризуют общие настроения в налоговой сфере.

    Безусловно, корректировку налоговой политики проводить необходимо и

на мой взгляд,  наиболее подходящий вариант предлагается О.Л.Шулейко.  Он предлагает снизить налоговую нагрузку в целом, и на предприятиях реального сектора экономики в частности. Выпадающие бюджетные доходы за счёт включения в бюджет доходов, распределяемых в настоящее время не через бюджет, за счет активации неналоговых источников, главным образом за счёт приватизации. В области совершенствования налогообложения недвижимости давать более объективную оценку налогооблагаемой базы налога исходя из рыночной стоимости объектов, что будет стимулировать их наиболее рациональное использование и исключить из налогообложения объекты, не попадающие под определение недвижимости – производственное оборудование, компьютеры и оргтехнику, транспортные средства и прочее.

          Кроме этого, необходимо учитывать и предложения других авторов. Например, Алла Шевчук, предлагает более детальный расчёт результатов проводимой налоговой политики и всяких нововведений, а А.В.Неверов и И.П.Деревяго предлагают использовать теорию ренты, которая ориентируется на определение эффекта от использования ресурсов. Есть конечно и весьма спорные моменты, например, замена налога на прибыль на налог на материальные затраты и некоторые другие.

                                          ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Республика  Беларусь сейчас находится на непростом  этапе развития. Большинство аналитиков сходятся на мысли, что экономическая  ситуация находится в стадии относительной стабилизации. И этот момент может использоваться властями для ускоренного движения в направлении строительства современного демократического общества. Но для этого необходимо использовать имеющиеся в распоряжении инструменты регулирования экономики. И очень важным инструментом является налоговая политика. Она является сложной экономической категорией и, несмотря на достаточно большое внимание со стороны учёных, остаётся проблемной темой в экономической науке. Но всё же учёными была разработана широкая научная база, на основе которой в каждом отдельно взятом государстве может быть разработана своя особенная, эффективная налоговая политика. И мы можем это наблюдать на примере зарубежных стран и особенно развитых. На основе приведённых в работе Германии и США мы ещё раз убеждаемся, что в мире существует различная  практика проведения налоговой политики, как либерального характера, так и консервативного. В Германии, например, мы можем наблюдать более консервативный подход, когда на протяжении достаточно продолжительного периода не происходит резких перемен в налоговой системе. США же в полной мере используют данный инструмент для оперативного регулирования экономики. При этом в каждой из стран есть моменты в налоговой политике ярко особенные. И нашей стране, безусловно, необходимо учитывать зарубежный опыт, в том числе и негативный.

   По мнению западных экономистов, основные проблемы в налоговой сфере для развитых стран состоят в следующем:

-- современные  налоговые системы слишком сложны  для понимания налогоплательщиков  и эффективного управления со  стороны налоговых органов;

-- личное подоходное обложение характеризуется несправедливым распределением налогового бремени: нередко одинаковый уровень доходов сопровождается неодинаковым уровнем обложения;

-- налогообложение  заставляет компании инвестировать  средства и перестраивать баланс  не по экономическим, а по налоговым причинам.

          Эти проблемы существуют и в Республике Беларусь. Но кроме  этого на основе исследованного материала  можно назвать специфические  недостатки нашей налоговой системы: высокий уровень налогов  в  ВВП; несовершенные пропорции налоговой системы и налоговых ставок, системы и налоговых ставок, системы и порядок предоставления льгот; отсутствие налогового стимулирования эффективного использования ресурсов и инвестиционной активности.

    Наиболее  подходящим вариантом, по мнению автора, являются предложения по совершенствованию налоговой политики, предлагаемые О.Л.Шулейко.  Он предлагает снизить налоговую нагрузку в целом, и на предприятиях реального сектора экономики в частности, а выпадающие бюджетные доходы за счёт включения в бюджет доходов, распределяемых в настоящее время не через бюджет, за счет активации неналоговых источников, главным образом за счёт приватизации. В области совершенствования налогообложения недвижимости давать более объективную оценку налогооблагаемой базы налога исходя из рыночной стоимости объектов, что будет стимулировать их наиболее рациональное использование и исключить из налогообложения объекты, не попадающие под определение недвижимости – производственное оборудование, компьютеры и оргтехнику, транспортные средства и прочее. Так же думается, не будет лишним более детальный расчёт результатов проводимой налоговой политики и всяких нововведений, использование теории ренты, которая ориентируется на определение эффекта от использования ресурсов.

    Совершенствование налоговой политики  необходимо проводить одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности,  ценообразования,  реформированием банковской сферы,  денежно-кредитной политики и т.п. 
 

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М. 2001. 687 с.

2.Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб. пособие. Мн. БГЭУ. 2002. 220 с.

3. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Издательство иностранной литературы, 1948, 688 с.

4.Бобрицкий Н.Г. Финансовая система и фискальная политика.– М.: 2001. 321 с.

5.Балацкий Е.В. Инвариантность фискальных точек кривой Лаффера // Мировая экономика и Международные отношения, 2003г. №6.

6.Черник Д.Г. Налоговые системы восточно-европейских стран.– М.:2002.463 с.

7.Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы, 2001г. №5.

8. Черник Д. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой. // Российский экономический журнал,1992,№7.

9.Шевчук А.В. Инструменты налогового регулирования направления использования сквозь призму мирового опыта. // Главный бухгалтер, 2001, №40.

10.О.Л.Шулейко Влияние налоговой политики на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования. // Белорусский экономический журнал, 2003, №2.

11. А.В.Неверов, И.П. Деревяго Налоговая политика как средство реализации стратегии устойчивого развития. // Белорусский экономический журнал, 2003, №4.

12.Большаков  С.В. Финансовая политика государства  и предприятия.:- Мн.2002 432 с.

13.Масинкевич Н.А. Много ли мы платим налогов, или ещё раз о налоговой нагрузке. // Консультант, 2003, №5.

14.Травкина Н.М. Фискализация. // США, Канада: экономика, политика, культура, 2002, №10.

15.  Макконелл К . Р . Брю С . Л .  Экономикс :  -М., Республика , 1992 г.