Методы финансового планирования и прогнозирования

1. Выручка от продажи 472,5

2. Производственная  себестоимость реализованной продукции 280

3. Торговые и  административные издержки 87,5

4. Прибыль до уплаты налогов 105

5. Налог на прибыль (ставка 24 %) 25,2

6. Чистая прибыль 79,8 
 

Таблица 1.3. Прогноз  реализации предприятия ОАО «Лидер»  на предстоящий период

  Показатель Вид продукции

А Б

1. Реализация  продукции:

  1.1. Цена реализации, тыс. руб. / шт. 33,2 49

  1.2. Объем реализации, шт. – всего,  

в том  числе по кварталам: 4700 8200

  1-й квартал 1450 2050

  2-й квартал 900 2050

  3-й квартал 900 2050

  4-й квартал 1450 2050

2. Производство  продукции:

  2.1. Запасы готовой продукции на начало анализируемого периода, шт 725 

1025

  2.1. Запасы готовой продукции на конец анализируемого  периода, шт 725 1025 

   

      Таблица  1.4. Нормативы затрат на производственную  рабочую силу Место возникновения  издержек Трудоемкость  изготовления единицы продукции, чел. - час Оплата  труда, за один  

чел. – час, 

руб.

А Б

Подготовительный  цех 70 175 21

Машинный  цех 175 175 21

Всего 245 350   

   

      Таблица  1.5. Нормативы расхода материальных  ресурсов Показатель Виды  продукции

А Б

1. Норма расхода материала на изготовление единицы продукции по видам материалов, ед. / шт.: 

  

  материал X 2,3 -

  материал Y - 3,4

2. Цена приобретения материалов, тыс руб. / ед.:   

  материал X 1,7 -

  материал Y - 1,0 
 

Таблица 1.6. Смета  накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.

  Накладные расходы Прогнозный  период

1. Переменные  накладные расходы по видам продукции,  

тыс. руб. / шт.: 

  продукция А 1,7

  продукция Б 3,5

2. Постоянные  накладные расходы – всего,  

в том  числе: 70

  2.1. Амортизация 35

  2.2. Страховка 14,0

  2.3. Заработная  плата 21,0

3. Торговые и  административные издержки 122 

 

  

      Таблица  1.7. Объемы предстоящих капитальных  вложений, млн. руб. Показатель Прогнозный  период

Капитальные вложения – всего,  

в том  числе по кварталам: 78

1-й  квартал 35

2-й  квартал 19

3-й  квартал 6

4-й  квартал 18 

 

  

   2.1. Составление  бюджетов 

   1. Составим  бюджет прямых затрат на материалы  – составляется в натуральном  и стоимостном выражении и  показывает общие потребности  производства в основных материалах. Целью данного бюджета является: определение количества материалов, необходимых для производства  запланированного объема продукции  и количества материалов, которые  необходимо закупить в течении планируемого периода. 

Порядок составления  бюджета: 

А. Определение объема производства (необходимый выпуск), шт.  

Vпр-ва = = ЗГП на кп + Vпрод – ЗГП на нп 

Б.Определение  потребления  материалов 

= Vпроизв ∙ Нрм на ед 

В. Определение  стоимости  материалов 

= Потр. мат-ов ∙ Цм 

      Затратыс и м = ∑Vпроизв ∙ Нрм ∙ Цм  

Таблица 2.1. Бюджет затрат на приобретение сырья и материаловПоказатель Квартал За  год

I II III IV

Производство  готовой  продукции, шт.

Продукция А

Запасы  на конец  планового периода 450 450 725 725 725

(+) Продажи 1450 900 900 1450 4700

(-) Запасы на начало  планового периода 725 450 450 725 725

(=) Необходимый выпуск 1175 900 1175 1450 4700

Продукция Б

Запасы  на конец  планового периода 1025 1025 1025 1025 1025

(+) Продажи 2050 2050 2050 2050 8200

(-) Запасы на начало  планового  периода 1025 1025 1025 1025 1025

(=) Необходимый выпуск 2050 2050 2050 2050 8200

Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.

Материал  Х 2702,5 2070 2702,5 3335 10810

Материал Y 6970 6970 6970 6970 27880

Закупки основных производственных материалов

Материал Х

Стоимость закупок, млн. руб. 4,59425 3,519 4,59425 5,6695 18,377

Материал Y

Стоимость закупок, млн. руб. 6,97 6,97 6,97 6,97 27,88

Итого стоимость  материалов по предприятию, млн. руб. 11,5643 10,489 11,5643 12,6395 46,257 

46,257 млн. руб. затрачивает  предприятие на покупку сырья  и материалов, необходимых для  обеспечения запланированного выпуска  (объема производства).  

   2. Составим  бюджет прямых затрат на ОТ  – основан на разделении затрат  на прямые и косвенные и  учитывает затраты на ОТ основного производственного персонала. Целью данного бюджета является: расчет общих затрат на привлечение трудовых ресурсов не посредственно занятых в производстве. 

З от = Трудозатраты ∙ ОТ за 1чел/ч 

Трудозатраты = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость  ед.прод 

З от = ∑Vпр-ва ∙ Трудоемкость ед.прод ∙ ОТ за 1чел/ч  

Таблица 2.2. Бюджет затрат на производственную  

рабочую силу (прямую оплату труда)Показатель Квартал За  год

I II III IV

Трудозатраты, чел. –  ч.

Подготовительный  цех         

продукция А 82250 63000 82250 101500 329000

продукция Б 358750 358750 358750 358750 1435000

Итого 441000 421750 441000 460250 1764000

Машинный  цех         

продукция А 205625 157500 205625 253750 822500

продукция Б 358750 358750 358750 358750 1435000

Итого 564375 516250 564375 612500 2257500

Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.

Подготовительный  цех 9,261 8,85675 9,261 9,66525 37,044

Машинный  цех 11,851875 10,84125 11,851875 12,8625 47,4075

Итого по предприятию 21,112875 19,698 21,112875 22,52775 84,4515 

   

84,4515 млн. руб. –  затраты, которые несет предприятие  на прямую оплату труда, чтобы  обеспечить запланированный выпуск  продукции.  

   3. Составим  бюджет накладных расходов. Накладные   расходы – это затраты предприятия,  связанные с производством за  исключением прямых затрат на  материалы и ОТ. Они делятся на постоянные накладные расходы (величина которых не изменяется с изменением загрузки производственных мощностей или изменением объема производства) и переменные накладные расходы (их величина изменяется). Целью данного бюджета является: планирование общепроизводственных затрат предприятия на основе среднего уровня накладных расходов на единицу продукции. 

Перем. НР = Vпр-ва  ∙ Уперем НР на ед  

Таблица 2.3. Бюджет накладных  расходов, млн. руб.Показатель Квартал За  год

I II III IV

Переменные  накладные  затраты

Продукция А 1,9975 1,53 1,9975 2,465 7,99

Продукция Б 7,175 7,175 7,175 7,175 28,7

Итого 9,1725 8,705 9,1725 9,64 36,69

Постоянные  накладные  расходы

По  предприятию 17,5 17,5 17,5 17,5 70

Итого накладных  расходов 26,6725 26,205 26,6725 27,14 106,69 

   

   4. Определяем  величину запасов сырья и материалов  и готовой продукции на конец  планового периода. Для этого  нам необходимо рассчитать  средние  переменные затраты (рассчитанные  данные представлены в таблице  2.4) 

   Средние переменные  издержки: 

СиМ = Нрм ∙ Цмат 

ОТ = ТЕ ∙ ОТ за 1чел/ч 

НР = Уровень  переменных накладных расходов 

Таблица 2.4. Средние  переменные затраты, тыс. руб. / шт.Показатель Продукция

А Б

Сырье и материалы 3,91 3,4

Производственная  рабочая сила 5,145 7,35

Переменные  накладные  расходы 1,7 3,5

Итого 10,755 14,25 

   

Зс и м на кп[ден.выр.]  = ∑ЗГП на кп[натур.выр.]  ∙ Нрм ∙ Цм 

ЗГП на кп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.]  ∙ Средн. перем. затраты на ед  

Таблица 2.5. Запасы на конец планового периода, млн. руб.Вид запаса Величина  запаса

1. Сырье и материалы: 

  Материал Х 2,83475

  Материал Y 3,485

  Итого 6,31975

2. Готовая продукция: 

  продукция А 7,797375

  продукция Б 14,60625

  Итого 22,403625 

   

   5. Рассчитаем  себестоимость реализованной продукции  – это текущие затраты на  производство и реализацию продукции,  выраженные в денежной форме. 

Таблица 2.6. Себестоимость реализованной продукции

в плановом периоде, млн. руб.Показатель Значение

Запасы  сырья  и материалов на начало планового  периода 5,77

+ Закупки  материалов 46,257

Наличные  сырье  и материалы для производства 52,027

- Запасы  сырья  и материалов на конец  планового  периода 6,31975

Стоимость использованных сырья и материалов 45,70725

+ Затраты  на  производственную рабочую  силу 84,4515

+ Накладные  расходы 106,69

Себестоимость выпущенной продукции 236,84875

+ Запасы  готовой  продукции на начало  планового  периода 21,09

- Запасы  готовой  продукции на конец  планового  периода 22,403625

Итого Себестоимость  реализованной продукции 235,5351 

   

   6. Определим  прогнозируемую выручку от реализации: 

   ВР= (Ца*Vа)+(Цб*Vб) 

     – это денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал, год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг… Основной источник платежа по обязательствам - по сути является обезличенным денежным поступлением, которое может использоваться для возмещения текущих затрат, быть помещенным в банк, использоваться на капитальное строительство и т.д.   А Б Всего

I квартал 48,14 100,45 148,59

II квартал 29,88 100,45 130,33

III квартал 29,88 100,45 130,33

IV квартал 48,14 100,45 148,59

За  год 156,04 401,8 557,84 
 

   

   7. Прогнозируем  величину денежных потоков и  остатков денежных средств, то  есть составляем  бюджет движения денежных средств – это план денежных поступлений и выплат по всем направлениям деятельности предприятия. Формируется сальдовым методом. Цели данного бюджета: 1) проверить реальность источников поступления денежных средств и обоснованность расходов. 2) оценить способности предприятия выполнять свои обязательства перед кредиторами. 3) для обоснования анализа синхронности выраженных потоков. 4) для определения потребности предприятия в краткосрочных заемных средствах.