Кредитная политика банка

      5) другими способами, не противоречащими банковскому законодательству [15].

     Выдача кредита коммерческому клиенту на срок 50 дней отразится проводкой:

Д 45204 «Кредит, предоставленный коммерческим негосударственным клиентам на срок от 31 до 90 дней» К 40702 «Коммерческие организации»

      Если при выдаче кредита предусмотрен залог, то выполняется внебалансовая проводка: Д 99998 К 91312 «Имущество, принятое в залог по размещенным средствам»

     Если залог получен банком в виде ценных бумаг, то выполняется проводка:

Д 99998

     К 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

     Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:

Д 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

К 99999

      При начислении процентов по кредиту банк выполняет в бухгалтерском учете проводку:

Д 47427 «Требования по получению процентов» К 70601 «Доходы банка»

     Указанная проводка выполняется банком на основе введенного Банком России принципа учета доходов по методу начисления процентов. Метод заключается в том, что при начислении процентов, до их уплаты заемщиком, они в бухгалтерском учете считаются полученными и сразу отражаются как доходы.

При уплате процентов заемщиком отразится проводка:

Д 40702 «Коммерческие клиенты»

К 47427 «Требования по получению процентов»

     Если проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:

     Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным коммерческим негосударственным организациям»

К 47427 «Требования по получению процентов»

     Таким образом, в балансе банка возникает просроченный долг по уплате процентов, а доход, не полученный банком, в учете остается, и банк в конечном итоге с этого дохода заплатит дополнительную сумму налога на прибыль.

     Одновременно проценты по кредитам, непогашенные в срок, отразятся на внебалансовом счете проводкой:

     Д 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»

К 99999

      Если кредит погашен в срок, то это отразится в бухгалтерском учете проводкой:

Д 40702 «Коммерческие клиенты»

     К 45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным клиентам сроком на 50 дней»

Одновременно банк возвращает залог, полученный по кредиту.

Выполняется проводка:

Д 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение» К 99998

При возврате залога имуществом выполняется проводка: Д 91312 «Имущество, принятое в обеспечение» К 99998

При   погашении  гарантии   или   поручительства,   принятого в обеспечение кредита, выполняется проводка: Д 99999

К 91414 «Полученные гарантии и поручительства». 

      Если кредит не погашен в срок, то сумма задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»:

     Д 45812 «Кредиты, непогашенные в срок коммерческими негосударственными клиентами»

     К 45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным клиентам сроком на 50 дней»

     Кредит, выданный банком в форме кредитной линии, отразится внебалансовой проводкой:

Д 99998

     К 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» [4].

     2.2. Учет кредитов, предоставленных  клиентам – юридическим  лицам.

     Учет  ведется на балансовых счетах, раздел 4, подраздел «Кредиты предоставленные».

     Счета 1-го порядка с 441 по 454, 457 ( категория заемщика).

     Принципы  кредитования:

     -срочность;

     -платность;

     -возвратность;

     -обеспеченность;

     -целевое  использование.

        Учет ссудных операций построен  в соответствии с принципом  банковского кредитования.

     Срочность. Счета 2-го порядка используются в зависимости от предоставленного кредита. Например, если кредиты, предоставлен негосударственной коммерческой организации, то их учет ведется по балансовому счету 452 « Кредиты, предоставленные негосударственным кредитным организациям».

          При этом кредит на 30 дней учитывается по счету 2-го порядка 4503, а кредит, предоставляемый на 180 дней – 45205.

       Таким образом, кредиты, предоставленные  на разные сроки, учитываются  на разных счетах 2-го порядка.

        Действующими правилами кредитования  юридических лиц установлено, что сумма кредита должна быть зачислена на расчетный счет заемщика.

        Если заемщик- клиент банка  – кредитора, то банк сам  зачисляет валюту ссуды на  расчетный счет заемщика.

       Если заемщик-клиент другого банка,  то сумма предоставленного кредита перечисляется в банк, где находится расчетный счет заемщика.

     Для учета каждого конкретного кредита  открывается отдельный лицевой  счет в разделе соответствующего счета 2-го порядка.

     Пример:

   Предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации на 60 дней:

а) заемщик  – клиент банка Дт 45204 (А+)  Кт 40702 (П+)

б) заемщик  – клиент другой кредитной организации: Дт 45204 (А+)  Кт 30102 (А-).

     Платность - плата за предоставляемые кредиты взимается в виде процента, который указывается в кредитном договоре по годовой ставке.

        Проценты по предоставленным  кредитам должны начисляться  не реже 1 раза в квартал (т.к.  банки, как и другие хозяйствующие  субъекты обязаны ежеквартально  подсчитывать все свои доходы  и расходы для определения  финансового результата).

       При расчете суммы, подлежащих  уплате % количество дней в году  принимается фактическое (365,366).

       Для учета начисленных % используются  счета 47427 (А) «Требование по  получению процентов» и 47501 (П)  «Представленные поступления по  переводу, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств клиентом.»

1) Начислены  % по кредиту, предоставленному  клиенту – юридическому лицу: Дт 47427 (А+) Кт 47501 (П+) ]∑%

2) Заемщик  – клиент банка удовлетворил  требования банка по уплате % за  предоставленный кредит: Дт 40702 (П-)  Кт 47427 (А-). 

     Возвратность. Кредиты предоставленные на срок, указанный в кредитном договоре и по окончании этого срока  должны быть возвращены банку –  кредитору.

     При расчетах по предоставленным кредитам банк в первую очередь  должен получать все причитающиеся от заемщика %, а оставшиеся средства направить на погашение суммы основного долга.

     Если  заемщик нарушил условия кредитного договора и не погасил задолженность  по кредиту в установленный срок, то сумма кредита перечисляется на счет по учету просроченной задолженности.

       Это счет 458, счета 2-го порядка,  по которому указывают на категорию  заемщика, допустившего просроченную  задолженность.

     Таким образом в банковском учете отдельно отражаются суммы кредитов и %, срок уплаты которых не наступил, от кредитов и %, по которым допущена просроченная задолженность.

Погашение кредита произв-тся с р/с заемщика:

а) если р/с заем. нах. в банке – кред.:Дт 40702 (П-)  Кт 45204 (А-)-(погаш. суммы основ. долга)

б) заемщик  – клиент др. кред. орг.: Дт 30102 (А+)  Кт 45204 (А-).

     Обеспеченность. Под обеспеченностью кредита  подразумевается ряд факторов, которые  должны обеспечить банку возврат  суммы предоставленного кредита, а  также получение дохода в виде %.

       Первым фактором является анализ  кредитного предложения заемщика при решении вопроса о целесообразности предоставления ему банковского кредита ( финансовое положение заемщика, эффективность кредитуемой сделки, предыдущая кредитная история заемщика, а также предложенные им вторичные гарантии возврата кредита).

       В рассмотрении кредитного предложения  заемщика участвует кредитный  отдел банка его юридическая  служба, служба безопасности.

        Окончательное решение о предоставление  конкретного кредита принимает  кредитный комитет коммерческого  банка. На основании этого решения подписывается кредитный договор, бухгалтер открывает лицевой ссудный лицевой счет и сумма кредита зачисляется на расчетный счет заемщика.

     Целевое использование. Банки должны четко  организовывать контроль за целевым  использование кредитов, предоставляемых клиентам – заемщикам [13].

        Как правило, этот контроль  осуществляется со стороны кредитного  отдела банка.

        С момента предоставления кредита  все расходы заемщика контролируются  банком.

       Это достигается выполнением  следующего правила: все платежные поручения клиента по использованию суммы полученного кредита должны быть завизированы сотрудником кредитного отдела.

     Таким, образом, операционист, совершающий  записи по расчетному счету заемщика получает подтверждение целевого использования предоставленного кредита.

     Документы, предоставляемые юридическими лицами для получения кредита:

     1. Заявку на получение кредита  по установленной форме. 

     2. Юридические документы (нотариально  заверенные):

     2.1. Учредительный договор. 

     2.2. Устав. 

     2.3. Свидетельство о регистрации.

     2.4. Карточку образцов подписей и  печати (первый экземпляр).

     2.5. Справку о паспортных данных, прописке и местожительстве руководителя  и главного бухгалтера, а также  лиц, уполномоченных для ведения  переговоров о кредите на основании доверенности о праве ведения подобных переговоров.

     2.6. Копию лицензий на осуществление  видов деятельности, подлежащих  лицензированию.

     3. Бухгалтерскую отчетность.

     Баланс  предприятия с приложениями по состоянию  на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией; расшифровка статей по балансу: основные средства, производственные запасы, готовая продукция, товары, расчеты с дебиторами, расчеты с кредиторами, долгосрочные и краткосрочные займы.

     4. Документы, характеризующие финансовое  состояние клиента.

     4.1. Выписки со счетов (рублевого  и валютных) за последние три  месяца (для не клиентов Банка).

     4.2. Копии накладных (по импортным  товарам - таможенных деклараций), подтверждающих поступление товаров  клиенту по кредитуемой сделке.