Грошовий обіг підприємств та система розрахунків на підприємствах

 

2.1.4 Загальна характеристика  форми звітності «Звіт про рух грошових коштів»

П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів" - цим  Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма звіту про  рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей. Норми  цього Положення (стандарту) стосуються звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі - підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

Особливості складання  консолідованого звіту про рух  грошових коштів визначаються окремим  Положенням (стандартом).

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (далі - грошові кошти) за звітний період.

У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності.

Внутрішні зміни у складі грошових коштів до звіту про рух грошових коштів не включаються.

Підприємство розгорнуто наводить суми надходжень та видатків, що виникають  в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Негрошові операції (отримання активів  шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо) не включаються до звіту  про рух грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів складається за формою, наведеною  в додатку до цього Положення (стандарту).

Рух грошових коштів у  результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми:

- змін запасів, дебіторської  та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;

- наведені в не грошових  статтях;

- наведені в статтях,  які пов'язані з рухом грошових  коштів у результаті інвестиційної  та фінансової діяльностей.

Рух грошових коштів у  результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові  інвестиції".

Рух грошових коштів у  результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" тощо).

 

2.1.5 Методи проведення  аналізу фінансового стану підприємства

 

Аналіз - логічний метод  наукового дослідження, суть якого полягає в уявному або практичному розчленуванні єдиного цілого на складові частини й вивчення їх у всій багатоманітності суттєвих взаємозв'язків.

Предметом фінансового  аналізу підприємства є його фінансові  ресурси, їх формування та використання. Для досягнення основної мети аналізу фінансового стану підприємства - об'єктивної його оцінки та виявлення на цій основі потенційних можливостей підвищення ефективності формування й використання фінансових ресурсів - можуть застосовуватися різні методи аналізу.

Для вирішення конкретних завдань фінансового аналізу  застосовується цілий ряд спеціальних  методів, які дозволяють одержати кількісну  оцінку окремих аспектів фінансової діяльності підприємства. Фінансовий аналіз використовує цілий ряд методів  як загальнонаукових і загальноекономічних, так і специфічних методів фінансового аналізу.

Можна виділити серед  них шість основних методів фінансового  аналізу: - горизонтальний аналіз; вертикальний аналіз; трендовий аналіз; метод  фінансових коефіцієнтів; порівняльний аналіз; факторний аналіз (у тому числі аналіз за схемою Дюпон-каскад).

Горизонтальний (часовий) аналіз - порівняння кожної позиції  звітності з попереднім періодом.

Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумкових  фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому.

Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом  попередніх періодів і визначення тренда, тобто основної тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренда формуються можливі значення показників у майбутньому, а, отже, ведеться перспективний, прогнозний аналіз.

Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин даних  звітності, визначення взаємозв'язків показників.

Порівняльний (просторовий) аналіз - це як внутрішньогосподарський  аналізі порівняння зведених показників звітності за окремими показниками  фірми, дочірніх фірм, підрозділів, цехів, так і міжгосподарський аналіз і  порівняння показників даної фірми з показниками конкурентів, з середньогалузевими і середніми загальноекономічними даними.

Факторний аналіз - це аналіз впливу окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою  детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження. Причому факторний аналіз може бути як прямим (власне аналіз), тобто роздроблення результативного показника на складові частини, так і зворотним (синтез), коли його окремі елементи з'єднують у загальний результативний показник.

Метод Дюпон-каскад - система фінансового аналізу, яка передбачає розкладання показника «коефіцієнт рентабельності активів» на ряд інших фінансових коефіцієнтів його формування, взаємозалежність у єдиній системі.

Методи фінансового  аналізу - це комплекс науково-методичних інструментів та принципів дослідження фінансового стану підприємства.

В економічній теорії та практиці існують різні класифікації методів економічного аналізу взагалі  та фінансового аналізу зокрема.

Перший рівень класифікації виокремлює неформалізовані та формалізовані методи аналізу.

До неформалізованих належать такі методи: експертних оцінок і сценаріїв, психологічні, морфологічні, порівняльні, побудови системи показників, побудови системи аналітичних таблиць.

До формалізованих методів  фінансового аналізу належать ті, в основу яких покладено жорстко формалізовані аналітичні залежності, тобто методи: ланцюгових підстановок; арифметичних різниць; балансовий; виокремлення ізольованого впливу факторів; відсоткових чисел; диференційний; логарифмічний; інтегральний; простих і складних відсотків; дисконтування.

 

2.2 Загальна оцінка  динаміки та структури статей  бухгалтерського балансу

 

В цьому розділі за даними балансу визначаються зміни  загальної суми балансу (валюти балансу), зміни окремих розділів та статей активу та пасиву на протязі звітного року, визначається питома вага окремих статей балансу в загальній сумі балансу, визначаються співвідношення окремих статей у порівнянні з попереднім періодом. Результати розрахунків зводяться до таблиці і за цими даними проводиться аналіз.

 

Таблиця  2.1 – Структура майна  підприємства  та джерел його фінансування

Показники	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду		Зміни,                    “+” , “-“
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Необоротні активи, всього     у тому числі:	202968	63.28	214733	62.49	11765	-0.79
Незавершене будівництво	109977	34.29	118493	34.48	8516	0.19
Основні засоби: залишкова вартість	92573	28.86	95822	27.89	3249	-0.97
первісна вартість	139872	43.6	147140	42.82	7268	-0.78
знос	(47299)	14.75	(51318)	14.93	4019	0.18
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в   капіталі інших підприємств	418	0.13	418	0.13	0	0
2. Оборотні активи, всього       у тому числі:	117775	36.72	128891	37.51	11116	0.79
Запаси: виробничі запаси	2433	0.79	4504	1.31	1971	0.52
тварини на вирощувані та ви годівлі	5	0.0015	57	0.01658	52	0.015
незавершене виробництво	2972	0.93	3236	0.94	264	0.01
готова продукція	746	0.23	4479	1.3	3733	1.07
товари	273	0.08511	177	0.0515	-96	-0.034
Векселі одержані			7	0.00203	7	0.00203
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість	112	0.035	120	0.035	8	0
Дебіторська заборгованість за   розрахунками: за виданими авансами			1711	0.5	1711	0.5
із внутрішніх розрахунків	105040	32.75	104476	30.4	-564	-2.75
Інша поточна дебіторська заборгованість	140	0.043	128	0.037	-12	-0.006
Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті	3	0.00093	4811	1.4007	4808	1.4
Інші оборотні активи	5951	1.86	5185	1.5	-766	-0.35
Баланс	320743		343624
Пасив
1. Власний капітал,  всього   у тому числі:	259734	80.98	259659	75.56	-75	-5.42
Статутний капітал	94668	25.52	94668	27.55	0	-1.97
Інший додатковий капітал	52849	16.48	52849	15.38	0	-1.1
Нерозподілений прибуток	112217	34.99	112217	32.66	0	-2.33
Неоплачений капітал			(75)	0.022	75	0.022
2. Забезпечення наступних  виплат та платежів, всього     у тому числі:			6986	2.03	6986	2.03
Цільове фінансування			6986	2.03	6986	2.03
3. Довгострокові зобов’язання, всього     у тому числі:	2797	0.87	23259	6.77	20462	5.9
Довгострокові кредити банків	55	0.01714	55	0.016	0	-0.001
Інші довгострокові зобов’язання	2742	0.855	23204	6.753	20465	5.898
4. Поточні зобов’язання, всього     у тому числі:	56058	17.48	48633	14.15	-7425	-3.33
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями			150	0.044	150	0.044
Векселі видані	475	0.15	14	0.0041	-461	-0.15
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	6131	1.91	6242	1.82	111	-0.09
Поточні зобов’язання за розрахунками: з бюджетом	24571	7.66	12693	3.69	-11878	-3.97
з позабюджетних платежів	3386	1.06	3386	0.99	0	-0.07
зі страхування	2070	0.65	2324	0.68	254	0.03
з оплати праці	3469	1.08	2682	0.78	-787	-0.3
із внутрішніх розрахунків	7220	2.25	13499	3.93	6279	1.68
Інші поточні зобов’язання	8736	2.72	7643	2.22	-1093	-0.5
5. Доходи майбутніх  періодів	2154	0.67	5087	1.48	2933	0.81
Баланс	320743		343624

 

Висновок: згідно даних таблиці 2.1 можна зробити висновок, що майно підприємства за звітний період збільшилось з 320743 тис. грн. до 343624 тис. грн. Ці зміни відбулись за рахунок збільшення необоротних активів з 202968 тис. грн. до 214733 тис. грн., при цьому питома вага за звітний період зменшилась з 63.28% до 62.49% - необоротні активи, а за оборотними активами збільшилась з 36.72% до 37.51% . Поточні активи збільшились на 11116 тис.

грн. - це визвано збільшенням  виробничих запасів на 1971 тис. грн., тварин на вирощувані та ви годівлі  на 52 тис. грн., незавершеного виробництва  на 264 тис. грн., готової продукції на 3733 тис. грн., зменшенням товарів на 96 тис. грн., появою одержаних векселів на 7 тис. грн., збільшенням дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 8 тис. грн., появою дебіторської заборгованості за авансами на 1711 тис. грн., зменшенням дебіторської заборгованості із внутрішніх розрахунків на 564 тис. грн.. іншої поточної дебіторської заборгованості на 12 тис. грн., збільшенням грошових коштів на 4808 тис. грн.

Що стосується джерел фінансування діяльності підприємства, то виходячи з даних таблиці 2.1 видно, що діяльність підприємства фінансується, в основному, за рахунок власних коштів, тому що питома вага власних коштів в загальній масі капіталу зменшується з 80.98% до 75.56%.

 

3. Загальна характеристика фінансового стану підприємства

 

Загальну оцінку фінансового  стану підприємства будемо надавати через показники фінансової стійкості  пасивів підприємства за допомогою  коефіцієнтів фінансової незалежності (автономії), фінансової стійкості, та співвідношення власних коштів та залучених (коефіцієнт фінансування):

Коефіцієнт фінансової незалежності вказує в якій мірі діяльність підприємства фінансується за рахунок  власних коштів: 

      

,                                                      (2.1)

 

         де ВК – власний капітал підприємства;

Б – баланс;

 

;

.

 

Коефіцієнт фінансової стійкості вказує питому вагу фінансових джерел, які підприємство має змогу використовувати тривалий час:

 

                                         ,                                             (2.2)

 

де ДК – довгострокові  зобов’язання;

 

;

.

 

 

Коефіцієнт фінансування показує співвідношення поміж джерелами власних коштів підприємства  і залученими:

 

                                                   (2.3) 

де З – зобов’язання підприємства (залучені кошти).

 

;

.

 

Наведені показники  були розраховані на початок і  кінець звітного періоду. Визначені  показники зводяться до таблиці  і аналізуються в динаміці та в  порівнянні з нормативними значеннями.

 

 

Таблиця 2.2 – Показники  фінансової стійкості

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Нормативне значення
Коефіцієнт фінансової незалежності Коефіцієнт фінансової стійкості Коефіцієнт фінансування	0.81 0.82 4.41	0.76 0.82 3.61	більше 0,5 більше 0,7 більше 1,0

 

Висновок: коефіцієнт фінансової незалежності на початок періоду дорівнює 0.81, а на кінець – 0.76. Даний коефіцієнт характеризує можливість підприємства виконати свої зовнішні зобов'язання за рахунок використання власних коштів, незалежність його функціонування від позикових коштів. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійке, стабільне і незалежне від кредиторів підприємство.

Коефіцієнт фінансової стійкості, який показує питому вагу довгострокових зобов’язань та власних коштів в валюті балансу на початок періоду складав 0.82 і на кінець – 0.82, тобто не змінюється.

Коефіцієнт фінансування має задовільне значення (всі коефіцієнти  більше нормативу), тобто, діяльність підприємства фінансується в більшій мірі за рахунок власних коштів.

 

4.   Структура джерел фінансових ресурсів підприємства

 

Джерелами фінансових ресурсів підприємства є власні кошти та залучені. Відображаються джерела фінансування у пасиві балансу. З метою проведення аналізу заповнюємо табл. 2.3, використовуючи дані якої проводиться аналіз джерел.

 

 

 

Таблиця 2.3 – Состав та структура джерел фінансування діяльності підприємства

Джерела фінансування	На початок звітного року		На кінець звітного року		Зміни «+», «-»
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1. Власний капітал,  всього     у тому числі:	259734	100	259659	100	-75	0
- статутний  капітал	94668	36.45	94668	36.46	0	0.001
- інший додатковий капітал	52849	20.35	52849	20.35	0	0
- нерозподілений прибуток	112217	43.2	112217	43.21	0	0.001
- неоплачений капітал			(75)	0.03	75	0.03
2. Забезпечення наступних  виплат та платежів, всього   у тому числі:			6986	100	6986	0
- цільове фінансування			6986	100	6986	100
3. Довгострокові зобов’язання, всього     у тому числі:	2797	100	23259	100	20462	0
- довгострокові кредити  банків	55	1.97	55	0.24	0	-1.73
- інші довгострокові  зобов’язання	2742	98.03	23204	99.76	20465	1.73
4. Поточні зобов’язання, всього у тому числі:	56058	100	48633	100	-7425	0
- поточна заборгованість  за довгостроковими зобов’язаннями			150	0.31	150	0.31
- векселі видані	475	0.85	14	0.03	-461	-0.82
- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	6131	10.94	6242	12.83	111	1.89
- поточні зобов’язання  за розрахунками: з бюджетом з позабюджетних платежів зі страхування з оплати праці із внутрішніх розрахунків	24571	43.83	12693	26.1	-11878	-17.73
	3386	6.04	3386	6.96	0	0.92
	2070	3.69	2324	4.78	254	1.09
	3469	6.19	2682	5.51	-787	-0.68
	7220	12.88	13499	27.76	6279	14.88
- інші поточні зобов’язання	8736	15.58	7643	15.72	-1093	0.14
5. Доходи майбутніх  періодів	2154	100	5087	100	2933	0