Формирование и использование денежных фондов предприятия

Для регистрации предприятий  на основании заявления учредителей  руководствуются Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности», «О собственности». Статья 34 Закона «Об  акционерных обществах» от 26.12.95г. № 208-ФЗ, Федеральный Закон «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  от 08.02. 98г. № 14-ФЗ, статьи 73,90, 95,105 и 114 Гражданского Кодекса РФ, а также пункт 1 Положения  «О порядке государственной регистрации  субъектов предпринимательской  деятельности» требуют от учредителей (участников) оплата уставного капитала (фонда) до регистрации их организации. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфин РФ от 29.07. 98г. №34 н определяется порядки начисления и списания средств со счетов по учету денежных фондов предприятия.

Для учета порядков формирования и использования фондов денежных средств используются такие  нормативные документы, как Положение  по бухгалтерскому учету «Учет имущества  и обязательств организации, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 12.11.96г. № 97 «О годовой бухгалтерской  отчетности организации», Письмо Минфина  РФ от 18.02.93г. №15 «Об отражении в  бухгалтерском учете и отчетности средств, используемых на финансирование капитальных вложений» и другие. Эти документы регулируют финансовые операции по использованию средств  из фондов накопления и потребления, а также добавочного и резервного капиталов по целевому назначению.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации АПК, утвержденный приказом Минфина СССР от 01.11.91г. № 56 в редакции последующих  изменений, позволяет вести раздельный учет формирования и использования  некоторых денежных фондов, так как  предусматривает открытие субсчетов.

Указ Президента РФ от 25.07.96г. № 1095 « О мерах по обеспечению  государственного финансового контроля в РФ» определяет направления  и задачи контроля за формированием  государственных доходов и их рациональным использованием, а также  улучшения взаимодействия и координации  деятельности конкретных органов.

Таким образом, российское законодательство предоставляет возможность  реального развития контроля, оценки и учета порядков формирования и  использования всех денежных фондов предприятий и организаций.

В современных условиях экономики на предприятиях существуют и определённые проблемы формирования и использования денежных фондов предприятия.

Каждое предприятие  для осуществления своей деятельности имеет в распоряжении денежные средства. Источники формирования этих средств  представлены на схеме 1.

Схема 1 Источники  образования средств организации

В финансовой деятельности предприятия особое значение имеет  формирование собственного капитала, который включает в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды денежных средств, нераспределенную прибыль, а также централизованные источники финансирования. Структура  собственного капитала представлена на схеме 2.

Схема 2 Структура  собственного капитала

Образование фондов денежных средств является способом управления собственным капиталом. Финансовая служба определяет состав и структуру  образуемых на предприятии фондов денежных средств, а также устанавливает  целевые направления их расходования. Ряд фондов денежных средств образуется предприятиями в силу требований законов, другие зависят от решения  учредителей и учетной политике предприятия.

Наличие уставного  капитала позволяет определить основную зависимость между объемом денежных средств, участвующих в воспроизводственных  процессах, и собственным капиталом  предприятия. Однако, в последнее  время уставный капитал все больше приобретает самостоятельное значение, находится в значительном отрыве от совокупной стоимостной оценки внеоборотных и оборотных активов и не отражает реальных масштабов денежного оборота. Во многом это связано с процессом  инфляции и периодической переоценкой  основных средств, которая отражается в составе добавочного капитала.

Уставный капитал  предприятия определяет минимальный  размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Таким образом, уставный капитал является основным источником собственных средств. Минимальный  размер его определяется установленным  законодательно минимальным размером оплаты труда в стране. Капитал  называется уставным потому, что его  размер фиксируется в уставе общества, который подлежит регистрации.

Конкретное назначение, выполняемые функции и порядок  формирования уставного капитала зависят  главным образом от организационно-правовой формы предприятия. Организации  могут быть коммерческими и некоммерческими. Коммерческие организации имеют  основной целью своей деятельности извлечение прибыли, а некоммерческие - не имеют такой цели и не распределяют полученную прибыль между участниками. Классификация коммерческих организаций  по организационно-правовой форме представлена на схеме 3.

Схема 3. Классификация  коммерческих организаций по организационно-правовой форме

Принято различать  уставный капитал хозяйственного общества, складочный капитал хозяйственного товарищества, неделимый фонд производственного  кооператива и уставный фонд унитарного предприятия. Складочный капитал - совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества а вере, внесенных  в товарищество для осуществления  его хозяйственной деятельности. Неделимый (паевой) фонд - совокупность паевых взносов членов производственного  кооператива для совместного  ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности. Уставный фонд - это совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Резервный капитал  формируется на основании учредительных  документов предприятий и организаций. Начиная с 1997 года формирование резервного капитала стало возможно только за счет чистой прибыли. Отчисления в резервный  фонд составляют 5% чистой прибыли. Ранее  резервный фонд мог создаваться  за счет балансовой прибыли, имел строго целевое назначение, контролируемое налоговыми органами. Использовался  резервный фонд, создаваемый с  учетом налоговых льгот, в основном в двух направлениях: покрытие убытков  и выплата дивидендов. Резервный  капитал, создаваемый за счет чистой прибыли, может использоваться на любые  цели, финансирование которых предусмотрено  сметой. Резервный капитал увеличивает  собственный капитал предприятия.

Учет  образования рассматриваемого финансового источника  должен обеспечивать получение информации, необходимой для  контроля за соблюдением  его верхней и  нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может  превышать той  суммы, которая определена учредителями и зафиксирована  в учредительных  документах предприятия. Организуя учет использования  резервного капитала, необходимо иметь  в виду, что российское законодательство неоднозначно регулирует подходы  к решению этого  вопроса. Образование  резервного капитала может быть обязательным и добровольным. В  первом случае он создается  в соответствии с  законодательством, а во втором - в  соответствии с учетной  политикой предприятия. В настоящее время  создание резервного капитала является обязательным только для акционерных обществ и совместных предприятий.

Как уже было указано выше, добавочный капитал состоит из трех статей: капитала переоценки, эмиссионного дохода и капитала накопления. С 1996 года в состав добавочного капитала включаются три новых элемента: положительные курсовые разницы, средства ассигнованные из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, а также средства предприятия, направленные на пополнение оборотных средств. Образование и увеличение размеров добавочного капитала происходит по разным причинам, как правило, не зависящим от деятельности организации. Порядок использования добавочного капитала определяется собственниками, как правило, в соответствии с учредительными документами по рассмотрении результатов отчетного года.

Создание  фонда накопления, фонда потребления, а также других денежных фондов обязательно, если предусмотрено  учредительными документами  предприятия, где  указано решение  о направлении  прибыли в эти  целевые фонды. Зачастую указанный порядок  нарушается, что приводит к отсутствию четко  выработанных ориентиров в пропорциях накопления и потребления. Эта  проблема может быть эффективно решена только в рамках стратегического  финансового планирования, которое является прерогативой предприятия. Работа должна вестись  в направлении  развития концепции  финансового планирования, отдающей приоритет  накоплению капитала и его производственному  использованию.

Как было отмечено выше фонд накопления - это часть чистой прибыли, предназначенная для финансирования производственного развития предприятия  и иных аналогичных мероприятий  по созданию и приобретению внеоборотных активов производственного назначения. Он аккумулирует средства заранее распределенной и зарезервированной чистой прибыли  в соответствии с учредительными документами или по решению участников предприятия.

Фонд потребления  включает суммы предоставленных  предприятием социальных льгот, включая  материальную помощь. К трудовым и  социальным льготам работников относятся, в частности: оплата дополнительно  предоставляемых по коллективному  договору отпусков; набавка к пенсиям  и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; стипендии, выплачиваемые за счет средств предприятия; компенсация удорожания стоимости  питания в столовых, буфетах, профилакториях; оплата путевок работникам и их детям  на лечение, отдых, экскурсии, путешествия; материальная помощь и расходы на погашение ссуд; расходы по строительству  гаражей; расходы на оплату услуг  поликлиникам; оплата проезда к месту  работы, жилья. Не относятся к фонду  потребления пособия по социальному  страхованию, пенсии работающим пенсионерам, другие выплаты; стоимость выданной спецодежды, молока, питания; аренда помещений  для проведения учебных, культурно-массовых мероприятий; проведение вечеров отдыха, дискотек и т.п.; расходы на содержание расходов, медпунктов, домов отдыха; расходы на приобретение медикаментов для лечебно-профилактических учреждений.

Заключение

Подводя итоги, надо отметить, что в ходе написания данной работы была решена задача по выявлению источников формирования денежных фондов предприятия, а также использованию денежных фондов предприятия.

Итак, мы выяснили, что  на уровне производственных коллективов  с помощью финансов формируются  денежные фонды -- оплаты труда, материального  стимулирования, осуществляются программы  социального развития коллективов  предприятий.

Выяснили различие финансовых ресурсов предприятия от денежных средств предприятия и  денежных фондов предприятия.

Денежные средства -- это более широкое понятие, чем  финансовые ресурсы, составляющие только часть денежных средств, находящихся  в обороте предприятия.

Денежные фонды - это  лишь часть финансовых ресурсов, наиболее стабильная и формируемая в виде фондов целевого использования.

В процессе кругооборота средств финансовые ресурсы принимают  различные материально-вещественные формы и после завершения определенного  кругооборота перед предприятием стоят  различные задачи: расширение, сокращение или воспроизводство, в зависимости  от принятой финансовой политики. Следовательно, необходимо создание фонда возмещения израсходованных ресурсов, фонда  оплаты труда самого собственника и  работников, фонда дальнейшего расширения.

Литература

1. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия./Под ред.  Л.Л. Ермолович, - Минск: Экоперпектива, 2001 г.

2. Ефимова О. В.  Финансовый анализ - М. : Бухгалтерский  учет, 1996.

3. Ковалев В. В.  Финансовый анализ. - М.: Финансы и  статистика,1999 .

4. Моляков Д. С.  Финансы предприятий отраслей  народного хозяйства. М.: Финансы  и статистика, 1997.

5. Моляков Д.С., Шохин  Е.И. Теория финансов предприятий. - М.: Финансы и статистика, - 2000.

6. Павлова Л.Н. Финансы  предприятия: Учебник для вузов. - М.: Юнити, - 1998. - 639 с.

7. Скляренко В.К., Прудников  В.М. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 528 с.

8. Справочник директора  предприятия. /Под ред. М. Г.  Лапусты, - М.: ИНФРА-М, 1996.- 784 с.

9. Сосненко Л. В.  Экономический анализ результат  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия. - Челябинск, 1996.

10. Финансы./ Под ред.  Родионовой - М., 1997.

11. Финансы / Под  ред. А.М. Ковалёвой. - М.: Финансы  и статистика, 2005. - 384 с.

12. Финансы предприятий:  Учебник / Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Бизнес-пресса, - 2000.

13. Финансы предприятий:  Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 413 с.

14. Щуляк П.Н. Финансы  предприятия: Учебник. - М.: Издательский  Дом «Дашков и К⁰», 2000. - 752 с.

15. Экономический справочник  руководителя предприятия / сост. С.В. Рыжиков, В.Г. Золотогоров,  В.С. Рыжиков. - Ростов Н/Д.: Феникс, 2000. - 320 с.