Формирование и использование денежных фондов предприятия

Содержание

Введение

1. Понятие фондов денежных средств

2. Виды денежных  фондов

3. Классификация денежных  фондов предприятия

4. Нормативно-правовое  регулирование формирования и  использование денежных средств  предприятия

Литература

Введение

Тема  данной курсовой работы: «Формирование и использование денежных фондов предприятия».

Актуальность  темы.

В условиях проводимых в стране экономических преобразований особую важность приобретают вопросы  организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов как на макро уровне, так и на уровне субъектов хозяйствования. Важность данного положения обусловлена  тем, что финансы, являясь стоимостной  категорией, оказывают существенное влияние на стадии воспроизводственного процесса в стране и это влияние  тем более заметно и существенно  на низовом уровне хозяйствования - предприятиях. Именно на уровне предприятий  создается национальных доход, который  в последующем перераспределяется в другие звенья экономики. Тем самым  становится очевидна значимость изучения финансовых аспектов экономической  деятельности предприятий.

Цель  работы.

Раскрыть принцип  формирования и использования денежных фондов предприятия.

Задачи  работы:

- дать понятие денежных  фондов предприятия;

- раскрыть различие  между финансами предприятия  и денежными фондами предприятия;

- раскрыть принцип  формирования и использования  денежных фондов предприятия.

Предметом исследования являются денежные фонды предприятия, а также формирование и использование этих фондов.

Метод исследования.

При написании данной работы были использованы системный  метод, метод теоретического исследования и др.

При написании данной курсовой работы были использованы работы следующих авторов: Павловой Л.Н., Романовского М.В., Молякова Д.С., Лапусты М.Г., Ковалёвой  А.М., Щуляк П.Н.,Скляренко В.К., Рыжикова С.В., Рыжикова В.С. и многих др.

Структура работы.

Работа состоит  из: введения, 4 глав, заключения и списка используемой литературы.

1. Понятие фондов  денежных средств

На практике ошибочно воспринимается как единое следующие  разные понятия: денежные средства, финансовые ресурсы и денежные фонды.

Финансы предприятий - совокупность объективно обусловленных  экономических отношений предприятий, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых  в доходах, поступлениях, накоплениях, формируемых в распоряжении субъектов  хозяйствования для целей обеспечения  производственной деятельности.

Итак, разграничим  понятия связанные с функционированием  финансов и финансовых ресурсов предприятий.

Деньги - это вид  универсального товара, используемый как всеобщий эквивалент, посредством  которого соизмеряется стоимость других товаров. Денежные средства - совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом. Наличный оборот может быть представлен кассой предприятия, а  безналичная форма - счета в банках, платежные поручения, аккредитивы  и т.д. Таким образом, деньги есть форма выражения стоимости. В  случае финансовых отношений - распределяемой стоимости. Фонды денежных средств (денежные фонды) - обособленная часть  денежных средств предприятия, имеющая  узкоцелевое назначение (амортизационный  фонд, ремонтный фонд, фонд потребления  и т.д.). Фондовая форма образования  и использования средств, как  правило, регламентируется предприятием, относительно стабильна, легче контролируема. Нефондовая форма денежных средств - средства в расчетах, по платежам бюджетно-кредитной  системе.

Финансовыми средствами называются средства, которые могут  быть использованы предприятием немедленно как знаки стоимости, характеризующие  ее движение. Понятие средства целесообразно  использовать при характеристике текущей  деятельности. Например, предприятие  может обладать финансовыми средствами, представленными деньгами (в кассе  и на счетах) и государственными ценными бумагами.

Финансовые ресурсы - более ёмкое понятие, включающее наряду с финансовыми средствами (для обеспечения текущей деятельности) и потенциально возможные, которые  могут быть получены при необходимости (либо в перспективе, либо с некоторым  дисконтом от реализации активов  предприятия). Данное положение исходит  из того, что, деятельность предприятия  не ограничивается текущим моментом и может быть спрогнозирована  на перспективу. Кстати, в понятие  «ресурс» уже заложена определенная предназначенность. В данном случае ресурс обеспечения производственной деятельности и коль скоро мы говорим  о повторяющихся циклах производства, то - источник финансирования воспроизводственной  деятельности предприятия (здесь имеется  ввиду и перспективная деятельность субъекта хозяйствования), что предполагает учет всевозможных ресурсов. Таким  образом, в понятие финансовые ресурсы  входят текущие и потенциально возможные  средства, которые при необходимости  могут быть использованы как знаки  распределяемой стоимости. Капиталом  является часть финансовых ресурсов приносящая доход¹.

Денежные средства -- это более широкое понятие, чем  финансовые ресурсы, составляющие только часть денежных средств, находящихся  в обороте предприятия.

Денежные фонды - это  лишь часть финансовых ресурсов, наиболее стабильная и формируемая в виде фондов целевого использования.

Различие, между денежными  средствами и финансовыми ресурсами  наглядно видно на примере выручки  предприятия от реализации продукции. Общая сумма выручки представляет собой величину денежных средств, поступивших  на счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств значительную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только остаточная часть, представляющая собой чистую выручку в виде валового дохода, является источником финансовых ресурсов.

Ускорение темпов развития экономики, повышение экономической  эффективности производства, оздоровление государственного бюджета и финансов предприятий во многом зависят от рационального использования источников формирования финансовых ресурсов как на уровне предприятий, так и на уровне государства, что составляет одну из важнейших задач в области правильной организации управления финансами.

Как видно из схемы  движения денежных ресурсов предприятия (рис. 1), основная цель экономического субъекта - получение положительной  разницы между суммой денег вложенных  и суммой денег полученных, т.е. предприятие  стремится к выполнению условия  Д2 > Д1¹

Рис. 1 Схема движения денежных ресурсов предприятия

2. Виды денежных фондов

Фонды накопления.

В процессе кругооборота средств финансовые ресурсы принимают  различные материально-вещественные формы, и после завершения определенного  кругооборота перед предприятием стоят  различные задачи: расширение, сокращение или воспроизводство, в зависимости  от принятой финансовой политики. Следовательно, необходимо создание фонда возмещения израсходованных ресурсов, фонда  оплаты труда самого собственника и  работников, фонда дальнейшего расширения.

И система учета  затрат на производство, система налогообложения  фондов возмещения в части капитальных  затрат, фонда расширения в части  повышения количества приобретаемых  материальных ресурсов и стоимости  нематериальных активов объединены в фонды накопления, финансовые вложения в расширение производства. Таким  образом, вложение средств в воспроизводство  ранее действующего и частично использованного  собственного капитала, вложения в  новую величину капитала осуществляются с помощью создания и использования  фонда накопления.

Система управления этими  фондами регулируется законодательством, но на практике отсутствует система  сопоставления факта и плана  и государственное регулирование  этого сопоставления. Основной принцип: контроль фактического исполнения смет, правильности использования смет и  формирования затрат. Создание и использование  фонда накопления находится в  полной зависимости от решения собственника капитала, а в оперативной практике эти функции выполняют исполнительные органы управления в рамках, оговоренных  в учредительных документах¹.

Структура фонда накопления строится в зависимости от источников, а разделение на фонды не является обязательным, но это предпочтительнее с точки зрения эффективности  использования, учета и т.п.

Источники фондов формируют  названия фондов:

1. амортизационный;

2. инвестиционный;

3. резервный;

4. страховой;

5. ассоциативный или  отраслевой;

6. пенсионный и  прочие.

Инвестиционные фонды  формируются как самостоятельные  фонды, в соответствии с требованиями законодательства. Существует прямое и косвенное разделение инвестиционных фондов.

Инвестирование в  капитальные вложения (КВ).

На предприятии  формируется фонд инвестирования в  КВ или в основные фонды производственного  или непроизводственного назначения. Кроме того, формируются фонды  на закупку оборудования, фонды пополнения собственных оборотных средств  или их прироста, фонд освоения новой  техники и технологий. Формируются  специальные фонды для работы на финансовом рынке (при условии, что  вырабатывается система работы на рынках денег, кредита и ценных бумаг)¹.

Так как инвестиционные фонды затрагивают стратегию  развития данного предприятия, то формирование и использование этих средств  находится в компетенции собственников. Технически использование оформляется  в виде смет, расчетов, технических  обоснований.

При формировании инвестиционных фондов могут привлекаться как собственные, так и заемные ресурсы. К собственным  ресурсам: налог на прибыль, схема  местных налогов, средства бюджетных  и внебюджетных фондов. Ассигнования бюджетных и внебюджетных фондов должны носить целевой характер.

Средства, привлекаемые в инвестиционные фонды, должны учитываться  отдельно, т.к. каждое предприятие имеет  не одну цель, а несколько, т.е. фонд создается для определенной цели.

Привлечение иностранных  инвестиций возможно только для транснациональных  корпораций или крупных компаний, т.к. они имеют возможность формировать  реальную прибыль и передавать собственнику.

Отраслевые фонды  создаются только там, где существует отраслевая структура.

В связи с требованиями развития предприятия формирование и использование фондов может  быть в рамках квартала или года и т.д. и по направлениям.

Фонд потребления  формируется из двух частей:

1. фонд потребления  собственника;

2. фонд поддержки  трудовых ресурсов.

Фонды подразделяются на составные части в зависимости  от источников формирования. Основа деления - законодательство, которое регулирует различные варианты изъятия денежных средств в определенные фонды.

Заемные и привлеченные средства, которые далее направляются в фонды потребления. Средства фондов потребления формируются как  на предприятии, так и вне предприятия (пенсионные фонды, фонды страхования), т.е. негосударственные фонды, которые  выплачиваются работникам¹.

Фонд потребления  делится на три основных:

1. фонд заработной  платы;

2. фонд социального  характера;

3. прочие фонды  потребления.

Источником этих фондов может быть себестоимость, издержки и прибыль, в соответствии с положением о составе затрат.

Фонд заработной платы - оплата за отработанное время по тарифам  или тарифным ставкам, или в процентах  от выручки, премии и вознаграждения, выплаты за неотработанное время, носящие  регулярный характер (отпуска), единовременные поощрительные выплаты, материальная помощь, оплата жилья, коммунальных услуг, выплаты на питание, и т.п.

Фонд заработной платы  делится на:

1. фонд заработной  платы работников основного и  вспомогательного производств;

2. фонд заработной  платы управленческого состава.

Фонды социального  характера формируются за счет чистой прибыли, их формирование оформлено  решением собственника или учредителей - надбавки к пенсии за счет прибыли, страховые платежи, взносы на добровольное медицинское страхование, расходы  по путевкам и т.п.

Так как расходы  по этим фондам характеризуют финансовое положение предприятия и возможности  стимулирования работников за счет прибыли, то эти фонды должны учитываться  обособленно на субсчетах и связываться  с порядком распределения чистой прибыли.