Фінансова система Франції

Кожен бюджет у Франції формально відокремлений. Але насправді тут існує сувора централізація, завдяки тому, що нижчестоящі бюджети затверджуються виконавчої владою вищестоящої рівня. Фінансове підпорядкування місцевих органів забезпечується системою державних субсидій і позик, а також надбавками до центральних податкам. Кошти місцевих органів влади зберігаються на рахунках органів казначейства. Це дає можливість центральному уряду контролювати фінансову діяльність на місцях. Випуск місцевих позик також вимагає схвалення держави. На частку державного бюджету Франції приходиться половина усіх фінансових ресурсів держави. Як ціле, державний бюджет Франції не затверджується законодавчою владою. Він представляє з себе допоміжний документ, який об'єднує загальний бюджет, численні спеціальні рахунки казначейства і приєднані бюджети.

Доходи бюджету Франції  включають:

1. прямі податки (близько 35%);
2. непрямі податки (близько 60%);
3. неподаткові надходження (близько 5%).

 

Основний непрямий податок Франції  — податок на додану вартість і  внутрішній податок на нафтопродукти. Цей податок стосується не акцизу, а мита.

 

Таблиця 1 Структура доходів Загальнодержавного бюджету Франції у 2011 р.

Вид податку	Сума, млрд. євро	Питома вага, %
Прибутковий податок із фізичних осіб	714,9	39,2
Податок на прибуток підприємства	344	18,9
Мито на нафтопродукти	166	9,1
Інші податки	126,6	7
Неподаткові надходження	190,7	10,4
Разом	1822,9	100

 

Головне податкове управління (ГПУ) Франції збирає приблизно 50 % сукупного  доходу центрального і місцевих бюджетів і забезпечує майже 80 % усіх дохідних надходжень бюджету.

Витрати місцевих органів влади  розподіляються за двома частинами:

1) поточний (функціональний) бюджет, що фінансує близько 1/3 витрат місцевих органів влади (поліцію, цивільну оборону, пожежну охорону, управління), 1/3 витрат на освіту та культуру;

2) інвестиційний бюджет місцевої  влади, за допомогою якого здійснюються  великі капіталовкладення. Джерела  доходів поділяються на:

• внутрішні — від муніципальної власності та місцевого господарства;
• податкові — забезпечують 50 % загальної суми надходжень, передбачених бюджетом;
• зовнішні — дотації та кредити.

З метою вирівнювання доходів від  різниці в отриманих податках використовується глобальна (єдина) дотація  функціонування, тобто спеціальний  фонд трансфертів для органів  місцевого самоврядування, кошти  з якого надаються комунам  і департаментам Франції.

На сучасному етапі розвитку має місце бюджетний дефіцит, який майже вдвічі перевищує "докризові" норми, встановлені Євросоюзом. Про це свідчать переглянуті бюджетні прогнози французького уряду, які не були опубліковані офіційно, але стали відомі пресі.

 

 

2.2 Особливості податкової системи Франції

 

Податкова система Франції являє собою дуже своєрідну сукупність податків і зборів. Вона формувалася багато десятиліть, відбиваючи історичні і культурні особливості країни. В даний час система має стабільність у відношенні переліку стягнутих податків і зборів, правил їхнього застосування. Ставки ж податків щорічно переглядаються з урахуванням економічної ситуації і напрямку економіко-соціальної політики держави. Серед головних рис французької податкової системи варто було б виділити такі, як соціальна спрямованість, перевага непрямих податків, особлива роль прибуткового податку, облік територіальних аспектів, гнучкість системи в сполученні зі строгістю, широка система пільг і знижок, відкритість для міжнародних податкових угод.

Податки і збори формують близько 90% бюджету держави. Збори здійснюються єдиною службою. Основні види податків - непрямі, прямі, гербові збори. Переважають непрямі податки. 50% від непрямих податків складають ПДВ. Існує строгий розподіл на місцеві податки і податки, що йдуть у центральний бюджет. Основні Федеральні податки: ПДВ, прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, мита на нафтопродукти, акцизи (крім звичайних продуктів до акцизного відносять: сірника, мінеральна вода, послуги авіатранспорту), податок на власність, мита, податок на прибуток від цінних паперів та інші. Основні місцеві податки: туристський збір, податок на родину (складається з трьох податків: на житло, земельний податок на будинки і будівлі, податок на землю), податок на професію, податок на збирання території, податок на використання комунікацій , податок на продаж будинків. У цілому, місцеві податки складають 30% загального податкового навантаження, вони ж наповнюють 40% місцевих бюджетів.

ПДВ забезпечує 45% усіх податкових надходжень. Він стягується методом часткових платежів. У Франції 3 мільйона платників ПДВ. Розрахунок ведеться самими підприємствами; при спрощеному обліку - податковою службою. Важлива особливість французького ПДВ - це можливість його зменшення на суму, спрямовану на інвестиції. Але при усій своїй гнучкості французький ПДВ забезпечує 45% усіх податкових надходжень, що говорить про його ефективність.

Податок на прибуток складає 20% податкових доходів бюджету. Потенційними платниками є усі фізичні особи країни, а також підприємства і кооперативи, що не є акціонерними товариствами. Податок, у принципі, єдиний, вираховується по єдиній прогресивній шкалі, але разом з тим він бере до уваги економічні, соціальні, сімейні умови і вік кожного платника.

Податок на акціонерні товариства. Частка податку на прибуток АТ у суспільстві від суми податкових надходжень складає 10% і має тенденцію до зниження. Це пов'язано з постійним зниженням ставки. Даний податок застосовується тільки до АТ. Доход юридичних осіб, що не є АТ, обкладається за правилами оподатковування фізичних осіб. АТ обкладаються незалежно від виду відповідальності. Об'єктом обкладання виступає чистий доход по усіх видах діяльності - податковий авуар. Являє собою компенсацію подвійного оподатковування власників акцій, що обкладаються прибутковим податком як фізичні особи з доходів від дивідендів і також обкладається податком доход АТ. Розмір податкового авуара дорівнює половині вартості дивідендів, що розподіляються. Стимулювання росту вкладень у науку. Передбачаються податкові кредити в розмірі 50% від щорічного приросту вкладень на НІОКР. При зниженні вкладень податок зростає на 50% від суми зменшення. Недолік: ризик утрати доходів при зменшенні інвестицій у НІОКР за об'єктивних причин. Серед країн-членів ЄС Франція займає друге місце після Великобританії за числом міжнародних податкових угод. Цей факт говорить про значну інтеграцію країни в міжнародні податкові відносини і про усвідомлення нею необхідності максимально можливої ​​уніфікації податкових систем країн світу. Розглядаючи податки Франції в міжнародному аспекті, можна відзначити значну кількість міжнародних податкових угод. При всій самобутності своєї системи країна прагне до зближення з податковими системами інших країн світу і це є позитивною тенденцією. Президент вважає за необхідне ввести в країні податок на викид вуглекислого газу підприємствами, а найближчим часом буде оголошено про загальнонаціональну позику. Кошти від нього підуть на боротьбу з кризою.

Податкова служба Франції  знаходиться в складі Міністерства економіки, фінансів і бюджету, очолюваного  міністром-делегатом у справах  бюджету. Адміністрування податків здійснюють Головне податкове управління та Головне управління мита та інших  надходжень. Структурно Головне податкове  управляння складається з п’яти  відділів:

1) відділ підготовки законодавства  (функції: розробка проектів законів  та інших нормативних актів  в сфері оподаткування);

2) відділ загального управління  податками (функції: забезпечення  акумуляції податкових надходжень  у державному бюджеті);

3) відділ розгляду спорів (функції: розгляд скарг і підготовка  матеріалів для кримінального  переслідування за податкові  правопорушення);

4) відділ у справах земель  і державного майна (функції:  кадастрова оцінка земель, управління  рухомим і нерухомим державним  майном);

5) відділ кадрів (функції:  кадрове забезпечення податкової  служби).

 

2.3 Грошово-кредитна система Франції

 

У сучасній кредитно-фінансовій системі Франції можна виділити п'ять категорій інститутів:

1. комерційні банки - здійснюють всі банківські операції: депозитні вклади, короткострокове, середньострокове і довгострокове кредитування, платіжні операції, перш за все дуже популярний у Франції оборот чеків, емісію цінних паперів, термінові операції та інші. Через свої дочірні структури здійснюють іпотечне кредитування фізичних осіб, лізингове, венчурне фінансування;
2. товариства фінансування - їм не дозволено приймати вклади приватних осіб, тобто всі кредитні операції вони повинні здійснювати або за рахунок своїх коштів або коштів, отриманих на грошових ринках або взятих в кредит у дружніх банків і банків, з якими існують кооперативні зв'язки. Ці інститути орієнтовані на фінансування окремих промислових секторів. Крім того, вони займаються управлінням портфелями цінних паперів торгових і промислових підприємств;
3. кооперативні банки - ведуть свою діяльність, в основному, з представниками сільського господарства і торгівлі;
4. ощадні каси - функціонують як "неприбуткові" організації;
5. спеціалізовані банківські установи. Діяльність цих установ регулюється спеціальним законодавством, і вони перебувають під жорстким контролем держави.

Для банківської системи Франції в цілому в останні роки характерний тренд до диверсифікації, особливо на нових фінансових ринках. Широке поширення набув процес утворення холдингових структур. Велику роль у Франції грають промислові департаменти, через які здійснюється управління портфелями цінних паперів небанківських холдингових структур.

Сучасні інститути грошової системи Франції характеризується такими рисами:

1. різноманітна і жорстка система регулювання за банківською діяльністю;
2. висока частка державних і напівдержавних кредитних установ (близько 80% активів всіх кредитних інститутів Франції);
3. високий рівень розвитку.

Основними ланками кредитної системи Франції є:

1. центральний банк - Банк Франції;
2. комерційні банки;
3. спеціалізовані кредитно-фінансові установи.

Найважливішу роль у регулюванні діяльності кредитних установ Франції відіграють Міністерство економіки та фінансів і Банк Франції. Вони знаходяться на чолі кредитної системи, причому їх обов'язки після 1984 року розподілилися приблизно порівну: Міністерство фінансів здійснює скоріше загальне керівництво, а Банк Франції - контроль за діяльністю кредитних установ. Але на практиці обидва відомства працюють у найтіснішому взаємозв'язку.

Нове і специфічне явище в банківській системі Франції (в інших країнах цього не існує) - введення з квітня 1971 року норми обов'язкових резервів для комерційних банків і фінансових товариств, які вони повинні тримати в Банку Франції проти наданих ними кредитів. Спочатку ця норма була встановлена ​​дуже незначною - 0,25%, але потім неодноразово підвищувалася і в квітні 1972 року досягла 4% для раніше виданих кредитів і 15% для приросту кредитів з квітня 1972 року.

Банк Франції є також банкіром уряду. Він веде поточний рахунок казначейства, виконує операції, пов'язані з обслуговуванням державного боргу, і надає кредити уряду.

У кредитній системі Франції розрізняються комерційні депозитні банки, які спеціалізуються в області короткострокових кредитних операцій, та інвестиційні або ділові банки, що фінансують промисловість шляхом емісійно-установчих операцій.

У Франції дуже розвинена банківська справа. При цьому постійно йде пошук найбільш ефективних видів кредитів.

У Франції з 400 банків, що входять до Французької асоціацію банків, - 168 іноземних банків. Переважають філії великих банків, які мають величезну зарубіжну мережу (близько 400 на французькій території). На їх частку припадає 9% депозитів, 11% кредитів зареєстрованих у Франції банків. Такий же рівень інтернаціоналізації банків в США, а у Великобританії, Бельгії - ще вище. Іноземні банки зазвичай спеціалізуються на обслуговуванні зовнішньоекономічної діяльності та на операціях на ринку позикових капіталів.

Розглянемо державні органи регулювання банківської діяльності.

І.   Консультаційні:

1) Національний комітет по кредиту (з 1945р.) - Президентом є міністр фінансів, а віце-президентом - керуючий Банком Франції. У комітет, що складається з 46 членів, входять 8 представників різних міністерств, а більшість інших членів, що представляють різні галузі господарства, затверджуються міністром фінансів. Комітет розглядає загальні питання, пов'язані з кредитною системою, станом грошового обігу. Публікуються його щорічні доповіді. Національний комітет по кредиту наділений правом контролю над кредитом і банками (визначення умов кредиту, мінімальних обов'язкових банківських резервів і т.д.);