Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2013 в 13:11, курсовая работа
Мета курсової роботи – дослідження та оцінка впливу системи оподаткування на фінансовий стан підприємства, розгляд методів оптимізації цього впливу.
Для реалізації цієї мети потрібно виконати такі задачі:
- Визначити сутність та функції податків, та структури податкової системи.
- Визначити особливості податкової системи, та принципи її функціонування.
- Розрахувати рівень впливу податкової системи на окреме підприємство, за допомогою дослідження його діяльності.
- Визначити шляхи оптимізації впливу системи оподаткування на підприємство.
Таблиця 2.1
Основні показники податкомісткості, та способі їх розрахунку
Показник |
Формула |
Характерезує |
Загальний коефіцієнт оподаткування підприємства |
Чистий прибуток за період/Податкові платежі за період |
Наскільки податкомістким є підприємство загалом, візначається за допомогою загалиним показників |
Коефіцієнт податкомісткості реалізованої продукції |
Податкові платежі за період/Обсяг реалізованої продукції за період |
Наскільки податкомісткиою є продукція, тобто яка кількість податків сплачуеться на певну кількість продукції |
Коефіцієнт оподаткування |
Податки, що включаються до
ціни продукції за період/ |
Наскільки податкомісткими є доходи, тобто кількість сплачених податків які залежать від рівня доходу |
Коефіцієнт оподаткування |
Податки, що включаються до
собівартості продукції за |
Наскільки податкомісткими є витрати, тобто частка податків у витратах підприємтсва |
Коефіцієнт оподаткування |
Податкові платежі за період/Балансовий прибуток за період |
Наскільки податкомістким є прибуток, тобто яка частка прибутку йде на виплату податків |
Коефіцієнт оподаткування |
Податкові платежі за період/Доходи від операційної діяльності за період |
Наскільки податкомісткою є операційна діяльність, тобто яка частка операційнихдоходів йде на виплату податків |
Коефіцієнти податкомісткості це показник ефективності податкової політики. Характеризує частку податкових платежів підприємства, яка припадає на певну одиницю доходу або витрат, та дає основну інформацію щодо того наскільки істотною є частка податків у різних грошових потоках підприємства, та очікувані розміри податків в залежності від зміни певних фінансових показників.
Показники рентабельності – демонструють ефективність роботи підприємства, прибутковості різних активів. Дають можливість проаналізувати доцільність вибору більш та менш прибуткових активів.
Таблиця 2.2
Основні показники рентабельності та їх показники
Показник |
Формула |
Характерезує |
Коефіцієнт рентабельності продукції |
Чистий прибуток/Собівартість |
Ефективність виробленої продукції |
Коефіцієнт рентабельності активів |
Чистий прибуток/Загальні активи |
Ефективність використання активів підприємства |
Коефіцієнт рентабельності реалізації |
Чистий прибуток/Виручка від реалізації |
Ефективність реалізації |
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу |
Чистий прибуток/Власний капітал |
Ефективність власного капіталу |
Рентабельність оборотних активів |
Чистий прибуток/Середньорічна кількість оборотних активів |
Ефективність використання оборотних активів |
Рентабельність інвестованого капіталу |
Чистий прибуток/Інвестований капітал |
Ефективність інвестування у підприємство |
Після розрахунку цих коефіцієнтів та їх аналізу, можна буде побачити масштаби впливу податкової системи та рівень податкомісткості на підприємстві, і вже на основі цього робити висновки та пропозиції. Цей метод є досить ефективним, та дає необхідну інформацію у повній мірі.
Для розрахунку цих показників потрібен буде достатньо великий масив інформації, а саме: дані про активи та пасиви, доходи та витрати, податкові платежі. Джерелами цих даних є баланс, звіт про фінансові результати, податкова звітність.
РОЗДІЛ 3
ОЦІНКА ВПЛИВУ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ НА ФІНАНСОВИЙ СТАН ПАТ «ЦГЗК»
Інформаційною
базою для розрахунків
Таблиця 3.1
Обов’язкові платежі сплачені ПАТ «ЦГЗК» до бюджету та позабюджетних фондів у 2010-2011 роках, тис. грн.
Платіж |
2009 рік |
2010 рік |
відхилення 2009-2010 |
2011 рік |
відхилення 2010-2011 |
Збір за використання водних ресурсів |
790,84 |
1742,76 |
951,92 |
1287,34 |
-455,42 |
Збір за геологорозвідувальні роботи |
6406,91 |
10174,3 |
3767,41 |
1844,47 |
-8329,85 |
Збір за забруднення навколишнього середовища (екологічний податок) |
1592,5 |
3808 |
2215,5 |
3787,68 |
-20,32 |
Комунальний податок |
138,22 |
101,22 |
-37 |
18 |
-83,22 |
ПДФО |
32493 |
39944,6 |
7451,56 |
41541 |
1596,44 |
Плата за землю |
10930,5 |
17237,9 |
6307,49 |
22242,4 |
5004,48 |
Плата за користування надрами |
21192,6 |
25380,1 |
4187,49 |
45945,2 |
20565,08 |
Податок з власників транспортних засобів (збір за першу реєстрацію ТЗ) |
746,67 |
930 |
183,33 |
51,27 |
-878,73 |
Податок на додану вартість |
-19233 |
0 |
19233,33 |
-1228,6 |
-1228,58 |
Податок на прибуток |
345091 |
595595 |
250504,36 |
932607 |
337011,8 |
Внески до Пенсійного фонду |
89416,7 |
92015,5 |
2598,8 |
4816 |
-87199,5 |
Інші податкові платежі |
18,73 |
7,19 |
-11,54 |
8,55 |
1,36 |
Внески до Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що спричинили втрату працездатності |
4041,1 |
4966,4 |
925,3 |
224,2 |
-4742,2 |
Внески до Фонду соціального страхування на випадок безробіття |
4386,8 |
5528,9 |
1142,1 |
278,6 |
-5250,3 |
Внески до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням |
191,1 |
2,7 |
-188,4 |
0 |
-2,7 |
Єдиний соціальний внесок |
- |
- |
- |
111 156,3 |
- |
Сплачені штрафи, пені та неустойки |
0 |
0 |
0 |
200 |
200 |
Разом |
498203 |
797435 |
299231,65 |
1164779 |
367344,4 |
Основними показниками впливу податків на фінансовий стан підприємства, є рівень показників оцінювання податкомісткості (табл. 3.2). Так, за допомогою отриманих коефіцієнтів можна побачити частку податків у доходах.
Таблиця 3.2
Показники податкомісткості для ПАТ «ЦГЗК» у 2010-2011 роках
Показник |
Формула |
2009 рік |
2010 рік |
відхилення 2009-2010 |
2011 рік |
відхилення 2010-2011 |
Загальний коефіцієнт оподаткування підприємства |
Чистий прибуток за період/Податкові платежі за період |
0,51 |
1,63 |
1,12 |
2,46 |
0,83 |
Коефіцієнт податкомісткості реалізованої продукції |
Податкові платежі за період/Обсяг реалізованої продукції за період |
0,19 |
0,16 |
-0,03 |
0,14 |
-0,01 |
Коефіцієнт оподаткування |
Податки, що включаються до
ціни продукції за період/ |
0,39 |
0,26 |
-0,13 |
0,25 |
-0,01 |
Коефіцієнт оподаткування |
Податки, що включаються до
собівартості продукції за |
0,05 |
0,05 |
0,00 |
0,05 |
0,00 |
Коефіцієнт оподаткування |
Податкові платежі за період/Балансовий прибуток за період |
0,10 |
0,10 |
0,00 |
0,08 |
-0,02 |
Коефіцієнт оподаткування |
Податкові платежі за період/Доходи від операційної діяльності за період |
0,82 |
0,40 |
-0,42 |
0,30 |
-0,10 |
З цієї таблиці видно що Загальний коефіцієнт оподаткування підприємства є досить низьким у 2009 році, це пов’язано з значним податковим навантаженням, у першу чергу переплатою ПДВ. Що призвело до того що загальні податкові виплати значно перевищили чистий прибуток, у наступних роках коефіцієнт є більшим.
Показник податкомісткості реалізованої продукції зменшується, в основному завдяки зростанню обсягів реалізації продукції.
Коефіцієнт оподаткування доходів говорить про зменшення частки податків які включаються до ціни у доходах, тобто рівень навантаження на ціну зменшується, що веде до збільшення загальних доходів від операційної діяльності.
Коефіцієнт оподаткування витрат майже не змінюється, це пов’язано з тим що собівартість прямо залежить від оподаткування, і навпаки, тому зміни у собівартості ведуть до пропорційних змін у податкових платежах, тому у даному випадку коефіцієнти не змінні, так як пропорції собівартості та прибутку були схожими на протязі трьох досліджуваних років.
Коефіцієнт оподаткування прибутку не змінний у 2009 та 2010, але змінюється у 2011 через зменшення загальних податкових платежів за рахунок зменшення ставки, що безумовно є позитивною зміною, так як у результаті буде отриманий більший прибуток.
Останній показник це Коефіцієнт оподаткування операційної діяльності, його значення показує збільшення доходів від операційної діяльності, та їх перевищення темпів росту податкових платежів. Це разом із коефіцієнтом загального оподаткування підприємства є основним показником податкомісткості, так як його данні говорять наскільки основна діяльність є податкомісткою. Зменшення цього коефіцієнта говорить про зменшення податкомісткості підприємства загалом.
Доцільно також визначити загальні показники рентабельності підприємства (Табл.3.3). Так як вони дадуть данні щодо ефективності роботи підприємства, а також дадуть змогу побачити вплив податків на їх формування, так як для іх обрахування використовується чистий прибуток, з якого уже вирахувані усі податки. Обрані показники є найбільш загальними, а тому різносторонньо охоплюють діяльність підприємства:
Рентабельність продукції , яка характеризує ефективність реалізації продукції (товарів, робіт та послуг). Визначається як відношення чистого прибутку від реалізації до собівартості продукції. Рентабельність активів, яка характеризує ефективність використання активів. Та інші коефіцієнти рентабельності
Таблиця 3.3
Основні показники рентабельності ПАТ «ЦГЗК» у 2009-2011 роках
Показник |
Формула |
2009 рік |
2010 рік |
відхилення 2009-2010 |
2011 рік |
Відхилення 2010-2011 |
Коефіцієнт рентабельності продукції |
Чистий прибуток/Собівартість |
0,17 |
0,61 |
0,44 |
1,01 |
0,4 |
Коефіцієнт рентабельності активів |
Чистий прибуток/Загальні активи |
0,04 |
0,2 |
0,15 |
0,33 |
0,13 |
Коефіцієнт рентабельності реалізації |
Чистий прибуток/Виручка від реалізації |
0,1 |
0,25 |
0,16 |
0,35 |
0,1 |
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу |
Чистий прибуток/Власний капітал |
0,06 |
0,29 |
0,24 |
0,56 |
0,26 |
Рентабельність оборотних активів |
Чистий прибуток/Середньорічна кількість оборотних активів |
0,02 |
0,10 |
0,08 |
0,15 |
0,05 |
Рентабельність інвестованого капіталу |
Чистий прибуток/Інвестований капітал |
0,85 |
4,39 |
3,54 |
8,85 |
4,46 |
Як ми бачимо це підприємство є досить прибутковим, хоча у 2009-му році показники є не дуже великими, далі разом із збільшенням чистого прибутку росли і усі показники. Особливо виросла рентабельність продукції, що зумовлено збільшенням чистого прибутку. Також значно збільшилась рентабельність інвестованого капіталу, це пов’язано з ростом чистого прибутку, а також з тим що за досліджувані роки не відбувалася додаткова емісія акцій, а значить і показник інвестованого не зростав, що і дало такі високі значення. Ці показники роблять підприємство вигідним для інвестицій.
Для ілюстрації впливу податків та зборів на основні показники рентабельності, які є основою для оцінки ефективності підприємства, обраховуємо ці показники без урахування усіх податків та зборів (Табл 3.4)
Таблиця 3.4
Основні показники рентабельності, без урахування податків, та інших відрахувань ПАТ «ЦГЗК» у 2009-2011 роках
Показник |
Формула |
2009 рік |
2010 рік |
відхилення 2009-2010 роки |
2011 рік |
Відхилення 2010-2011 роки |
Коефіцієнт рентабельності продукції |
Чистий прибуток/Собівартість |
0,51 |
0,99 |
0,48 |
1,46 |
0,47 |
Коефіцієнт рентабельності активів |
Чистий прибуток/Загальні активи |
0,13 |
0,32 |
0,19 |
0,47 |
0,16 |
Коефіцієнт рентабельності реалізації |
Чистий прибуток/Виручка від реалізації |
0,29 |
0,41 |
0,13 |
0,51 |
0,1 |
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу |
Чистий прибуток/Власний капітал |
0,18 |
0,48 |
0,3 |
0,8 |
0,33 |
Рентабельність оборотних активів |
Чистий прибуток/Середньорічна кількість оборотних активів |
0,06 |
0,16 |
0,10 |
0,21 |
0,05 |
Рентабельність інвестованого капіталу |
Чистий прибуток/Інвестований капітал |
2,55 |
7,11 |
4,56 |
12,83 |
5,72 |