Финансы

ВСТУП

 

 

Вплив податкової системи на підприємство є актуальним питанням як для державних органів, так і для підприємств. Так  для перших система оподаткування  є забезпеченням доходів держави, які у свою чергу забезпечують виконання державою її функцій, а  для других податки є основою  взаємодії з державою, і багато в чому впливають на функціонування та діяльність підприємства, та його стан.

Так як ця тема є досить актуальною, існує цілий  ряд авторів які її досліджують, серед них А.М.Поддерьогін, І.А. Золотько, С.Я. Огородник, А.М. Соколовська, О.М. Антонюк та інші. Така кількість авторів зумовила неоднозначність трактування як самих податків, а особливо, переліку їх функцій. Окрім цього, слід зазначити що дослідження природи податків та їх змісту має досить довгу історію, і це питання розглядалось ще Адамом Смітом.

Нормативна  база також досить широка. Оподаткування  є закріпленим у конституції  та регулюється Податковим кодексом України, та рядом указів та нормативів. Це зумовлено важливістю податкової системи для держави.

Мета курсової роботи – дослідження та оцінка впливу системи оподаткування на фінансовий стан підприємства, розгляд методів оптимізації цього впливу.  Для реалізації цієї мети потрібно виконати такі задачі:

• Визначити сутність та функції податків, та структури податкової системи.
• Визначити особливості податкової системи, та принципи її функціонування.
• Розрахувати рівень впливу податкової системи на окреме підприємство, за допомогою дослідження його діяльності.
• Визначити шляхи оптимізації впливу системи оподаткування на підприємство

Об’єктом  дослідження є фінансовий стан підприємства, предметом дослідження є вплив  податкової системи на фінансовий стан підприємства. Для дослідження використовуються фінансова звітність підприємства, а дослідження проводиться шляхом  використання економічних методів визначення ефективності роботи підприємства, та визначенням впливу податкової системи на них. На основі отриманих даних будуть розроблені рекомендації щодо оптимізації впливу податкової системи на фінансовий стан підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

СУТНІСТЬ, ФУНКЦІЇ ТА КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ

 

 

В сучасних умовах податкова система, принципи її функціонування, форми та норми  податків є одним із найзначніших факторів впливу на економічну та, як наслідок, і на соціальну та політичну ситуацію. Податкова система є основою впливу держави на підприємницьку діяльність, а тому дослідження діяльності окремих підприємств, чи цілих галузей не можуть бути відокремлені від розгляду податкової системи, як у цілому, так і на рівні безпосереднього впливу на підприємство. 

Одним з тих, хто спробував створити першу  наукову теорію оподаткування, став видатний шотландський економіст і вчений XVIII ст. Адам Сміт. Він стверджував, що податки для платника — ознака не рабства, а волі. Праця «Дослідження про природу і причину багатства народів» [7], визначила основні поняття та функції оподаткування, які актуальні й дотепер. 

Згідно визначення яке дає А.М.Поддерьогін [1] – « Податки - це обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.»

І.А. Золотько, С.Я. Огородник, А.М. Соколовська, О.М. Антонюк[2-4], та ряд інших авторів наводять подібні визначення пояснення сутності податків, більш дискусійними є функції податків, і узагальнюючи можна сказати що податки це -  обов'язкові платежі,  які перераховуються до бюджету держави, а також до інших цільових державних фондів і забезпечують фінансування виконання державних функцій. Крім того ставки податків регулюють певні процеси в економіці. Податки можуть здійснюватися в кількох формах: податки, плата за ресурси, цільові відрахування, різноманітні збори – але виконують майже однакові функції, тому частіше всього їх розглядають просто як «податки» або обов’язкові платежі державі.

Згідно Податкового кодексу України [6] податки розділені на, власне, податки та Збори  (плата,  внесок).

Податок за цим документом характеризується: «Податком  є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного  бюджету, що   справляється  з  платників  податку  відповідно до цього Кодексу.»

Збір характеризується : «Збором  (платою,  внеском)  є  обов'язковий  платіж   до відповідного бюджету, що справляється з платників  зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі  внаслідок вчинення на  користь  таких  осіб  державними органами,  органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами  юридично значимих дій.»

Варто зазначити  що у податковому кодексі податок  і збір розглянуті окремо, але це пов’язано не з різним іх призначенням, а з необхідністю конкретизації у законодавчих та нормативних актах.  Вцілому можна сказати що таке формування не перечить визначенню більшості авторів.

З наведеними вище твердженнями слід погодитися , так як у ньому виражена уся суть податків, як методу залучення державою коштів з одного боку, так і регулювання  економіки  з іншого, і воно співпадає з твердженнями більшості авторів, а також співпадає з визначеним у законодавстві.

Обов’язковість  податків виражається у тому що вони сплачуються незалежно від бажання  платника, у випадку якщо платник повинен їх сплатити і снує цілий ряд законів, нормативних документів та державних органів які установлюють  та нормують податки, слідкують за їх сплатою.

Податки, як важлива частина економічної  та фінансової системи виконують  ряд функцій. Фіскальну та регулюючу функцію, які виділяють більшість авторів, можна охарактеризувати як основні. Також, інколи виділяють і інші функції, такі як: розподільчу, стимулюючу та контрольну. При докладному розгляді та дослідженнях податків та податкової системи, деякі автори, наприклад А.М. Соколовська,[3] О.М. Антонюк[4], ці функції розглядають окремо, вони все одно є похідними від фіскальної та регулюючої. Різні погляди на функції, у працях різних авторів наведено у таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Полеміка авторів щодо переліку функцій податків

Автор	Функції
	Фіскальна	регулююча	контрольна	розподільча	стимулююча
А. Поддерьогін, В. Федосов	+	+	-	-	-
О. Романенко, С. Огородник	+	-	+	+	-
О. Василик, А. Соколовська	+	+	-	-	+
І. золотько	+	+	-	+	-
Н. Заяц	-	-	+	+	-
Ю.Іванов, А.Крисоватий, О.Десятнюк	+	-	+	+	+

 

Розглянувши праці наведених вище авторів,можна  сказати, що вони  мають різні погляди на загальну структуру функцій податків, але майже в усіх, як уже зазналось раніше, мають місце дві основні функції – фіскальна та регулююча. Інші функції можуть або виділятися окремо, або входити до одної із них. Основні функції, визначені авторами визначаються як:

Фіскальна функція – найважливіша, з погляду функціонування бюджетної системи, так як вона виражається у залученні коштів до бюджету за допомогою стягнення усіх видів податків та відрахувань. Саме ця функція забезпечує можливість державі виконувати свої функції, так мобілізація та формування фінансових ресурсів держави, забезпечує фінансування виконання цих функцій. Реалізація цієї функції реалізується за рахунок податкового контролю, різних санкцій, які забезпечують максимальне збирання податків та запроваджують покарання у випадку їх несплати.

Регулююча функція – направлена на досягнення через податкові механізми тих чи інших завдань економічної політики держави. Тобто створення таких економічних умов, при яких забезпечувався відповідний розвиток тих галузей та відносин, та на такому рівні, який запланований державою, як необхідний для оптимального економічного розвитку.

У процесі  реалізації регулюючої функції податків виявляється її вплив на такі показники  фінансово-господарської діяльності підприємств: собівартість продукції, прибуток від реалізації, прибуток підприємства, обсяг реалізації, виручка  від реалізації, чистий прибуток, швидкість  обертання оборотних коштів, платоспроможність, фінансова стійкість, іммобілізація  оборотних коштів, обсяг залучення  кредитів.

Із регулюючої функції виникає стимулююча функція  – тобто податкова запровадження  пільг та послаблень для окремих  галузей, підприємств, юридичних чи фізичних осіб з метою заохочення їх розвитку та діяльності, або навпаки, податки зменшують привабливість  небажаних для суспільства видів  діяльності.

Розподільча функція - її завданням є наповнення доходної частини бюджетної системи країни з метою подальшого розподілу отриманих коштів для здійснення завдань і функцій держави та муніципальних органів.

Контрольна функція - яка дозволяє державі відслідковувати рівень та величину надходжень, та використовувати їх для різних макроекономічних розрахунків та подальшого планування.

Виконання цих  функції забезпечує функціонування бюджетної, а як наслідок економічної  та фінансової системи.

Дві найважливіші функції – фіскальна та регулююча, у яких закладені усі завдання, принципи та інші функції податків. Механізм впливу податкової системи на діяльність підприємства можна побачити у таблиці 1.2. Яка показує основні способи впливу податкової системи на діяльність підприємства.

 

Таблиця 1.2

Вплив податкової системи на підприємницьку діяльність

Фактори податкової системи що впливають  на підприємницьку діяльність	Ефект впливу
Ставка оподаткування	рівень чистого  прибуток, рентабельність підприємства, собівартість, різна дохідність у різних галузях.
строки сплати	необхідність у додаткових оборотних коштах
об'єкт нарахування	неоднакова дохідність різних  активів
штрафні санкції	рівень сплати податків та вчасність  їх сплати, рівень тінізації економіки

 

З таблиці 1.2 можна побачити що податки є одним із найважливіших факторів які впливають на підприємницьку діяльність, та є тим важелем для держави який дозволяє значно впливати на роботу як економіки в цілому, так і окремих галузей.

Кожен вид  податків має специфічні ознаки й  функціональне призначення, посідає  окреме місце в податковій системі. Роль того чи іншого податку характеризується його належністю до певної групи залежно  від чинної класифікації податків. За допомогою класифікації можна  детально з'ясувати сутність і функції  податків, поліпшити їх роль у податковій політиці держави, напрями й характер впливу на соціально-економічний розвиток суспільства.

Податки класифікують за різними ознаками - формою оподаткування, економічним змістом суб’єкта оподаткування, за територіальним рівнем та іншими ознаками. (загальна класифікація у таблиці 1.3). Крім того варто зазначити що для цього дослідження більш важливим є розгляд тих податків які стосуються саме юридичних осіб, а не фізичних. Про такі податки буде йтися далі. Надана нижче класифікація розподіляє податки за основними класифікаційними характеристиками, але в залежності від завдання яке ставиться перед дослідником, може використовуватись і інший спосіб групування.  

Таблиця 1.3

Загальна класифікація податків

Ознака класифікації	Класифікація
За формою оподаткування	прямі та непрямі
за економічним змістом об'єкта оподаткування	прибуткові податки, майнові податки, податки на споживання та податки  на різні дії (на діяльність)
в залежності від територіального  рівня	загальнодержавні та місцеві
в залежності від способів встановлення ставок оподаткування	пропорційні, прогресивні, рівні та змішані
в залежності від встановленого порядку  використання	розрізняють загальні та спеціальні
за суб'єктом оподаткування	з юридичних, фізичних чи з юридичних  та фізичних осіб (змішані)

 

Найзначнішими для держави ( таблиця 1.4) є податок на додану вартість (ПДВ), податок на прибуток підприємств та акцизний податок, які стягуються з юридичних осіб та підприємств, а також податок на доходи фізичний осіб, який стягується з доходів громадян. Усі ці податки, крім податку на доходи фізичний осіб, складають основний податковий тягар на підприємство, а зміни у них дозволяють державі впливати на економічну ситуацію у державі, згідно регулюючої функції податків.