Финансы некоммерческих организаций

Если некоммерческая организация  продает основные средства и нематериальные активы, то прибыль определяется как  разница между продажной ценой  и их остаточной стоимостью, увеличенной  на индекс инфляции. При продаже  ею материалов прибыль определяется как разница между продажной  ценой и первоначальной стоимостью материалов, также увеличенной на индекс инфляции. Индекс инфляции не применяется  при продаже основных фондов и  иного имущества по цене, равной или ниже их остаточной, первоначальной стоимости.

Не признается реализацией  передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества  на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью.

В составе доходов и  расходов организаций не учитываются  доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных  организаций, поступившие от др. предприятий  и граждан, членские вступительные  взносы, долевые и расходы, производимые за счет этих средств.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую  декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода –  не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог на прибыль ( некоммерческих организаций, занимающихся  предпринимательской деятельностью)

Если некоммерческая организация  размещает временно свободные денежные средства на депозитных счетах в банках, сдает в аренду помещение, выполняет  платные работы и услуги и т.п., то эта деятельность считается предпринимательской.

При ведении предпринимательской  деятельности у некоммерческой организации  образуется прибыль. Также она может  иметь внереализационные доходы (доход по депозитивным вкладам, доход от сдачи имущества в аренду и т.д.). Кроме того, прибыль у некоммерческой организации может образоваться при реализации ею ненужного имущества, а также при получении имущества безвозмездно.

Объектом обложения налогом  является валовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

Суммы штрафных санкций (пени), включаются в состав внереализационных  доходов.

Общая ставка налога на прибыль - 24%, 6,5% уплачивается в федеральный  бюджет и 17,5% в бюджет субъектов РФ,

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами  признаются квартал, полугодие и  девять месяцев календарного года. Декларации подаются в налоговый  орган не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и  не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налог на добавленную  стоимость

Некоммерческие организации  являются плательщиками НДС, это  означает, что даже при отсутствии объекта обложения данным налогом, организации обязаны сдавать  отчетность по НДС. Чтобы освободиться от обязанностей плательщика НДС, следует  предоставить соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в  налоговый орган по месту своего учета.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница  между суммами налога, полученного  от покупателей за реализованные  им товары, работы и услуги, и суммами  налога, фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы, стоимость  которых отнесена на издержки обращения, то есть применяется общий порядок  налогообложения. Льготы по НДС предусмотрены  как для отдельных некоммерческих организаций, так и по отдельным  видам их деятельности согласно ст. 149 п. 2. Однако при отсутствии предпринимательской деятельности обычно не возникает объект налогообложения, исключением опять же является реализация ненужного имущества.

Реализация ненужного  имущества облагается налоговой  ставкой по НДС в соответствии со ст. 164 НК РФ – 18%.

Налоговым периодом является календарный месяц, для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион, налоговый период устанавливается как квартал. Декларация подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки должен быть перечислен налог.

4. Налог на имущество

Плательщиками налога являются отдельные некоммерческие организации, которые имеют статус юридического лица, их филиалы и другие аналогичные  подразделения, имеющие отдельный  баланс и расчетный (текущий) счет. Объектом налогообложения таких организаций  являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся  на балансе плательщика.

Организации, освобождаемые  от уплаты налога на имущество перечислены  в ст. 381 НК РФ. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятия, устанавливаются законодательными органами субъектами РФ и не могут  превышать 2,2%.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами  признаются квартал, полугодие и  девять месяцев календарного года. Декларации подаются в налоговый  орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Земельный налог

Некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую  деятельность, могут быть плательщиками  земельного налога, если они являются собственниками земли, или арендной платы, если они ее арендуют.

Размер земельного налога устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади  в расчете на год.

Расчет по земельному налогу представляется в налоговый орган  ежегодно не позднее 1 июля, а не позднее 1 августа органы государственной  налоговой службы вручают налогоплательщикам платежные извещения об уплате налога. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

6. Единый социальный налог,  налог на доходы физических  лиц 

Оплата труда работников некоммерческой организации, занятых  управлением и ведением учета  предпринимательской деятельности производиться за счет целевых отчислений по содержанию указанных организаций. Прибыль, оставшуюся после уплаты налога, общественная организация вправе использовать на осуществление уставной деятельности, в том числе на содержание аппарата управления.

При отсутствии предпринимательской  деятельности в некоммерческой организации  заработная плата штатным и нештатным  работникам, а также ЕСН и НДФЛ выплачивается за счет целевого финансирования.

Объектом налогообложения  ЕСН и НДФЛ являются также выплаты  в виде материальной помощи или иные безвозмездные выплаты в пользу юридических лиц, которые не связаны  с некоммерческой организацией трудовыми  или гражданско-правовыми отношениями (с сумм, превышающих 1000 рублей в  расчете на календарный месяц).

Исключением являются суммы, выплачиваемые за счет членских взносов  садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Эти суммы не подлежат обложению  ЕСН.

Ставки налогов по ЕСН  изложены в ст. 241 НК РФ, ставки НДФЛ определяются в зависимости от вида доходов сотрудников согласно ст. 224 НК РФ.

Отчетность по средствам  Фонда социального страхования  подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность по единому социальному налогу подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 20-го марта  года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, соответствии с действующим Законодательством  РФ, бухгалтерский учет некоммерческих организаций ведется в общеустановленном  порядке на основании учетной  политики. По всем операциям, связанным  с поступлением и расходом средств  по уставной и предпринимательской  деятельности, некоммерческие организации  должны вести раздельный учет. Это  необходимо для правильного определения  финансового результата деятельности некоммерческой организации в соответствии с ее уставными целями, а также  для обеспечения порядка в  ходе ведения налогового учета.

Прибыль от предпринимательской  деятельности не подлежит перераспределению  между членами некоммерческой организации, а направляется на достижение целей, ради которых она создавалась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Финансы некоммерческих организаций.

 

 

Организации, осуществляющие некоммерческую деятельность (т. е. не ставящие целью своей деятельности извлечение прибыли), оказывают разнообразные  услуги, в том числе социального  характера, управленческие, по охране общественного порядка, обороне  страны и т. д. В условиях рыночной экономики организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, перешли  на новые условия хозяйствования, что привело к значительному  расширению источников финансовых ресурсов.

Под финансовыми ресурсами  организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность, понимаются денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей  деятельности. Источники формирования финансовых ресурсов формируются в  зависимости от вида и характера  оказываемых услуг. Услуги могут  предоставляться потребителям:

-  на платной основе - в области культуры, искусства,  юриспруденции (театры, кинотеатры, выставки, адвокатура, нотариат и  т. д.);

на бесплатной основе - в  области государственного управления, обороны страны, охраны общественного  порядка и т. д. (услуги обществу в (целом);

-на смешанной основе  — в области образования, здравоохранения,  жилищного хозяйства и т. д.

Финансы некоммерческих организаций  представлены разнообразными финансовыми  отношениями, складывающимися по поводу формирования и использования денежных фондов различного назначения:

• с органами государственной  власти и органами местного самоуправления по поводу получения бюджетных средств  и их использования;

• с другими организациями  и физическими лицами по поводу формирования внебюджетных источников доходов (взносов  учредителей, паевых и членских взносов, целевых поступлений, включая гранты, пожертвования, а также доходов  от осуществления предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности) и их использования;

• с органами государственной  власти и органами местного самоуправления по поводу выполнения обязательств перед  бюджетами разных уровней и бюджетами  внебюджетных фондов путем уплаты налоговых  платежей, а также страховых взносов  на обязательное пенсионное и социальное страхование;

• со своими работниками  по поводу формирования и использования  фондов оплаты труда и фондов целевого назначения (материального поощрения, производственного и социального  развития и др.).

Исходя из этого финансы  некоммерческих организаций — это  отношения, связанные с формированием  и использованием финансовых ресурсов организаций для достижения целей  деятельности, предусмотренных в  уставе организации. При этом некоммерческая организация может выполнять  один или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством  РФ и соответствующих целям деятельности организации1. Предпринимательскую  деятельность некоммерческая организация  может осуществлять лишь в целях, ради которых она создана. Подобное ограничение устанавливается законодательством, чтобы предотвратить занятие  более прибыльной деятельностью  в ущерб основной, отвечающей целям  ее создания.

Содержание финансовых отношений  в каждой из групп определяется организационно-правовой формой, в которой создается некоммерческая организация, особенностями целей  и характера их деятельности в  процессе оказания услуг. Это обуславливает  специфику состава финансовых ресурсов некоммерческих организаций, порядка  их формирования и использования.

 

Некоммерческие организации  могут создаваться в различных  организационно-правовых формах: потребительских  кооперативов, общественных или религиозных  организаций (объединений), финансируемых  собственником учреждений, благотворительных  и иных фондов, объединений юридических  лиц (ассоциаций и союзов), некоммерческих партнерств, автономных некоммерческих организаций и других формах, разрешенных  законодательством (ст. 50 ГК РФ) .

В Российской Федерации большинство  некоммерческих организаций созданы  в форме бюджетных учреждений, правовой статус которых впервые  определен Бюджетным кодексом РФ. Необходимость законодательного определения  статуса бюджетного учреждения было вызвано тем, что Гражданский  кодекс РФ содержит определение только учреждения как организационно-правовой формы некоммерческой организации. При этом в определении учреждения не конкретизированы собственник и  источник финансирования учреждения. Бюджетный кодекс РФ уточняет эти  моменты и определяет бюджетное  учреждение как организацию, созданную  органами государственной власти РФ, субъектов Федерации, органами местного самоуправления для осуществления  управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций  некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы  доходов и расходов (ст. 161 БК РФ). К бюджетным учреждениям относятся  учреждения общего и профессионального  образования, здравоохранения и  социального обеспечения, научно-исследовательские  учреждения, органы государственной  власти и органы местного самоуправления, суды и прокуратура, учреждения обороны, правопорядка и безопасности государства.