Финансовые отношения предприятий

     Целостная налоговая система РФ действует  с 1992 г. Но существующая налоговая система  не отвечает современным задачам  финансовой политики. Налоговыми методами пока не удалось остановить спад производства и обеспечить развитие предпринимательства. Хозяйственная практика выявила недостатки, противоречия действующих законов, поэтому процесс совершенствования налогового законодательства продолжается.

     Объектами обложения выступают: прибыль, доходы, имущество предприятий, стоимость товаров определенного вида, отдельные виды деятельности, финансовые операции, добавленная стоимость продукции, работ, услуг, пользование природными ресурсами.

     Если  все предприятия выступают плательщиками  налогов в бюджет, то только некоторые из них получают из бюджета дотации и ассигнования на капитальные вложения. К ним относятся предприятия агропромышленного комплекса, угольной промышленности. Некоторые мероприятия финансируются в рамках целевых государственных программ и инвестиций - финансирование предприятий оборонного комплекса, программы санации и закрытия шахт. Часть средств республиканского бюджета направляется предприятиям через специальные фонды - фонд поддержки предпринимательства, фонд финансовой поддержки энергетики и электрификации

     Большая часть финансовых ресурсов Государственных  внебюджетных фондов социального и  производственного назначения перечисляется  в централизованные внебюджетные фонды, остальные средства остаются в распоряжении предприятий. К внебюджетным фондам производственного назначения относятся фонды финансирования отраслевых и межотраслевых НИЭР и мероприятий по освоению новых видов продукции, создаваемые в министерствах, ведомствах, ассоциациях за счет отчислений предприятий в размере до 1,5% к себестоимости продукции; дорожные фонды РФ, формируемые за счет специальных налогов, взимаемых с предприятий и включаемых в себестоимость продукции и др.

     Наиболее  значительная часть аккумулируется в фондах социального назначения. К ним относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования. Одним из источников образования этих фондов являются обязательные платежи предприятий, включаемые в себестоимость продукции. Общий размер отчислений предприятий во внебюджетные социальные фонды в настоящее время составляет в основном 39% к начисленной оплате труда по всем основаниям.

     В условиях современной экономики  коммерческие банки становятся важным элементом рыночной инфраструктуры. Они создаются и функционируют в форме товариществ с ограниченной ответственностью или акционерных обществ. Их деятельность возможна только при условии получения собственной прибыли, что существенно меняет характер отношений предприятий и банков, содержание предоставляемых услуг, порядок кредитования. Взаимоотношения предприятий и банков теперь строятся с учетом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий, а также в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной экономики.

     Важнейшая особенность отношений предприятий  с коммерческими банками - их договорный характер. Инициатива заключения договоров  исходит от предприятия, которое  самостоятельно выбирает банк для своего расчетно-кассового и кредитного обслуживания. Если предприятие находится по месту нахождения банк, то банк обязан открыть счет предприятию. В ином случае требуется согласие банка. Однако при открытии счетов, предназначенных исключительно для хранения денежных средств, а не для расчетов, предприятие свободно в выборе банка и может иметь вклады в одном или нескольких банках. Такой порядок дает предприятию возможность, ориентируясь на собственные интересы, выбрать банк, где четче выполняются операции, выше культура обслуживания, шире перечень предоставляемых услуг.

     Для расчетного обслуживания предприятие  заключает с банком договор банковского  счета, необходимый организации  для безналичных расчетов. В соответствии с договором банк открывает предприятию  как клиенту расчетный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступающие как от предприятия, так и предприятию, списывает со счета предприятия по его поручению суммы на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов. Банк обязуется принимать от предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

     Основной  счет предприятия как юридического лица - расчетный счет. Предприятие  вправе открыть несколько расчетных счетов в разных банках. На расчетный счет зачисляется выручка от реализации продукции, по нему осуществляются расчеты по обязательствам предприятия. Другие счета - текущий, ссудный, валютный - можно открывать в любом количестве в разных банках. Для открытия валютных счетов предприятиям банк должен иметь соответствующую лицензию.

     Текущие счета открываются филиалам, отделениям и другим нехозяйственным подразделениям предприятия. По ним проводятся ограниченные расчетные операции, в основном связанные с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. При открытии в банке текущего валютного счета автоматически открывается транзитный валютный счет, на который поступают валютные перечисления от внешнеэкономической деятельности предприятия. После продажи части валютной выручки остаток валютных средств перечисляется на текущий счет. В процессе расчетно-кассового обслуживания между предприятием и банком складываются определенные финансовые отношения, сопровождающиеся движением денежных средств и затрагивающие формирование доходов предприятия и банка.

     Многие  банки взимают плату за оформление счетов клиентов и проведение расчетных  и кассовых операций, чтобы возместить расходы по их проведению. Другие банки  для привлечения клиентуры открывают  расчетные счета бесплатно. В то же время каждый банк за хранение у него денежных средств предприятий выплачивает в пользу последних определенную плату (исключение составляет транзитный валютный счет).

     На  срочные депозитные счета предприятие  помещает временно свободные денежные средства на условиях банка, который устанавливает проценты по вкладам в зависимости от сроков хранения денег.

     Расчеты между предприятиями, предприятиями  и бюджетом и другие безналичные  расчеты осуществляются в установленных  формах. Расчеты между предприятиями производятся в той форме, которая избрана ими и предусмотрена в хозяйственных договорах. Банки не вправе контролировать это и препятствовать осуществлению расчетов но на них возложена определенная ответственность за соблюдение правил расчетной дисциплины. Она установлена нормативными актами Центрального банка РФ и определяется договорами между предприятием и коммерческим банком. За несвоевременное (неправильное) списание средств со счета предприятия, а также за несвоевременное или неправильное зачисление средств, поступивших предприятию, оно вправе требовать от банка уплатить штраф в свою пользу в размере 0,5% этих сумм за каждый день задержки, если другие или дополнительные формы ответственности не предусмотрены в договоре банка и предприятия.

     За  пользование кредитом предприятие  уплачивает банку проценты. Процентные ставки дифференцированы в зависимости  от срока пользования ссудой с  учетом спроса и предложения, причем в разных банках процентные ставки могут быть различными. В кредитном договоре устанавливаются конкретные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и остальные условия кредитования.

     Ответственность предприятий перед банком устанавливается  в договорах банковского счета  и вклада, кредитных договорах. Она принимает, например, форму повышенных процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков возврата кредита.

     Между тем кредитные операции в мировой  практике - самая доходная статья банковского  бизнеса, за счет этого источника  формируется основная часть чистой прибыли банков. Но с этими операциями связаны и основные риски банков, в частности непогашение заемщиком основного долга и процентов по кредиту

     Постановлением  Правительства РФ создан Фонд содействия развитию малых форм предприятий  в научно-технической сфере. Он является некоммерческой государственной организацией и осуществляет свою деятельность совместно с Министерством образования России и Фондом поддержки предпринимательства и развития конкуренции. Фонд образован для развития малого предпринимательства в научно-технической сфере, что предполагает создание малых наукоемких фирм - инкубаторов бизнеса, инновационных, инжиниринговых центров и др., поощрения конкуренции в научно-технической сфере.

     Для реализации своих задач Фонд имеет  право предоставлять финансовую помощь, в том числе на безвозвратной основе, для реализации федеральных, региональных и отраслевых программ и высокоэффективных проектов малого инновационного предпринимательства, выступать залогодателем, поручителем, гарантом по обязательствам юридических и физических лиц. Фонд должен контролировать целевое использование финансовых средств, выделяемых хозяйствующим субъектам. Он может принимать долевое участие в создании хозяйствующих субъектов для малого предпринимательства в научно-технической сфере, финансировать научные исследования, экспертизу проектов и другие мероприятия.

     Источниками формирования средств Фонда являются бюджетные ассигнования в размере 0,5% средств, предусматривающихся ежегодно в федеральном бюджете на финансирование науки; добровольные взносы предприятий, учреждений, организаций и граждан, в том числе иностранных юридических и физических лиц; иные поступления от деятельности Фонда. Поскольку Фонд не является коммерческой организацией, он не ставит своей задачей извлечение прибыли от проводимой деятельности.

     В дальнейшем внимание будет уделено  страхованию высокоэффективных  программ с большой степенью риска  путем образования государственных  страховых фондов и резервов. Разрабатываются  меры по обеспечению гарантий для иностранных инвестиций по развитию предпринимательства.

     Успешное  осуществление программы развития малого и среднего предпринимательства  во многом зависит от практической обработки механизма реализации законов и постановлений органов  государственной власти и управления.

1.4 Задачи и функции финансовой службы

     Финансовая  служба предприятия - самостоятельное  структурное подразделение, выполняющее  определенные функции в системе  управления предприятием. Обычно таким  подразделением является финансовый отдел. Его структура и численность зависят от организационно-правовой формы предприятия, характера хозяйственной деятельности, объема производства и общего количества работающих на предприятии.

     Основные  направления финансовой работы на предприятии - финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа.

     На  небольших предприятиях финансовая работа может выполняться финансовым сектором в составе финансово-сбытового  отдела или бухгалтерии.

     На  крупных предприятиях финансовый отдел  состоит их нескольких групп (бюро), за которыми закреплены определенные функции. Начальник отдела подчинен непосредственно руководству предприятия.

     Эта структура в целом соответствует  содержанию той финансовой работы, которую необходимо выполнять на предприятии для финансирования всех затрат предприятия и осуществления расчетов. Но она в значительной степени сохраняет недостатки, присущие управлению предприятием в прежних дорыночных условиях хозяйствования.

     Задачи  и функции финансовых отделов: разработка финансовых показателей в пятилетнем финансовом плане предприятия; оценка проектов перспективного плана в целях принятия более напряженных финансовых заданий и увеличения внутренних финансовых ресурсов предприятия; составление годовых финансовых планов предприятия.

     Во  многих предприятиях вообще не существовало финансовых служб, а оформлением расчетных и платежных документов занимались один-два человека из числа работников бухгалтерии.

     На  малых предприятиях с небольшими оборотами и незначительной численностью работающих функции финансиста могут быть объединены с функциями бухгалтера, на крупных предприятиях наличие финансовой службы в системе управления предприятием необходимо.

     Задачи  финансовых служб:

     · Выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, работниками  предприятия;

     · Контроль за использованием собственных  и заемных средств;

     · Организация финансового менеджмента - организация управления финансовыми  потоками в целях наиболее эффективного использования собственного и привлеченного  капитала и получения максимальной прибыли.

     В функции финансового отдела входят:

     · Обеспечение финансирования хозяйственной  деятельности предприятия;

     · Разработка финансовой программы развития хозяйствующего субъекта;