Финансовое планирование

    1.Определяем  среднегодовую стоимость  облагаемого налогом  имущества:

    (46218+46483)/2/4=11587,6 т.р.

    2.Определяем налог на имущество:

    11587,6 *2,2%/100%=54,9 т.р.

    Вывод:

      На данном предприятии налог  на имущество увеличился на  20%, что в абсолютном выражении составляет 42,4 т.р. Этому способствовало увеличение среднегодовой стоимости имущества на 964,0 т.р.

 

Превышение нормативных данных 

Указанием Центрального Банка РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 28 ноября 2008 г. N 2135-У О РАЗМЕРЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ , подписанного Председательем Центрального банка Российской Федерации С.М.Игнатьевым

    1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 28 ноября 2008 года N 35), начиная с 1 декабря 2008 года, ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 13 процентов годовых.

    2. Территориальным учреждениям Банка России следует незамедлительно довести настоящее Указание до сведения кредитных организаций.

    3. Настоящее Указание вступает  в силу со дня его подписания  и подлежит официальному опубликованию  в "Вестнике Банка России". 

    В соответствии со статьей 264 Налогового Кодекса РФ: «Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. (в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

    Другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

    2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

    Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.» 
 
 
 
 
 

Расчет  превышение нормативных  данных. (тыс.руб.)

 

    1.Определяем  представительские расходы по норме: 824*4%/100%=32,96т.р

    Отклонение: 32,96-25 =-7,96 т.р.

    2.Определяем командировочные расходы:

    Нормативы: (555*23)/1000+(100*23)/1000+966/1000=12,8+2,3+0,96=16,06 т.р.

    Отчет: (555*23)/1000+(108*23)/1000+966/1000=12,8+2,5+0,96=16,26 т.р.

    Отклонение: 16,26-16,06=0,2 т.р.

3. Определяем затраты на погашение процентов за кредит по отчету    1100*27%/100%=74,25 тыс. руб.

за  счет себестоимости    1100*(13%+3%)/4=44 тыс. руб.

за  счет прибыли   74,25-44=30,25 тыс. руб.

Вывод:

На данном предприятии наблюдается уменьшение представительских расходов на 7,96  тыс. руб., превышение командировочных расходов на 0,2 тыс. руб., это связано с превышением норматива по оплате суточных за каждый день в командировке на 8 руб. на человека. Затраты на погашение процентов за кредит увеличились за счет себестоимости на 44 тыс. руб, за счет прибыли на 30,25 тыс. руб. 

 

Прибыль

Общий финансовый результат хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  определяется на счете прибылей и  убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей  и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

         Другим принципом определения  финансовых результатов является  использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не  отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности.

       На счете прибылей и убытков  финансовые результаты деятельности  предприятия отражаются в двух  формах:

1. как  результаты (прибыль или убыток) от  реализации продукции, работ,  услуг, материалов и иного имущества,  с предварительным выявлением  их на отдельных счетах реализации;

2. как  результаты, не связанные непосредственно  с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета Прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах.

       Основными показателями прибыли  являются:

1. общая прибыль (убыток) отчетного периода -  балансовая прибыль (убыток);
2. прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
3. прибыль от финансовой деятельности;
4. прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;
5. налогооблагаемая прибыль;
6. чистая прибыль.

       Все показатели содержатся в  форме № 2  квартальной и  годовой бухгалтерской отчетности  предприятия – «Отчет о финансовых  результатах».

       Валовая прибыль (в западной терминологии маржинальная) - представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и их себестоимостью. При этом в себестоимости не учитываются коммерческие и управленческие расходы. Это новшество введено в нашей отчетности по аналогии с принятыми правилами Международной финансовой отчетности потому, что на Западе функция сбыта продукции отделена от функции производства, так как предприятие (концерн) имеет определенную сбытовую сеть, затраты по которой калькулируются отдельно от затрат предприятия-производителя. Управленческие расходы также лишь частично включаются в себестоимость продукции в виде затрат на управление цехами, участками, производственной деятельностью.

 Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога  и акцизов  и затратами на  ее  производство и реализацию.

       Прибыль (убыток) от финансовой  деятельности и от прочих внереализационных операций  определяется как результат  по операциям, отражаемым как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

• штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;
• процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;
• курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте; 
• прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• убытков от стихийных бедствий; 
• потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
• прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

        Налогооблагаемая  прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

• отчислений в резервный и другие  аналогичные  фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);
• рентных платежей в бюджет;
• доходов по ценным бумагам и  от долевого участия в деятельности других предприятий;
• прибыли от страховой деятельности;
• прибыли от отдельных банковских операций  и сделок;
• курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;
• прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

         Чистая прибыль предприятия, т.е.  прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и  импорт.     
 
 

Чистая  прибыль в соответствии с уставом предприятия  направляется на формирование фондов:

• накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития, создание резервного фонда);
• потребления (фонд материального поощрения, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные  и другие цели. ).

 

    Чистая прибыль  является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, покрытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формируются фонды социального назначения.

Расчет  налогооблагаемой прибыли. (тыс.руб.)