Финансовое планирование

    Если  поступление выручки на денежные счета предприятия – завершение кругооборота средств, то её использование  представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных  процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

     Из  полученной выручки хозяйствующий  субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный и др. фонды), налогов и сборов. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия. Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.  
 
 
 
 
 
 
 
 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) – разновидность косвенного налога на товары и услуги. Из самого названия налога вытекает, что он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. Этот налог влияет на процесс ценообразования, структуру потребления, играет важную роль в регулировании спроса.

    НДС позволяет государству получить часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла независимо от финансового результата и инфляции.

   Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• Реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации;
• Передача на территории  Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

   Налоговая база для исчисления НДС  определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне  товаров. Во-первых, в выручку от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав включаются все доходы, полученные налогоплательщиком, связанные с расчетом по оплате продукции как в натуральной,  так и в денежной форме, включая оплату ценными бумагами. Во-вторых, выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату фактической реализации или на дату фактических расходов. В-третьих, цены на реализуемую продукцию должны соответствовать рыночной цене однородных или идентичных товаров.

     Налоговые ставки. Обложение НДС производится по трем основным ставкам и двум расчетным ставкам, применяемым к налоговой базе.

Ставка 0% применяется, в частности, на услуги по обслуживанию дипломатических представительств и при реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза и предоставления документов, подтверждающих факт экспорта.

 Ставка 10% применяется при реализации  отдельных социально-значимых продовольственных  товаров, а также товаров для  детей. Перечень установлен Налоговым кодексом.

Реализация  всех остальных товаров (работ, услуг)  облагается налогом по ставке 18%.

     Порядок исчисления налога. Исчисление НДС  производится налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. Налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

    Налог на имущество предприятий -  объектами налогообложения являются основные средства нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Для осуществления налогообложения определяются: налогооблагаемый период, среднегодовая стоимость имущества и налогооблагаемая база.

    Налогооблагаемым  периодом является первый квартал отчетного года, первое полугодие, 9 месяцев, год. Если предприятие учреждено не с начала года налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия.

    Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе данных о стоимости имущества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1-е число первого месяца каждого квартала года за соответствующий налогооблагаемый период.

    В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов (средств) исчисляется плательщиками из восстановительной стоимости, начиная с даты переоценки, устанавливаемой Правительством РФ.

    При определении налогооблагаемой базы учитывается стоимость имущества, освобождаемого от налога  в соответствии с действующим законодательством.

      Среднегодовая стоимость имущ.=∑01.01+∑01.02+…+∑01.12+∑01.01сл. года/12+1

    Ставка  налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов РФ. Но она не может превышать 2,2%. Устанавливать налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается.

    Расчет выручки организации (тыс. руб)

    1.Определяем  выручку от реализации  продукции основной  деятельности:

    3280*0,98*1,07=3439,4т.р.

    2.Определяем  выручку от реализации  работ, услуг, выполненных  на сторону:

    30*1,04=31,2т.р

    3.Определяем выручку от реализации запасных частей:

    1200*0,95*1,02=1162,8т.р

    4.Определяем  выручку от реализации  продукции, работ,  услуг:

    3439,4+31,2+1162,8=4633,4т.р.

    5.Находим  НДС:

    4633,4*0,18=834,01т.р.

    6.Определяем  выручку от реализации  с НДС:

    4633,4+834,01=5467,41т.р

    Вывод:

    На  данном предприятии  выручка от реализации продукции (работ, услуг) увеличилась на 102,7%, что в абсолютном выражении составляет 123,4тыc.руб. На это увеличение оказали влияние следующие факторы:

       1. В сторону увеличения:

1. увеличение  выручки от реализации продукции от основной деятельности на 159,4 тыс. руб.
2. увеличение выручки от реализации работ,  услуг, выполненных на сторону на 1,2 тыс. руб.

Итого:160,6 тыс.руб.

       2. В сторону уменьшения:

1. уменьшение выручки от реализации запасных частей на 37,2 тыс.руб.

Итого:37,2 тыс.руб.

           Так как все факторы  действовали одновременно, определим  их совместное влияние 160,6-37,2=123,4 тыс.руб. Выручка могла бы увеличиться, если бы факторы действующие в сторону уменьшения соответствовали данным прошлого года. 
 

 

Затраты на производство продукции. 

      Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Они  складываются из затрат, связанных  с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии, труда и иных затрат. От формирования этой группы расходов зависит величина прибыли предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).

     Предприятия в процессе хозяйственной деятельности осуществляет довольно сложный комплекс денежных затрат. Затратами, т.е. расходами  предприятия признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

      Их  характер, состав и структура зависят  от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим  субъектом на рынке товаров и  капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах. Себестоимость, в свою очередь - главная основа денежного выражения издержек производства.

Не признаются расходами  предприятия те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов, а именно:

• Затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов (ОС, НМА, незавершенного строительства);
• Внесение средств в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и других ценных бумаг.
• Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью; на проведение спортивных мероприятий, организацию отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера;
• Перечисление средств на погашение кредита, займа, полученных организацией.

 

     Амортизационные отчисления - денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа фондов. Они включаются в себестоимость продукции и реализуются при ее продаже.

       Амортизация - перенесение по частям, по мере физического износа, стоимости основных фондов на производимый с их помощью продукт. Осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления основных фондов. По мере реализации продукции денежные суммы, соответствующие снашиванию основных фондов, накапливаются в так называемом амортизационном фонде. Нормы амортизации - процентное отношение годовой суммы амортизации к балансовой стоимости основных фондов.

     Себестоимость.

     Себестоимости принадлежит ведущая роль в общей системе показателей, характеризующих эффективность хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений.