Финансовое отношение малого бизнеса

  Бюджет  коммерческих и управленческих расходов на 2010 г.

 

  Коммерческие  и управленческие расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений. Поскольку коммерческие и управленческие расходы уплачиваются в момент их возникновения, то нет смысла составлять график оплаты.

  На основе приведенных выше операционных бюджетов разработать основной бюджет. Первая входящая в него форма – «Отчет о прибылях и убытках» (табл. 11) заполняется по данным составленных выше бюджетов. Следует обратить внимание, что эта форма составляется нарастающим итогом.

  В состав прямых переменных расходов входят: расходы на сырье (п.8 табл. 4); расходы на оплату труда и ЕСН (п. 5 и п.6 табл. 6). К общепроизводственным накладным расходам относят сумму переменных составляющих (п. 3 табл. 8), а к коммерческим и управленческим расходам относят также сумму переменной составляющей  (п. 3 табл. 10). Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой и переменными расходами.

  В состав постоянных расходов включаются соответствующие размеры постоянной составляющей для каждого вида расходов (п. 4 табл. 8 и п. 4 табл. 10). Прибыль  от продаж – это разность между  маржинальной прибылью и постоянными расходами.

  Во  втором и третьем квартале предусмотрена  выплата процентов по кредиту. Для  покупки оборудования на сумму 50200 тыс. руб. предприятие привлекло кредит на сумму 10000 тыс. руб. Краткосрочный  кредит взят под 8 % в квартал. Возврат кредита в III квартале.

  Прибыль до налогообложения можно найти  как прибыль от продаж, уменьшенную  на сумму уплаченных процентов по кредиту. Налог на прибыль установлен в размере 20%. Чистая прибыль –  это прибыль, полученная после уплаты налога. 

Таблица 11

  Отчет о прибылях и убытках на 2010 г.

 

    «Отчет о движении денежных  средств» (табл. 12) заполняется по данным графиков оплаты. Остаток денежных средств на начало 1 квартала определить в размере 10000 руб.

  В состав поступивших денежных средств  входит выручка от продажи товаров (п. 6 табл. 2) и полученные кредиты (10000 во 2 квартале).

  В состав направленных денежных средств входят средства:

• на оплату сырья (п. 6 табл. 5);
• на оплату труда (п. 6 табл. 7);
• ЕСН (п. 7 табл. 7);
• на оплату общепроизводственных накладных расходов (п. 6 табл. 9);
• на оплату коммерческих и управленческих расходов (п. 6 табл. 10);
• на оплату машин, оборудования, транспортных средств;
• на расчеты с бюджетом (п. 8 табл. 11);
• на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам.

  В этой таблице остаток денежных средств  на конец предыдущего периода  представляет собой остаток денежных средств на начало последующего периода.

Таблица 12

  Отчет о движении денежных средств на 2010 г.

 

  В конце работы необходимо составить заключительную бюджетную форму (табл. 13). Проверить сходимость баланса бюджета по активу и пассиву.

  Статья  внеоборотных активов «здания и  оборудования» отражается в балансе  по остаточной стоимости за вычетом  начисленной амортизации (п. 4.1 табл. 8 и п. 4.6 табл. 10).

  В состав запасов в оборотных активах  входят остатки сырья по закупочным ценам на конец 4 квартала (п. 4 x п. 7 табл. 4), а также остатки готовой  продукции по отпускным ценам  также на конец 4 квартала (п. 2 табл.3 х п. 2 табл. 1). Дебиторская задолженность определяется сумма ожидаемых поступлений от дебиторов по каждому кварталу (2% от всех поступлений), а также сумма поступлений за 4 квартал (17%). Остатки денежных средств отражены в 4 квартале предыдущей таблицы.

  Краткосрочная задолженность включает в себя задолженность  за 4 квартал перед поставщиками и подрядчиками (табл. 5),  перед  бюджетом, по накладным расходам (табл. 9), а также по выплате заработной платы (табл. 7).  

  Таблица 13

  Балансовый  отчет на 2010 г.

 

  Далее, по имеющимся данным, необходимо произвести расчет рентабельности, фондоотдачи и оборачиваемости. А также определить точку безубыточности для данного предприятия.

  Оборачиваемость

  

  L =             (1.1), где                                                                                                                                     

    С – остатки оборотных средств;

  D – длительность периода;

  Т – объем товарной продукции.

    

  

                        (1.2) 
 

  

                        (1.3)

    
 

  Высвобождение оборотных средств

  

                                   (1.4) 

  

                                                

  

                                   (1.5)

  

               

  Расчет  рентабельности 

  1) по балансовой прибыли

R_{производства} = прибыль (п.7 т.11)/себест-ть товарной продукции(п.2 и п.4 т.11) (1.6)

  

                                                   

R_продаж = прибыль (п.7 т.11)/выручка(п.1 т.11) (1.7)

                                                      
 

R_{капитала} = прибыль (п.7 т.11)/капитал(ВБ т.13) (1.8)

  

         

  2) по чистой прибыли

R_{производства} = прибыль (п.9 т.11)/себест-ть товарной продукции(п.2 и п.4 т.11) (1.9)