Финансовая система в Российской Федерации

            Доходная часть бюджетов состоит  из закрепленных и регулирующих  доходов. Кроме того, в бюджеты  могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.

При недостаточности  бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный  бюджет, или в случаях временных  финансовых затруднений в процессе исполнения утвержденного бюджета  возможно получение процентных или беспроцентных ссуд, а также выпуск займов на инвестиционные цели. Максимальный размер соотношения общей суммы займов, кредитов, иных долговых обязательств бюджета и объема его расходов устанавливается законами Российской Федерации.

Сбалансированность бюджетов всех уровней является необходимым условием бюджетно-финансовой политики. Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов. В целях сбалансированности бюджета могут устанавливаться предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходных источников бюджета, то вводится механизм секвестра расходов, который заключается в пропорциональном снижении государственных расходов (на 5, 10, 15 и так далее процентов) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не подлежат защищенные статьи.

Состав защищенных статей определяется Федеральным Собранием  РФ, а также представительными  органами власти субъектов РФ в рамках их компетенции. Покрытие дефицита бюджета  развития осуществляется также за счет выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов.

 

Глава 3. Место финансов предприятий в финансовой системе.

         Финансы предприятий имеют исключительно  важное значение в структуре  финансовой системы, ибо без  преувеличения именно они составляют  основу финансовой системы. Государственный бюджет и финансы фондов аккумулируют и перераспределяют громадные ресурсы, однако они все же меньше финансов предприятий. Это следует уже хотя бы из того, что бюджеты государства и фондов на девять десятых формируются за счет части средств предприятий, а целое всегда больше частного. Финансы предприятия можно определить как фонды ресурсов, которые аккумулируются отдельным хозяйствующим субъектом для последующего распределения - государству, работникам, инвесторам (акционерам), контрагентам (в том числе участникам страхового рынка).

         Принципы корпоративных финансов  представляют собой основополагающие  правила, на которых базируется  деятельность предприятия, по  крайней мере, ее экономическая  часть. Строго говоря, они представляют собой принципы функционирования экономической экономики в целом, и в этом смысле связывают финансы предприятий с другими звеньями финансовой системы.

Финансы предприятий  имеют определенный иерархический  уровень и составляют основу финансовой системы страны. Это децентрализованные финансы.

Гражданский кодекс (ГК) РФ признает юридическим лицом организацию, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном  управлении обособленное имущество  и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ГК РФ установлено, что самостоятельный баланс или смета необходимы для юридического лица.

       Представляется возможным назвать финансами предприятий замкнутые перераспределительные отношения между подразделениями и видами деятельности одного юридического лица с определенной целью или некоторым множеством целей (адаптации к изменению рыночной среды, обеспечения конкурентных преимуществ, ускорения научно-технического прогресса, гармонизации отношений в коллективе и др.) в реальных условиях функционирования, а также взаимоотношения с бюджетами разных уровней, инвестиционная и эмиссионная деятельность юридических лиц.

       В  условиях рынка финансы субъектов  хозяйствования представляют собой  денежные отношения, связанные  с формированием и распределением  финансовых ресурсов. Эти ресурсы  формируются за счет таких  источников, как собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховые возмещения и т.п.).

        Известна точка зрения, что финансовые  отношения возникают при распределении  выручки предприятий. Приверженцы  этого подхода считают, что  финансы предприятий опосредуют  процессы деления выручки на составные части, имеющие специфическое целевое назначение: себестоимость, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.

      Себестоимость продукции (работ,  услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, других затрат.

Основными группами затрат, образующих себестоимость продукции (работ, услуг) являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Конкретный перечень затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость  продукции, утвержден главой 25 налогового Кодекса РФ (термин 25 гл.- Расходы уменьшающие налогооблагаемую базу). Этот состав затрат в конечном итоге определяет величину объекта налогообложения при налогообложении прибыли.

 

3.1. Виды прибыли 

Прибыль от реализации продукции - это разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.

Предприятие может иметь  и другие виды прибыли:

- прибыль от реализации  основных средств и иного имущества предприятия;

-доходы от внереализационных   операций.

В состав доходов от внереализационных операций включаются:

- доходы, получаемые от  долевого участия в совместных  предприятиях;

-доходы от сдачи  имущества в аренду;

- доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам,  принадлежащим предприятию;

- суммы, полученные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;

- другие доходы  от  операций,   непосредственно   не  связанных с производством  и реализацией продукции.

       Балансовая  прибыль - это совокупность прибыли  от реализации продукции, прибыли  от реализации имущества, доходов от вне реализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по ним.

Прибыль является главной  формой денежных накоплений предприятий.

      Прибыль  - важнейший источник расширения  и модернизации основных фондов  предприятий, прироста собственных оборотных средств, материального стимулирования работников, обеспечения социальных потребностей. Прибыль - важнейший источник доходов всех уровней бюджетной системы.

Факторами роста прибыли  являются: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, улучшение ассортимента и качества продукции.

Государством установлены  основополагающие принципы распределения прибыли и очередность:

- выполнения обязательств  по оплате труда;

-выполнения финансовых  обязательств перед государством;

-стимулирования разработки  новых товаров, конкурентоспособных на международных рынках;

- развития производства, капитальных вложений, в том числе  за счет предоставления налоговых  льгот.

Состав налогов и  процентные ставки налогов устанавливают

Налоговый кодекс и другие нормативные документы.

Предприятие может уплачивать следующие основные виды налогов:

- федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль   и  др.);

- республиканские налоги  и налоги краев, областей, автономных  образований (налог на имущество предприятий, плата за воду и др.);

- местные налоги (земельный  налог, налог на рекламу и  др.).

      Чистая прибыль предприятий - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты налогов.

При финансовом менеджменте  на базе прибыли предприятие может создавать фонды, исходя из производственной целесообразности. При этом руководствуются принципами:

1) использования всей  чистой прибыли или ее части;

2) отражения операций  по финансированию работ и  затрат, не включаемых в себестоимость,  по мере их возникновения как использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (вне-фондовые финансовые отношения), без формирования специальных фондов для их финансирования;

3) создания специальных  фондов (фонда накопления, фонда  потребления) как за счет прибыли предприятий, так и за счет средств, полученных из других источников (безвозмездные пожертвования, средства бюджета, средства централизованных фондов вышестоящих организаций и добровольных объединений).

       Фонд  накопления используется на приобретение и строительство основных средств производственного и непроизводственного назначения; уплату процентов за пользование банковским кредитом сверх ставок, установленных законодательством; финансирование НИОКР; расходы по уплате штрафных санкций; частично на подготовку и переподготовку кадров.

      Фонд  потребления используется на  выплату дивидендов, благотворительность,  на оказание материальной помощи, выплату надбавок пенсиям,  а  также премий, не связанных с  производственными результатами, на оплату медикаментов, путевок   для работников членов их семей.

Первоначальное формирование производственных фондов происходит за счет Уставного капитала.

     Уставный  капитал - это совокупность вкладов  (в денежном выражении) участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Источниками  формирования Уставного капитала могут выступать:

- бюджетные ассигнования;

- средства централизованных  фондов и резервов финансово-промышленных групп, холдингов, ассоциаций, ведомств;

- акционерный капитал;

- вклады других предприятий  и др.

      Производственные  фонды - это совокупность основных  и оборотных фондов. Кругооборот  этих фондов имеет различный  характер. Разница в характере кругооборота основных и оборотных средств порождает различия в составе денежных фондов, обеспечивающих этот кругооборот, порядке их образования и использования.

      Основные  фонды включают строения и  оборудование, которое многократно  используется в производственном процессе. Эти фонды постепенно в течении ряда производственных циклов переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. Такой перенос стоимости обеспечивается амортизацией.

      Амортизация  - это экономический механизм  постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт и формирования денежного фонда для замены изношенных основных средств на новые.

      Ускоренная  амортизация - это целевой метод  создания финансовых ресурсов для более частого обновления оборудования в отраслях с высокими темпами научно-технического прогресса (например, вычислительной техники). Для этого используют более быстрое по сравнению с нормативными сроками перенесение балансовой стоимости основных фондов на издержки производства и обращения.

При ускоренной амортизации  норма годовых отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более, чем в два раза.

Накопление и расходование амортизационного фонда в бухгалтерском учете специально не выделяется. Вместе с выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизационные суммы поступают на расчетный счет предприятия, на котором они накапливаются. Амортизационные отчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложений, на приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов. Простое воспроизводство основных фондов включает в себя и их ремонт.

      Процесс  расширенного воспроизводства основных  средств осуществляется также  посредством капитальных вложений. Для воспроизводства основных фондов создают специальные финансовые фонды, прежде всего, за счет собственных средств предприятий: амортизационных отчислений, прибыли.

       Оборотные  производственные фонды включают  стоимость сырья, материалов, топлива  и других запасов, находящихся в раз личных формах: ожидающих вступления в процесс производства, находящихся в процессе производства. Эти фонды участвуют лишь в одном производственном цикле. При этом их стоимость полностью переносится на создаваемую продукцию.