Економічна сутність короткострокової заборгованості

 

Рис. 3.2. Структура короткострокової заборгованості ПП "Вілєс" в 2005 році

 

 

Рис. 3.3. Структура короткострокової заборгованості ПП "Вілєс" в 2006 році

 

рис. 3.4. Структура короткострокової заборгованості ПП "Вілєс" в 2007 році

 

 

рис. 3.5. Структура короткострокової заборгованості ПП "Вілєс" в динаміці за період з 2005-2007рр

 

Дані таблиці та дані що відображені на рисунках показують, що в структурі короткострокової заборгованості з кожним роком збільшується кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги. Так в 2005 році вона складала 70,16%, в 2006 р. – 94,99% і в 2007 р. – 94,54%. Короткострокові кредити банків навпаки зменшуються протягом періоду, що аналізується. Інші показники залишаються на рівні менше 3% і суттєво не впливають на величину короткострокової заборгованості.

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями у 2005 році склала 8,3 тис. грн., у 2007 вона зменшилась на 6,7 тис. грн., або на 80,72%, в 2007 році порівняно з 2006 роком вона зменшилась на 2,9 тис. грн., або на 64,44%.

Аналізуючи стан розрахунків  з бюджетом можна виділити таку тенденцію: в 2007 році порівняно з 2005 роком кредиторська заборгованість зменшилась на 0,7 тис. грн., або на 6,86%, а порівняно з 2006 роком зросла на 4,8 тис. грн. або на 102,13%.

В цілому за період 2005-2007 рік по підприємству аналіз кредиторської  заборгованості свідчить про те, що загальна сума кредиторської заборгованості збільшилась більш ніж вшестеро. Так в 2007 році порівняно з 2005 роком вона збільшилась на 1761,1 тис. грн. або на 611,07%, а порівняно з 2006 р. – на 71,2 тис. грн. (3,60%).

Проведемо розрахунок оборотності  короткострокової заборгованості ПП "Вілєс" на наступною формулою (табл. 3.2):

 

О_ПЗ = ПЗ / Д * 360,

 

де О_ПЗ – оборотність короткострокової заборгованості;

ПЗ – середні залишки  короткострокової заборгованості;

Д – доход від реалізації продукції.

 

Таблиця 3.2 Динаміка оборотності короткострокової заборгованості ПП "Вілєс"

Показники	Роки			Відхилення 2007 року від
	2005	2006	2007	2005			2006
				абсо-лютне	віднос-не, %	абсо-лютне		віднос-не, %
Середні залишки короткострокової заборгованості, тис. грн.	288,2	1978,1	2049,3	1761,1	611,07	71,2		3,60
Доход від реалізації продукції, тис. грн.	1422,0	2275,6	2476,6	1054,6	74,16	201,0		8,83
Оборотність поточних зобов'язань, дні	73	313	298	225	308,28	-15		-4,81

 

Після розрахунків оборотності  можна зробити висновок, що у підприємства є гостра необхідність у поповненні обігових коштів для розрахунків за поставлені сировину та матеріали. З іншої сторони є позитивний момент, бо підприємство користується безкоштовним товарним кредитом.

 

 

3.2 Факторний аналіз короткострокової заборгованості ПП "Вілєс"

 

Перехід до ринкової економіки, вимагає збільшення ефективності виробництва  на основі впровадження НТР, ефективних форм господарювання і управління виробництвом. Аналіз різних сторін господарської  діяльності обґрунтовує економічні рішення, виявляє резерви виробництва, оцінює результати діяльності підприємства.

В процесі економічного аналізу зобов’язань економічні показники порівнюються з показниками  минулих років, з показниками  інших підприємств, визначаються позитивні  і негативні відхилення, динаміка змін, а також величина впливу факторів на показник, що аналізується.

Нині є необхідність у вивченні можливостей результатів  поведінки господарської системи  при різних варіантах поєднання  важливих факторів.

Фактор – це умова  досягнення результату, який відображається у вихідних даних окремим показником. Фактор може бути кількісним та якісним.

Кількісний фактор визначає величину показника, що аналізується при  постійних ознаках якісного фактору.

Якісні фактори відображають суттєві особливості показника, що аналізується при величині кількісного фактора, яка склалась.

При економічному аналізі  визначаються причини змін окремих  факторів, які є виробничими умовами  і зумовили дану величину фактору  в умовах роботи підприємства. Чим  більше причин, тим економічний аналіз досконаліший, ефективніші результати.

Аналіз економічних  показників вимагає дотримання саме такої послідовності вивчення окремих  факторів, яка складається у виробничих умовах господарювання.

Важливим етапом економічного аналізу є з’ясування виду залежності показника, що вивчається, від окремих факторів і визначення конкретного взаємозв’язку. Найпростішим функціональним зв’язком є пропорційна залежність між двома або більшою кількістю показників, коли певному значенню величини факторів відповідає цілком визначене значення аналізованого показника. Під факторним аналізом розуміють методику комплексного та системного вивчення і вимірювання впливу факторів на величину результативних показників. Детермінований факторний аналіз – методика дослідження впливу факторів, зв’язок яких з результативним показником має функціональний характер, тобто результативний показник може бути представлений у вигляді добутку або алгебраїчної суми, що є факторами детермінованої моделі. В економічних дослідженнях під фактором розуміють рушійні сили розвитку процесів і явищ, які відбуваються на підприємстві. Кожний фактор може складатися із ряду причин, які деталізують вплив факторів і виступають як самостійні фактори з більшим або меншим рівнем впливу на результати діяльності підприємств. Чим більша їх деталізація, тим детальніше вони вивчаються, тим повніше виявляються наявні резерви покращення господарської діяльності підприємств. Основні етапи проведення факторного аналізу:

- вибір фактору, які  спричиняють вплив на досліджувальні  результативні показники; їх класифікація та систематизація з метою забезпечення системного підходу;

- визначення форми  залежності між факторами та  результативним показником на  підставі набутого досвіду, за  допомогою спеціальних способів  і прийомів;

- моделювання взаємозв’язків між результативними і факторними показниками. Побудова економічно обгрунтованої (з позицій факторного аналізу) факторної моделі;

- розрахунок впливу  фактору та оцінка ролі кожного  з них у зміні величини результативного  показника;

- формування висновків за результатами досліджень, підготовка відповідних управлінських рішень.

У детермінованому факторному аналізі використовують факторні моделі чотирьох типів: адитивні, мультиплікативні, кратні, змішані. Найбільш розповсюдженими способами факторного детермінованого аналізу є метод ланцюгових підстановок, метод абсолютних різниць, метод часткової участі, індексний тощо. Вибір способу обумовлюється його перевагами перед іншими в кожній окремій ситуації, поставленими аналітичними завданнями. Проведемо факторний аналіз оборотності короткострокової заборгованості ПП "Вілєс" методом ланцюгових підстановок (табл. 3.4).

 

Таблиця 3.4 Вплив факторів на оборотність короткострокової заборгованості ПП "Вілєс"

Показники	Ум. познач.	Роки		Відхилення
		2006	2007	абсо-лютне	в т.ч. за рахунок
					ПЗ	Д
Оборотність короткострокової заборгованості	ОПЗ	313	298	-15	11	-26
Середні залишки короткострокової заборгованості	ПЗ	1978,1	2049,3	71,20
Доход від реалізації продукції	Д	2275,6	2476,6	201,00

 

З наведених розрахунків видно, що оборотність короткострокової заборгованості в 2007 році порівняно з 2006 роком зменшилась на 15 днів. В тому числі за рахунок збільшення середніх залишків короткострокової заборгованості на 71,20 тис. грн. вона збільшилась на 11 днів, а за рахунок зменшення доходу від реалізації продукції оборотність короткострокової заборгованості зменшилась на 26 днів. Отже, застосовуючи вище перелічені методи економічного аналізу короткострокової заборгованості, можна отримати чітку картину стану короткострокової заборгованості ПП "Вілєс". Проведений аналіз говорить про те, що підприємству потрібно удосконалювати розрахунково-платіжні відносини, що призведе до покращення фінансового стану та підвищить фінансово-господарську діяльність підприємства в цілому.

 

Висновки

 

Отже, в курсовій роботі розглянуто суть поняття заборгованості та проведено аналіз короткострокової заборгованості підприємства на прикладі ПП "Вілєс". В даній роботі було визначено суть заборгованості з політекономічної точки зору та з позицій бухгалтерського обліку, наведено її класифікацію. Окремий розділ був присвячений характеристиці економіко-господарської діяльності базового підприємства, в якому було визначено організаційну структуру підприємства, динаміку та рівень прибутковості за ряд років.

Виходячи з результатів  цього дослідження можна зробити  такі висновки. Валюта балансу ПП "Вілєс" протягом останніх чотирьох років зросла в півтора рази. Так в 2007 році вона склала 3042,6 тис. грн. Це на 4,52% більше ніж в 2006 році, на 31,69% ніж в 2005 році. Таку ж тенденцію мають зміни в сумі оборотних активів. Виробничі запаси в 2007 році склали 528,3 тис. грн., що на 3,00% більше ніж в 2006 році, на 140,57% ніж в 2005 році.

Загальна сума необоротних  активів з 2005 по 2007 роки збільшилась. Це сталось завдяки зростанню залишкової вартості основних засобів. В 2007 році їх сума склала 1425,8 тис. грн., що на 5,65% більше ніж в 2006 році, порівняно з 2005 роком зростання склало 34,33%. Це говорить про вкладання коштів підприємством в оновлення матеріальної бази господарської діяльності. Одночасно можна спостерігати зменшення залишкової вартості нематеріальних активів. Так в 2007 році їх сума була 10,7 тис. грн. Це на 10,08% (1,2 тис. грн.) менше за 2006 рік, на 21,90% менше порівнюючи з 2005 роком або на 3,0 тис. грн.

Щодо пасивів ПП "Вілєс", то в 2005-2007 роках спостерігається збільшення поточних зобов’язань підприємства таких як кредиторська заборгованість (на 3,11% порівняно з 2006 роком і на 395,75% порівнюючи з 2005 роком), короткострокові кредити (на 12,53% більше ніж в 2006 році і на 70,72% більше ніж в 2005 році). Також зростають сума нерозподіленого прибутку – на 0,10% порівняно з 2006 роком, на 67,85% порівняно з 2005 роком. В той же час значно зменшились довгострокові кредити. В 2007 році їх сума слала 65,2 тис. грн., що на 0,15% (0,1 тис. грн.) менше ніж в 2006 році, на 93,92% (1006,5 тис. грн.) ніж в 2005 році.

В структурі пасивів  ПП "Вілєс" з 2005 року по 2007 рік відбулись значні зміни. Так якщо в 2005 році найбільшу питому вагу мали довгострокові пасиви – довгострокові кредити (46,38% в 2005 році), то з 2006 року їх частка складає 2-4%. В 2006-2007 роках найбільша частка належить поточним зобов’язанням, а саме кредиторській заборгованості (2006 рік – 64,54%, 2007 рік – 63,68%).

За три роки спостерігається тенденція до збільшення майже всіх видів доходів. Так доход від реалізації продукції збільшився на 44,12% порівняно з 2005 роком і порівнюючи з 2006 роком він збільшився на 8,83%. Такими ж темпами зростає чистий доход від реалізації продукції.

В той же час збільшуються і витрати підприємства. Так собівартість продукції зросла на 40,85% порівняно  з 2005 роком і на 12,92 якщо порівнювати  з 2006 роком. Адміністративні витрати  і витрати на збут зростають меншими  темпами – на 7% порівняно з 2005 роком і на 3% з 2006 роком.

Таким чином діяльність ПП "Вілєс" в 2005-2007 роках можна оцінити позитивно. Постійно зростають валюта балансу, доходи від діяльності і чистий прибуток підприємства. Це говорить про ефективність управління підприємством.

В структурі короткострокової заборгованості з кожним роком збільшується кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги. Так в 2005 році вона складала 70,16%, в 2006 р. – 94,99% і в 2007 р. – 94,54%. Короткострокові кредити  банків навпаки зменшуються протягом періоду, що аналізується. Інші показники залишаються на рівні менше 3% і суттєво не впливають на величину короткострокової заборгованості.

В цілому за період 2005-2007 рік по підприємству аналіз кредиторської  заборгованості свідчить про те, що загальна сума кредиторської заборгованості збільшилась більш ніж вшестеро. Так в 2007 році порівняно з 2005 роком вона збільшилась на 1761,1 тис. грн. або на 611,07%, а порівняно з 2006 р. – на 71,2 тис. грн. (3,60%).

Після розрахунків оборотності  можна зробити висновок, що у підприємства є гостра необхідність у поповненні обігових коштів для розрахунків за поставлені сировину та матеріали. З іншої сторони є позитивний момент, бо підприємство користується безкоштовним товарним кредитом.

З розрахунків за допомогою факторного аналізу видно, що оборотність короткострокової заборгованості в 2007 році порівняно з 2006 роком зменшилась на 15 днів. В тому числі за рахунок збільшення середніх залишків короткострокової заборгованості на 71,20 тис. грн. вона збільшилась на 11 днів, а за рахунок зменшення доходу від реалізації продукції оборотність короткострокової заборгованості зменшилась на 26 днів. Отже, застосовуючи вище перелічені методи економічного аналізу короткострокової заборгованості, можна отримати чітку картину стану короткострокової заборгованості ПП "Вілєс". Проведений аналіз говорить про те, що підприємству потрібно удосконалювати розрахунково-платіжні відносини, що призведе до покращення фінансового стану та підвищить фінансово-господарську діяльність підприємства в цілому.

Основними завдання підприємства в управлінні зобов’язаннями є дотримання строків виконання своїх зобов’язань  щодо послуг, які підприємство надає, дотримання платіжної дисципліни, своєчасне  перерахування коштів у бюджет на погашення заборгованості перед працівниками підприємства. Також важливе значення має своєчасне погашення банківських позик та сплату відсотків за ними.